審計外包管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司審計外包業(yè)務(wù)管理，確保審計工作的獨立性、客觀性和專業(yè)性，有效控制審計風(fēng)險，提高審計效率和質(zhì)量，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司所有審計外包項目，包括但不限于財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計、專項審計等。（三）基本原則1.合規(guī)性原則：審計外包活動應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度。2.獨立性原則：審計外包服務(wù)商應(yīng)保持獨立于公司內(nèi)部各部門及相關(guān)利益方，確保審計意見的客觀性和公正性。3.質(zhì)量控制原則：建立健全審計外包質(zhì)量控制體系，對審計過程和結(jié)果進(jìn)行全程監(jiān)督和管理，保證審計工作質(zhì)量達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。4.成本效益原則：在保證審計質(zhì)量的前提下，合理控制審計外包成本，提高審計資源利用效率。二、審計外包服務(wù)商的選擇與管理（一）服務(wù)商選擇標(biāo)準(zhǔn)1.資質(zhì)要求具有合法有效的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等相關(guān)證照，具備從事審計業(yè)務(wù)的專業(yè)資質(zhì)和資格。擁有一支具備豐富審計經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能的審計團(tuán)隊，團(tuán)隊成員應(yīng)具備注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等相關(guān)專業(yè)資格證書。2.業(yè)績與信譽近[X]年內(nèi)無重大違法違規(guī)記錄，在同行業(yè)中具有良好的口碑和信譽。具有豐富的類似行業(yè)審計經(jīng)驗，能夠提供相關(guān)項目的業(yè)績證明材料。3.專業(yè)能力熟悉公司所處行業(yè)的業(yè)務(wù)特點、財務(wù)核算方法和相關(guān)法律法規(guī)，能夠針對公司實際情況制定合理的審計計劃和方案。具備先進(jìn)的審計技術(shù)和方法，能夠運用信息化手段提高審計工作效率和質(zhì)量。4.服務(wù)質(zhì)量建立完善的質(zhì)量管理體系，能夠?qū)徲嬳椖窟M(jìn)行全過程質(zhì)量控制，確保審計報告的準(zhǔn)確性和可靠性。能夠提供優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)，及時響應(yīng)公司的咨詢和反饋，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出合理的整改建議并跟蹤落實情況。（二）服務(wù)商選擇程序1.需求調(diào)研：公司內(nèi)部審計部門根據(jù)審計項目需求，對擬外包的審計業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研，明確審計目標(biāo)、范圍、重點和時間要求等。2.服務(wù)商征集：通過公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購等方式，向市場征集符合條件的審計外包服務(wù)商。在征集過程中，應(yīng)要求服務(wù)商提供詳細(xì)的公司簡介、資質(zhì)證明、業(yè)績案例、服務(wù)方案、報價等資料。3.初步篩選：審計部門對征集到的服務(wù)商資料進(jìn)行初步篩選，剔除不符合基本條件的服務(wù)商，確定入圍服務(wù)商名單。4.實地考察：對入圍服務(wù)商進(jìn)行實地考察，了解其公司規(guī)模、人員配備、辦公環(huán)境、質(zhì)量管理等情況，評估其實際服務(wù)能力和水平。5.綜合評估：成立評估小組，由審計部門、財務(wù)部門、法務(wù)部門等相關(guān)人員組成，對入圍服務(wù)商進(jìn)行綜合評估。評估內(nèi)容包括服務(wù)商的資質(zhì)信譽、專業(yè)能力、服務(wù)質(zhì)量、報價等方面。根據(jù)評估結(jié)果，按照得分高低確定中標(biāo)服務(wù)商。6.合同簽訂：與中標(biāo)服務(wù)商簽訂審計外包服務(wù)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)期限、服務(wù)費用、質(zhì)量要求、保密條款等事項。（三）服務(wù)商管理1.建立服務(wù)商檔案：為每個審計外包服務(wù)商建立專門的檔案，記錄其基本信息、服務(wù)項目、服務(wù)質(zhì)量評價、費用支付等情況，以便對服務(wù)商進(jìn)行跟蹤管理和綜合評價。2.定期評估：每年對審計外包服務(wù)商的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行定期評估，評估內(nèi)容包括審計工作完成情況、審計報告質(zhì)量、問題整改落實情況、客戶滿意度等方面。