業(yè)務(wù)成本管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保公司可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及業(yè)務(wù)開(kāi)展的部門(mén)及項(xiàng)目，包括但不限于銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.成本效益原則：在成本管理過(guò)程中，力求以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，確保成本控制措施的實(shí)施不會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。2.全面性原則：涵蓋業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括從項(xiàng)目立項(xiàng)、策劃、執(zhí)行到結(jié)束的各個(gè)階段，對(duì)所有成本要素進(jìn)行全面管理。3.權(quán)責(zé)對(duì)等原則：明確各部門(mén)和崗位在成本管理中的職責(zé)與權(quán)限，使成本管理責(zé)任與權(quán)力相匹配，確保成本管理工作的有效落實(shí)。4.動(dòng)態(tài)管理原則：根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展等因素的變化，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，確保成本管理的有效性和適應(yīng)性。二、成本管理職責(zé)分工（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以公司總經(jīng)理為組長(zhǎng)，各副總經(jīng)理為副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略和方針，審議重大成本管理決策，協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的成本管理工作，監(jiān)督成本管理辦法的執(zhí)行情況。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定公司成本核算制度和流程，明確成本核算方法和標(biāo)準(zhǔn)，確保成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.定期收集、整理和分析成本數(shù)據(jù)，編制成本報(bào)表，為公司管理層提供成本信息支持和決策依據(jù)。3.參與業(yè)務(wù)項(xiàng)目的預(yù)算編制和成本控制，對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差并提出改進(jìn)建議。4.負(fù)責(zé)對(duì)公司各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保費(fèi)用支出符合公司規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)要求。（三）業(yè)務(wù)部門(mén)1.作為業(yè)務(wù)成本的直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本控制和管理。在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，負(fù)責(zé)編制詳細(xì)的業(yè)務(wù)成本預(yù)算，并提交財(cái)務(wù)部門(mén)審核。2.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格按照成本預(yù)算控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，采取有效措施降低成本。如因業(yè)務(wù)需要調(diào)整成本預(yù)算，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，并說(shuō)明調(diào)整原因和預(yù)計(jì)影響。3.定期對(duì)本部門(mén)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析和總結(jié)，查找成本管理中的問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)措施和建議，并及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)。4.配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好成本核算和成本管理相關(guān)工作，提供準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和成本信息。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象為具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目、產(chǎn)品或服務(wù)。對(duì)于涉及多個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目或產(chǎn)品的綜合性業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行成本分?jǐn)偂＃ǘ┏杀竞怂惴椒?.直接成本法：對(duì)于能夠直接歸屬于特定業(yè)務(wù)項(xiàng)目、產(chǎn)品或服務(wù)的成本，如直接材料、直接人工等，采用直接成本法進(jìn)行核算，直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對(duì)象。2.間接成本分?jǐn)偡ǎ簩?duì)于不能直接歸屬于特定成本核算對(duì)象的間接成本，如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等，采用合理的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分配。分?jǐn)偡椒筛鶕?jù)成本性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇，如按工時(shí)比例、產(chǎn)量比例、銷售收入比例等進(jìn)行分?jǐn)?。（三）成本核算流?.數(shù)據(jù)收集：各業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)職能部門(mén)按照規(guī)定的時(shí)間和格式，定期向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送成本核算所需的數(shù)據(jù)，包括業(yè)務(wù)量、材料消耗、人工費(fèi)用、費(fèi)用支出等信息。2.成本歸集：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照成本核算方法，將各項(xiàng)成本費(fèi)用歸集到相應(yīng)的成本核算對(duì)象中。3.成本計(jì)算：在成本歸集完成后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照既定的成本核算公式和方法，計(jì)算各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。4.成本分析：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)計(jì)算得出的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，與預(yù)算成本、歷史成本等進(jìn)行比較，找出成本變動(dòng)的原因和趨勢(shì)，為成本控制和決策提供依據(jù)。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)情況，合理安排成本支出，確保成本支出與收入相匹配，避免出現(xiàn)成本超支導(dǎo)致虧損的情況。2.全面性原則：涵蓋公司所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本支出，包括直接成本和間接成本，確保預(yù)算的完整性和準(zhǔn)確性。3.科學(xué)性原則：結(jié)合公司歷史成本數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和市場(chǎng)行情等因素，采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行預(yù)算編制，提高預(yù)算的可靠性。4.彈性原則：考慮到市場(chǎng)環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展的不確定性，預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以便在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)能夠及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，向各業(yè)務(wù)部門(mén)下達(dá)年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的范圍、方法、時(shí)間要求等。2.部門(mén)編制預(yù)算草案：各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)預(yù)算編制通知要求，結(jié)合本部門(mén)業(yè)務(wù)計(jì)劃和成本控制目標(biāo)，編制本部門(mén)年度成本預(yù)算草案，并提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)審核與匯總：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性等。