國稅風(fēng)險管理辦法一、總則（一）制定目的本辦法旨在加強國稅風(fēng)險管理，有效防范、識別、評估和應(yīng)對稅收風(fēng)險，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保障國家稅收收入，維護稅收秩序，促進(jìn)納稅人依法納稅。（二）適用范圍本辦法適用于國稅機關(guān)對各類納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅主體的稅收風(fēng)險管理活動。（三）基本原則1.合法性原則：風(fēng)險管理活動必須嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定。2.科學(xué)精準(zhǔn)原則：運用科學(xué)的方法和技術(shù)手段，準(zhǔn)確識別、評估稅收風(fēng)險，實施精準(zhǔn)有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。3.分級分類原則：根據(jù)風(fēng)險程度和納稅人類型等因素，對稅收風(fēng)險進(jìn)行分級分類管理，提高管理的針對性和實效性。4.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則：加強國稅機關(guān)內(nèi)部各部門之間以及與其他相關(guān)部門的協(xié)作配合，形成風(fēng)險管理合力。5.持續(xù)改進(jìn)原則：不斷總結(jié)風(fēng)險管理經(jīng)驗，優(yōu)化風(fēng)險管理流程和方法，持續(xù)提升風(fēng)險管理水平。（四）風(fēng)險管理定義與目標(biāo)1.定義：國稅風(fēng)險管理是指國稅機關(guān)運用風(fēng)險管理的理念和方法，對稅收風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控的過程。2.目標(biāo)：通過有效的風(fēng)險管理，降低稅收流失風(fēng)險，提高納稅遵從度，確保稅收收入應(yīng)收盡收，營造公平公正的稅收環(huán)境。二、風(fēng)險識別（一）數(shù)據(jù)來源1.內(nèi)部數(shù)據(jù)：包括納稅人申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)、征管檔案數(shù)據(jù)、稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)等國稅機關(guān)內(nèi)部掌握的各類涉稅數(shù)據(jù)。2.外部數(shù)據(jù)：從政府部門（如工商、海關(guān)、銀行等）、第三方機構(gòu)（如涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會等）獲取的與納稅人相關(guān)的外部數(shù)據(jù)。（二）風(fēng)險識別方法1.指標(biāo)分析：建立稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，通過對納稅人各項涉稅指標(biāo)的分析，識別潛在的稅收風(fēng)險。例如，稅負(fù)率、毛利率、費用率等指標(biāo)的異常變動可能提示存在稅收風(fēng)險。2.模型構(gòu)建：運用統(tǒng)計學(xué)、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)方法，構(gòu)建稅收風(fēng)險識別模型。根據(jù)不同行業(yè)、不同稅種的特點，設(shè)計具有針對性的風(fēng)險模型，提高風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性。3.案例分析：對以往查處的稅收違法案件進(jìn)行分析總結(jié)，提煉出風(fēng)險特征和規(guī)律，用于識別類似情況下的潛在風(fēng)險。4.情報管理：收集、分析和利用稅收情報，包括涉稅舉報信息、國際稅收情報交換信息等，從中發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險線索。（三）風(fēng)險識別流程1.數(shù)據(jù)采集：按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采集內(nèi)部和外部涉稅數(shù)據(jù)，并進(jìn)行整理、清洗和轉(zhuǎn)換，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。2.風(fēng)險指標(biāo)計算：根據(jù)風(fēng)險指標(biāo)體系，對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行計算，生成納稅人的各項風(fēng)險指標(biāo)值。3.風(fēng)險模型運算：將納稅人的數(shù)據(jù)輸入風(fēng)險識別模型，進(jìn)行運算，得出風(fēng)險評分或風(fēng)險等級。4.風(fēng)險初步識別：根據(jù)風(fēng)險指標(biāo)值和風(fēng)險模型運算結(jié)果，對納稅人的稅收風(fēng)險進(jìn)行初步識別，篩選出存在潛在風(fēng)險的納稅人名單。5.風(fēng)險識別結(jié)果審核：對初步識別出的風(fēng)險納稅人進(jìn)行審核，核實風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性和可靠性，對存在疑問的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整或重新識別。三、風(fēng)險評估（一）評估指標(biāo)1.風(fēng)險發(fā)生可能性指標(biāo)：如納稅人的納稅遵從歷史記錄、財務(wù)管理水平、內(nèi)部控制制度健全程度等，用于評估風(fēng)險發(fā)生的概率。2.