根據(jù)評估結(jié)果，對服務(wù)商進(jìn)行分類管理，對于服務(wù)質(zhì)量優(yōu)秀的服務(wù)商給予適當(dāng)獎勵，對于服務(wù)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的服務(wù)商及時提出整改要求，情節(jié)嚴(yán)重的終止合作。3.培訓(xùn)與溝通：定期組織審計外包服務(wù)商參加公司內(nèi)部培訓(xùn)，使其了解公司的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制要求和審計重點等內(nèi)容，提高其服務(wù)水平和專業(yè)能力。同時，加強(qiáng)與服務(wù)商的溝通與交流，及時解決審計過程中出現(xiàn)的問題。4.監(jiān)督與考核：審計部門對審計外包項目進(jìn)行全程監(jiān)督，定期檢查服務(wù)商的工作進(jìn)展情況，確保審計工作按照合同要求和審計計劃順利進(jìn)行。對服務(wù)商的工作質(zhì)量進(jìn)行考核，考核結(jié)果與服務(wù)費用支付掛鉤。三、審計外包項目實施管理（一）項目啟動1.組建項目團(tuán)隊：審計部門根據(jù)審計項目需求，組建由公司內(nèi)部審計人員和審計外包服務(wù)商人員組成的項目團(tuán)隊。明確項目團(tuán)隊成員的職責(zé)分工，確保審計工作有序開展。2.制定審計計劃：項目團(tuán)隊共同制定詳細(xì)的審計計劃，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟和時間安排等。審計計劃應(yīng)報經(jīng)公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實施。3.開展審前調(diào)查：對被審計單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等進(jìn)行審前調(diào)查，了解其經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況和存在的問題，為制定審計方案提供依據(jù)。（二）項目實施1.資料收集與分析：審計人員要求被審計單位提供相關(guān)資料，并對資料進(jìn)行收集、整理和分析。同時，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê图夹g(shù)，對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行審查和分析，發(fā)現(xiàn)疑點和問題。2.現(xiàn)場審計：根據(jù)審計計劃和審前調(diào)查情況，審計人員進(jìn)駐被審計單位進(jìn)行現(xiàn)場審計。通過實地觀察、詢問、訪談、查閱文件等方式，對被審計單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況等進(jìn)行全面審查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。3.審計工作底稿編制：審計人員按照審計準(zhǔn)則和公司內(nèi)部審計工作規(guī)范的要求，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程、審計證據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理情況等，確保審計工作底稿真實、完整、準(zhǔn)確。4.審計報告撰寫：審計項目結(jié)束后，審計人員根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)客觀、公正地反映審計結(jié)果，包括審計發(fā)現(xiàn)的問題、問題產(chǎn)生的原因、審計建議等內(nèi)容。審計報告初稿完成后，應(yīng)征求被審計單位的意見，被審計單位如有異議，應(yīng)及時進(jìn)行溝通和核實。根據(jù)被審計單位的反饋意見，對審計報告進(jìn)行修改完善后，報經(jīng)公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。（三）項目驗收1.提交驗收申請：審計外包服務(wù)商完成審計項目后，應(yīng)向公司內(nèi)部審計部門提交驗收申請，并提供審計報告、審計工作底稿等相關(guān)資料。2.驗收程序：公司內(nèi)部審計部門組織相關(guān)人員對審計項目進(jìn)行驗收。驗收人員應(yīng)認(rèn)真審查審計報告、審計工作底稿等資料，檢查審計工作是否按照審計計劃和審計準(zhǔn)則的要求完成，審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計發(fā)現(xiàn)的問題是否真實、準(zhǔn)確，審計建議是否具有針對性和可操作性等。3.驗收結(jié)果處理：驗收合格的，出具驗收報告；驗收不合格的，要求審計外包服務(wù)商限期整改，整改完成后重新申請驗收。如因?qū)徲嬐獍?wù)商原因?qū)е聦徲嬳椖慷啻悟炇詹缓细?，公司有?quán)按照合同約定扣除相應(yīng)的服務(wù)費用，并視情節(jié)嚴(yán)重程度終止合作。