央企預(yù)算管理辦法總則目的與依據(jù)為加強中央企業(yè)預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等行為，提高企業(yè)資源配置效率和經(jīng)營效益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，結(jié)合中央企業(yè)實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)的國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱中央企業(yè)）?；驹瓌t1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略為引領(lǐng)，圍繞戰(zhàn)略目標進行資源配置和經(jīng)營活動安排。2.全員參與原則：預(yù)算管理涉及企業(yè)各個部門和全體員工，應(yīng)充分調(diào)動各方面的積極性，共同參與預(yù)算編制、執(zhí)行與控制。3.綜合平衡原則：預(yù)算編制應(yīng)統(tǒng)籌兼顧企業(yè)的長期利益和短期利益，實現(xiàn)財務(wù)資源與非財務(wù)資源、經(jīng)營目標與財務(wù)目標的綜合平衡。4.剛性與柔性相結(jié)合原則：預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴格執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴肅性；同時，在市場環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)適時調(diào)整預(yù)算，保持預(yù)算的靈活性。管理職責(zé)1.國資委職責(zé)：國資委負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督中央企業(yè)預(yù)算管理工作，制定相關(guān)政策和制度，對企業(yè)預(yù)算管理情況進行檢查和考核。2.企業(yè)董事會職責(zé)：企業(yè)董事會負責(zé)審批企業(yè)年度預(yù)算方案，決定企業(yè)預(yù)算管理中的重大事項，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。3.企業(yè)管理層職責(zé)：企業(yè)管理層負責(zé)組織編制、執(zhí)行和調(diào)整企業(yè)預(yù)算，定期向董事會報告預(yù)算執(zhí)行情況，落實預(yù)算管理責(zé)任。4.企業(yè)各部門職責(zé)：企業(yè)各部門負責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，配合財務(wù)部門做好企業(yè)總預(yù)算的編制和執(zhí)行工作。預(yù)算編制編制準備1.制定編制方針：企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃，制定預(yù)算編制方針，明確預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標。2.收集基礎(chǔ)資料：各部門應(yīng)收集與預(yù)算編制相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)、市場信息、政策法規(guī)等基礎(chǔ)資料，確保資料的真實性、完整性和準確性。3.開展培訓(xùn)工作：企業(yè)應(yīng)組織開展預(yù)算編制培訓(xùn)，使各部門和員工熟悉預(yù)算編制的流程、方法和要求。編制流程1.下達預(yù)算編制通知：企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃，下達年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容、時間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)情況，編制本部門的預(yù)算草案，并報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門審核與匯總：財務(wù)部門對各部門報送的預(yù)算草案進行審核，提出審核意見，并進行匯總，形成企業(yè)年度預(yù)算草案。4.預(yù)算草案調(diào)整與完善：企業(yè)管理層組織召開預(yù)算平衡會議，對預(yù)算草案進行討論和調(diào)整，完善預(yù)算草案。5.提交董事會審批：企業(yè)將經(jīng)調(diào)整完善后的預(yù)算草案提交董事會審批。董事會審批通過后，下達企業(yè)年度預(yù)算方案。編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。3.滾動預(yù)算法：將預(yù)算期始終保持一個固定期間，連續(xù)進行預(yù)算編制的方法。使預(yù)算期間與會計期間相脫離，隨預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度。4.零基預(yù)算法：不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預(yù)算的方法。預(yù)算執(zhí)行分解落實預(yù)算指標1.明確責(zé)任主體：企業(yè)應(yīng)將年度預(yù)算指標分解到各部門、各崗位，明確責(zé)任主體，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.簽訂責(zé)任書：企業(yè)與各部門負責(zé)人簽訂預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行目標、責(zé)任和考核辦法。建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制1.定期報告制度：各部門應(yīng)定期向財務(wù)部門報告預(yù)算執(zhí)行情況，財務(wù)部門應(yīng)定期向企業(yè)管理層報告企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況。