風(fēng)險影響程度指標(biāo)：包括少繳稅款金額、滯納金金額、罰款金額等，衡量風(fēng)險一旦發(fā)生對國家稅收收入和稅收秩序的影響程度。（二）評估方法1.定性評估：通過對納稅人的情況進(jìn)行綜合分析，憑借經(jīng)驗和專業(yè)判斷，對風(fēng)險發(fā)生可能性和影響程度進(jìn)行定性描述，如高、中、低等。2.定量評估：運用數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計方法，對風(fēng)險發(fā)生可能性和影響程度進(jìn)行量化評估，得出具體的風(fēng)險評分或等級數(shù)值。3.綜合評估：結(jié)合定性評估和定量評估的結(jié)果，對稅收風(fēng)險進(jìn)行全面、綜合的評估，確定風(fēng)險的總體水平。（三）評估流程1.數(shù)據(jù)準(zhǔn)備：收集與風(fēng)險評估指標(biāo)相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括納稅人的歷史數(shù)據(jù)、當(dāng)前數(shù)據(jù)以及同行業(yè)數(shù)據(jù)等。2.指標(biāo)計算與分析：根據(jù)評估指標(biāo)體系，計算納稅人的各項風(fēng)險評估指標(biāo)值，并進(jìn)行分析。3.可能性與影響程度評估：運用定性或定量方法，分別評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。4.風(fēng)險等級確定：根據(jù)可能性和影響程度的評估結(jié)果，按照規(guī)定的風(fēng)險等級劃分標(biāo)準(zhǔn)，確定納稅人的稅收風(fēng)險等級。5.評估結(jié)果審核：對風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行審核，確保評估過程的合規(guī)性和結(jié)果的準(zhǔn)確性。如有必要，進(jìn)行調(diào)整或重新評估。四、風(fēng)險應(yīng)對（一）應(yīng)對策略1.風(fēng)險提示：對于低風(fēng)險納稅人，通過納稅服務(wù)平臺、短信、電話等方式向納稅人發(fā)送風(fēng)險提示信息，提醒納稅人自行糾正潛在的稅收風(fēng)險。2.納稅評估：對中等風(fēng)險納稅人，開展納稅評估工作。通過案頭分析、約談舉證、實地核查等方式，核實納稅人的納稅申報情況，查找風(fēng)險點，督促納稅人補繳稅款、滯納金等。3.稅務(wù)稽查：針對高風(fēng)險納稅人，實施稅務(wù)稽查。依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行全面檢查，嚴(yán)厲查處稅收違法行為，追繳稅款、滯納金，并處以罰款。4.個性化服務(wù)：根據(jù)納稅人的風(fēng)險狀況和實際需求，提供個性化的納稅服務(wù)，幫助納稅人提高納稅遵從度，降低稅收風(fēng)險。（二）應(yīng)對流程1.任務(wù)下達(dá)：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，將風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)下達(dá)給相應(yīng)的稅源管理部門或稽查部門。明確應(yīng)對任務(wù)的具體要求、時間節(jié)點等。2.應(yīng)對實施：風(fēng)險提示：制作風(fēng)險提示信息，通過適當(dāng)渠道發(fā)送給納稅人，并跟蹤納稅人的反饋情況。納稅評估：評估人員按照納稅評估工作流程，開展案頭分析、約談舉證、實地核查等工作，形成納稅評估報告。稅務(wù)稽查：稽查人員按照稅務(wù)稽查工作程序，進(jìn)行立案、檢查、審理、執(zhí)行等工作，確保稅務(wù)稽查工作的合法性和公正性。3.結(jié)果反饋：風(fēng)險應(yīng)對部門將風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果及時反饋給風(fēng)險管理部門。對于風(fēng)險提示和納稅評估，反饋風(fēng)險應(yīng)對情況及納稅人的整改情況；對于稅務(wù)稽查，反饋稽查結(jié)果及處理情況。4.效果評價：風(fēng)險管理部門對風(fēng)險應(yīng)對效果進(jìn)行評價。分析風(fēng)險應(yīng)對措施是否有效降低了稅收風(fēng)險，是否達(dá)到了預(yù)期的管理目標(biāo)。如效果不理想，及時調(diào)整應(yīng)對策略或采取進(jìn)一步的措施。五、風(fēng)險監(jiān)控（一）監(jiān)控指標(biāo)1.風(fēng)險應(yīng)對成功率：反映風(fēng)險應(yīng)對措施的實際效果，計算公式為：風(fēng)險應(yīng)對成功戶數(shù)÷風(fēng)險應(yīng)對總戶數(shù)×100%。2.風(fēng)險復(fù)發(fā)率：衡量已應(yīng)對風(fēng)險再次出現(xiàn)的情況，計算公式為：風(fēng)險復(fù)發(fā)戶數(shù)÷已應(yīng)對風(fēng)險戶數(shù)×100%。3.稅收流失率：評估稅收風(fēng)險對國家稅收收入的影響程度，計算公式為：（應(yīng)納稅額實際入庫稅額）÷應(yīng)納稅額×100%。（二）監(jiān)控方法1.數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析：定期收集、整理風(fēng)險應(yīng)對相關(guān)數(shù)據(jù)，對監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行計算和分析，及時掌握風(fēng)險監(jiān)控情況。2.動態(tài)跟蹤：對風(fēng)險應(yīng)對過程和結(jié)果進(jìn)行動態(tài)跟蹤，了解風(fēng)險應(yīng)對措施的執(zhí)行情況和納稅人的反饋情況。3.