對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通并要求其進(jìn)行調(diào)整。審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)將各部門(mén)預(yù)算草案進(jìn)行匯總，形成公司年度成本預(yù)算初稿。4.預(yù)算審批與下達(dá)：公司年度成本預(yù)算初稿提交成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議，經(jīng)審議通過(guò)后報(bào)公司總經(jīng)理審批。總經(jīng)理審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)將年度成本預(yù)算正式下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.分解預(yù)算指標(biāo)：各業(yè)務(wù)部門(mén)將公司下達(dá)的年度成本預(yù)算指標(biāo)分解到季度、月度，并落實(shí)到具體的項(xiàng)目或責(zé)任人，確保預(yù)算指標(biāo)的有效執(zhí)行。2.建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬：財(cái)務(wù)部門(mén)建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，定期記錄各業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算收入、成本支出、預(yù)算差異等信息。3.預(yù)算監(jiān)控與分析：財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差，并與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，共同查找原因，采取措施進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于重大預(yù)算偏差，應(yīng)及時(shí)向公司管理層報(bào)告。4.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如因市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展等原因?qū)е骂A(yù)算無(wú)法按原計(jì)劃執(zhí)行，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出調(diào)整建議，報(bào)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議和公司總經(jīng)理審批。預(yù)算調(diào)整后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)更新預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬和相關(guān)預(yù)算報(bào)表。五、成本控制（一）采購(gòu)成本控制1.供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)條件。2.采購(gòu)計(jì)劃制定：各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)需求，提前制定采購(gòu)計(jì)劃，明確采購(gòu)物資的種類、數(shù)量、規(guī)格、時(shí)間等要求。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核，避免盲目采購(gòu)和重復(fù)采購(gòu)。3.采購(gòu)價(jià)格控制：通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，選擇合適的采購(gòu)方式，確保采購(gòu)價(jià)格合理。建立采購(gòu)價(jià)格監(jiān)控機(jī)制，定期收集市場(chǎng)價(jià)格信息，與供應(yīng)商進(jìn)行價(jià)格談判，爭(zhēng)取降低采購(gòu)成本。4.采購(gòu)合同管理：簽訂采購(gòu)合同前，應(yīng)對(duì)合同條款進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保合同條款明確、合理、合法。在合同執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行付款和驗(yàn)收，避免因合同糾紛導(dǎo)致成本增加。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計(jì)劃管理：根據(jù)市場(chǎng)需求和銷售訂單，合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，確保生產(chǎn)任務(wù)的均衡性和連續(xù)性。優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.原材料消耗控制：加強(qiáng)原材料庫(kù)存管理，嚴(yán)格控制原材料的采購(gòu)量和庫(kù)存量，避免積壓和浪費(fèi)。在生產(chǎn)過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)原材料消耗的監(jiān)控和管理，制定合理的原材料消耗定額，降低原材料損耗。3.人工成本控制：合理配置人力資源，優(yōu)化勞動(dòng)組織，提高勞動(dòng)效率。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工技能水平，減少因員工操作不當(dāng)導(dǎo)致的生產(chǎn)事故和質(zhì)量問(wèn)題。制定合理的薪酬制度，激勵(lì)員工提高工作績(jī)效，控制人工成本增長(zhǎng)。4.制造費(fèi)用控制：嚴(yán)格控制制造費(fèi)用支出，對(duì)各項(xiàng)制造費(fèi)用進(jìn)行分類管理，制定費(fèi)用預(yù)算和控制標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的審批和監(jiān)控，杜絕不合理的費(fèi)用支出。通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，降低制造費(fèi)用水平。（三）銷售成本控制1.銷售費(fèi)用預(yù)算管理：制定合理的銷售費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)銷售費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍。加強(qiáng)對(duì)銷售費(fèi)用的審批和監(jiān)控，確保銷售費(fèi)用支出合理、合規(guī)。2.銷售渠道優(yōu)化：優(yōu)化銷售渠道，降低銷售渠道成本。選擇合適的銷售渠道和銷售方式，提高銷售效率，減少銷售環(huán)節(jié)的費(fèi)用支出。3.客戶信用管理：加強(qiáng)客戶信用管理，合理確定客戶信用額度和信用期限，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)逾期賬款進(jìn)行及時(shí)催收，減少壞賬損失。4.促銷活動(dòng)成本控制：在開(kāi)展促銷活動(dòng)前，對(duì)促銷活動(dòng)的成本和收益進(jìn)行評(píng)估，確保促銷活動(dòng)的效益最大化。合理控制促銷活動(dòng)的費(fèi)用支出，避免過(guò)度促銷導(dǎo)致成本增加。六、成本分析與考核（一）成本分析1.定期成本分析：財(cái)務(wù)部門(mén)每月、每季度、每年定期對(duì)公司成本情況進(jìn)行分析，形成成本分析報(bào)告。分析內(nèi)容包括成本構(gòu)成、成本變動(dòng)趨勢(shì)、成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本效益情況等。2.專項(xiàng)成本分析：針對(duì)公司重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目、成本變動(dòng)較大的項(xiàng)目或成本管理中存在的突出問(wèn)題，開(kāi)展專項(xiàng)成本分析。專項(xiàng)成本分析應(yīng)深入剖析問(wèn)題原因，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施和建議。3.成本分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種成本分析方法，對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，找出成本變動(dòng)的原因和影響因素。通過(guò)與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)公司成本管理中的差距和不足，為成本控制提供參考依據(jù)。（二）成本考核1.考核指標(biāo)設(shè)定：根據(jù)公司成本管理目標(biāo)和各部門(mén)職責(zé)，設(shè)定成本考核指標(biāo)，包括成本預(yù)算完成率、成本降低率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。成本考核指標(biāo)應(yīng)具有可操作性和可衡量性，能夠準(zhǔn)確反映各部門(mén)成本管理工作的成效。2.考核周期：成本考核周期為年度，每年末對(duì)各部門(mén)成本管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。3.考核程序：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)成本核算和分析數(shù)據(jù)，計(jì)算各部門(mén)成本考核指標(biāo)完成情況，并形成考核報(bào)告?？己藞?bào)告提交成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議，