四、審計外包項目質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計外包項目的質(zhì)量符合國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部審計工作規(guī)范的要求，保證審計報告真實、準(zhǔn)確、完整，審計結(jié)論客觀、公正，審計建議具有針對性和可操作性。（二）質(zhì)量控制措施1.制定質(zhì)量控制制度：建立健全審計外包項目質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、程序和方法等內(nèi)容，確保質(zhì)量控制工作有章可循。2.加強(qiáng)過程監(jiān)督：審計部門對審計外包項目實施全過程監(jiān)督，定期檢查審計工作進(jìn)展情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題。對審計工作底稿、審計報告等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點審核，確保審計質(zhì)量。3.實行三級復(fù)核制度：審計工作底稿完成后，先由審計項目組內(nèi)部成員進(jìn)行一級復(fù)核，對審計工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性等進(jìn)行初步審核；然后由審計部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行二級復(fù)核，對審計工作底稿和審計報告進(jìn)行全面審核；最后由公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行三級復(fù)核，對審計項目的整體質(zhì)量進(jìn)行最終把關(guān)。4.定期開展質(zhì)量檢查：定期對審計外包項目的質(zhì)量進(jìn)行檢查，抽取一定比例的審計項目進(jìn)行復(fù)查，檢查審計工作是否符合質(zhì)量控制要求。對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進(jìn)行整改和總結(jié)，不斷完善質(zhì)量控制體系。5.強(qiáng)化溝通與協(xié)調(diào)：加強(qiáng)公司內(nèi)部審計部門與審計外包服務(wù)商之間的溝通與協(xié)調(diào)，及時解決審計過程中出現(xiàn)的分歧和問題。同時，保持與被審計單位的溝通，了解其對審計工作的意見和建議，不斷改進(jìn)審計工作質(zhì)量。五、審計外包項目保密管理（一）保密責(zé)任1.公司內(nèi)部審計部門和審計外包服務(wù)商及其工作人員應(yīng)對在審計工作中知悉的公司商業(yè)秘密、財務(wù)信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等予以保密，不得泄露給任何第三方。2.審計外包服務(wù)商應(yīng)與其參與審計項目的工作人員簽訂保密協(xié)議，明確保密責(zé)任和義務(wù)，確保工作人員嚴(yán)格遵守保密規(guī)定。（二）保密措施1.物理隔離：審計外包服務(wù)商應(yīng)采取必要的物理隔離措施，確保審計工作場所與外界相對獨立，防止無關(guān)人員接觸審計資料。2.數(shù)據(jù)加密：對審計過程中涉及的公司敏感數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的安全性。3.文件管理：建立嚴(yán)格的文件管理制度，對審計工作中產(chǎn)生的文件、資料等進(jìn)行分類、編號、登記和保管，嚴(yán)格控制文件的借閱和使用范圍。4.人員管理：加強(qiáng)對參與審計項目工作人員的管理，對其進(jìn)行保密教育和培訓(xùn)，提高保密意識。要求工作人員嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律，不得私自復(fù)制、傳播、泄露公司機(jī)密信息。（三）保密監(jiān)督與檢查1.公司內(nèi)部審計部門定期對審計外包服務(wù)商的保密工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時要求其整改。2.如發(fā)現(xiàn)審計外包服務(wù)商及其工作人員違反保密規(guī)定，泄露公司機(jī)密信息，公司有權(quán)按照合同約定追究其違約責(zé)任，并要求其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。六、審計外包項目費用管理（一）費用預(yù)算1.審計部門根據(jù)審計項目需求，編制審計外包項目費用預(yù)算。費用預(yù)算應(yīng)包括審計服務(wù)費、差旅費、住宿費、餐飲費、通訊費等各項費用明細(xì)。2.費用預(yù)算報經(jīng)公司財務(wù)部門審核、公司管理層審批后執(zhí)行。（二）費用支付1.審計外包服務(wù)費用按照合同約定的支付方式和時間進(jìn)行支付。在支付費用前，審計部門應(yīng)審核服務(wù)商提交的發(fā)票、服務(wù)報告等相關(guān)資料，確保資料真實、完整、合規(guī)。2.財務(wù)部門根據(jù)審計部門審核后的意見，按照公司財務(wù)管理制度的規(guī)定辦理費用支