2.預(yù)警機制：企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制，對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項目及時發(fā)出預(yù)警信號，采取措施加以糾正。3.動態(tài)監(jiān)控：企業(yè)應(yīng)利用信息化手段，對預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。嚴格控制預(yù)算支出1.規(guī)范審批流程：企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程，嚴格控制預(yù)算支出。2.加強資金管理：企業(yè)應(yīng)加強資金管理，合理安排資金，確保資金安全，提高資金使用效率。3.控制成本費用：企業(yè)應(yīng)加強成本費用控制，嚴格執(zhí)行成本費用開支范圍和標準，降低企業(yè)運營成本。預(yù)算調(diào)整調(diào)整條件1.市場環(huán)境發(fā)生重大變化：市場需求、市場價格、市場競爭等市場環(huán)境發(fā)生重大變化，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差。2.企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整：企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)生調(diào)整，需要對預(yù)算進行相應(yīng)調(diào)整。3.不可抗力因素：發(fā)生自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭、重大疫情等不可抗力因素，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響。調(diào)整程序1.提出調(diào)整申請：預(yù)算執(zhí)行部門或責(zé)任單位根據(jù)預(yù)算調(diào)整條件，提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。2.審核調(diào)整申請：財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，提出審核意見，并報企業(yè)管理層審批。3.審批調(diào)整申請：企業(yè)管理層根據(jù)財務(wù)部門的審核意見，對預(yù)算調(diào)整申請進行審批。審批通過后，下達預(yù)算調(diào)整通知。4.調(diào)整預(yù)算方案：財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算調(diào)整通知，對企業(yè)預(yù)算方案進行調(diào)整，并重新下達企業(yè)年度預(yù)算方案。預(yù)算分析分析內(nèi)容1.預(yù)算執(zhí)行情況分析：對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，包括預(yù)算指標完成情況、預(yù)算執(zhí)行進度、預(yù)算執(zhí)行偏差等。2.預(yù)算差異原因分析：對預(yù)算執(zhí)行差異原因進行分析，包括市場因素、內(nèi)部管理因素、政策法規(guī)因素等。3.預(yù)算執(zhí)行效果分析：對預(yù)算執(zhí)行效果進行分析，包括經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益等。分析方法1.比較分析法：通過對比實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標，找出差異，分析原因。2.因素分析法：確定影響預(yù)算指標的各種因素，并分析各因素對預(yù)算指標的影響程度。3.趨勢分析法：通過對預(yù)算執(zhí)行情況的歷史數(shù)據(jù)進行分析，預(yù)測未來預(yù)算執(zhí)行趨勢。分析報告1.定期分析報告：企業(yè)應(yīng)定期編制預(yù)算分析報告，向企業(yè)管理層報告預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算差異原因和預(yù)算執(zhí)行效果等。2.專項分析報告：針對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題或特殊情況，企業(yè)應(yīng)及時編制專項分析報告，提出解決方案和建議。預(yù)算考核考核原則1.公平公正原則：預(yù)算考核應(yīng)遵循公平公正的原則，確?？己私Y(jié)果真實、客觀、準確。2.激勵約束原則：預(yù)算考核應(yīng)建立激勵約束機制，充分調(diào)動各部門和員工的積極性，促進企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)。3.全面考核原則：預(yù)算考核應(yīng)涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析等各個環(huán)節(jié)，全面評價各部門和員工的預(yù)算管理工作。考核指標1.預(yù)算指標完成率：考核各部門預(yù)算指標的完成情況。2.預(yù)算執(zhí)行偏差率：考核各部門預(yù)算執(zhí)行偏差的程度。3.預(yù)算調(diào)整次數(shù)：考核各部門預(yù)算調(diào)整的頻率。4.預(yù)算分析質(zhì)量：考核各部門預(yù)算分析報告的質(zhì)量和及時性?？己朔绞?.定期考核：企業(yè)應(yīng)定期對各部門和員工的預(yù)算管理工作進行考核，考核周期可根據(jù)企業(yè)實際情況確定。2.年度考核：企業(yè)應(yīng)在年度終了后，對各部門和員工的預(yù)算管理工作進行年度考核，確定年度考核結(jié)果?？己私Y(jié)果應(yīng)用1.與薪酬掛鉤：企業(yè)應(yīng)將預(yù)算考核結(jié)果與員工薪酬掛鉤，對預(yù)算管理工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和員工給予獎勵，對預(yù)算管理工作不力的部門和員工給予懲罰。2.