案例跟蹤：對典型的稅收風(fēng)險案例進(jìn)行跟蹤，分析風(fēng)險變化趨勢和應(yīng)對效果，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。（三）監(jiān)控流程1.數(shù)據(jù)收集：風(fēng)險管理部門定期從各風(fēng)險應(yīng)對部門收集風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果數(shù)據(jù)、納稅人反饋數(shù)據(jù)等相關(guān)信息。2.指標(biāo)計算：根據(jù)監(jiān)控指標(biāo)體系，計算各項監(jiān)控指標(biāo)值。3.監(jiān)控分析：對計算得出的監(jiān)控指標(biāo)值進(jìn)行分析，判斷風(fēng)險監(jiān)控情況是否正常。如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時查找原因。4.問題反饋與處理：將監(jiān)控分析中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給相關(guān)部門，并督促其采取措施進(jìn)行處理。對于普遍性問題，研究制定改進(jìn)措施，完善風(fēng)險管理工作。六、風(fēng)險管理信息化（一）信息系統(tǒng)建設(shè)1.風(fēng)險管理平臺：構(gòu)建涵蓋風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控等全過程的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)風(fēng)險管理工作的信息化、自動化和智能化。2.數(shù)據(jù)整合平臺：建立數(shù)據(jù)整合平臺，對內(nèi)部和外部涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行集中采集、整理、存儲和共享，為風(fēng)險管理提供數(shù)據(jù)支持。3.決策支持系統(tǒng)：利用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，開發(fā)決策支持系統(tǒng)，為風(fēng)險管理決策提供科學(xué)依據(jù)和參考建議。（二）信息系統(tǒng)功能1.風(fēng)險識別功能：能夠自動采集、分析涉稅數(shù)據(jù)，運用風(fēng)險指標(biāo)和模型，快速準(zhǔn)確地識別潛在的稅收風(fēng)險。2.風(fēng)險評估功能：根據(jù)預(yù)設(shè)的評估指標(biāo)和方法，對識別出的風(fēng)險進(jìn)行量化評估，確定風(fēng)險等級。3.風(fēng)險應(yīng)對功能：根據(jù)風(fēng)險等級，自動生成風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，并跟蹤任務(wù)執(zhí)行情況，記錄應(yīng)對過程和結(jié)果。4.風(fēng)險監(jiān)控功能：實時監(jiān)控風(fēng)險應(yīng)對效果，計算監(jiān)控指標(biāo)，對風(fēng)險變化趨勢進(jìn)行預(yù)警。5.數(shù)據(jù)管理功能：實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的集中管理、維護和更新，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。（三）信息安全管理1.安全制度建設(shè)：建立健全風(fēng)險管理信息系統(tǒng)安全管理制度，明確安全責(zé)任、安全措施和應(yīng)急處置流程。2.技術(shù)防護措施：采用防火墻、入侵檢測、加密技術(shù)等多種安全技術(shù)手段，保障信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。3.數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)：定期對涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，并建立數(shù)據(jù)恢復(fù)機制，確保數(shù)據(jù)的安全性和可恢復(fù)性。4.用戶權(quán)限管理：嚴(yán)格設(shè)置用戶權(quán)限，確保不同人員只能訪問和操作其權(quán)限范圍內(nèi)的信息系統(tǒng)功能和數(shù)據(jù)。七、部門職責(zé)與協(xié)作（一）部門職責(zé)1.風(fēng)險管理部門：負(fù)責(zé)制定風(fēng)險管理辦法和工作流程，組織開展風(fēng)險識別、評估、監(jiān)控等工作，協(xié)調(diào)各部門之間的風(fēng)險管理工作，對風(fēng)險管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。2.稅源管理部門：負(fù)責(zé)落實風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，對納稅人進(jìn)行風(fēng)險提示、納稅評估等風(fēng)險應(yīng)對工作，及時反饋風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果。3.稅務(wù)稽查部門：負(fù)責(zé)對高風(fēng)險納稅人實施稅務(wù)稽查，依法查處稅收違法行為，反饋稽查結(jié)果。4.納稅服務(wù)部門：根據(jù)風(fēng)險管理部門提供的納稅人風(fēng)險狀況，為納稅人提供個性化的納稅服務(wù)，協(xié)助開展風(fēng)險應(yīng)對工作。5.數(shù)據(jù)管理部門：負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)的采集、整理、存儲、分析和維護，為風(fēng)險管理提供數(shù)據(jù)支持。（二）協(xié)作機制1.