山東退稅管理辦法一、總則（一）目的為了加強山東地區(qū)退稅管理工作，規(guī)范退稅流程，保障國家稅收政策的有效執(zhí)行，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本省實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在山東省內(nèi)發(fā)生的各類退稅業(yè)務(wù)，包括但不限于增值稅退稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅退稅以及其他依法依規(guī)可辦理的退稅事項。涉及的納稅人涵蓋企業(yè)、個體工商戶及自然人等各類納稅主體。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定辦理退稅業(yè)務(wù)，確保退稅工作合法、合規(guī)、有序進行。2.公正公平原則對待所有納稅人一視同仁，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和流程辦理退稅，保障納稅人合法權(quán)益，維護稅收公平。3.準(zhǔn)確及時原則準(zhǔn)確審核退稅申請資料，確保退稅金額計算準(zhǔn)確無誤；及時處理退稅業(yè)務(wù)，提高退稅效率，縮短退稅周期。4.信息安全原則在退稅管理過程中，嚴格保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私，確保納稅人信息安全。二、退稅申請（一）申請條件1.增值稅退稅符合國家規(guī)定的增值稅留抵退稅條件，如因購進固定資產(chǎn)、研發(fā)支出等原因?qū)е逻M項稅額大于銷項稅額，且滿足相關(guān)行業(yè)政策要求的。按照規(guī)定申報納稅，無欠稅、滯納金及罰款等情況。2.企業(yè)所得稅退稅納稅人在年度匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)多繳納企業(yè)所得稅的。符合稅收優(yōu)惠政策條件，應(yīng)享受未享受而多繳納稅款的，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠等。3.個人所得稅退稅年度綜合所得收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的。有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時未申報扣除的。因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等。有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的。（二）申請資料1.通用資料退稅申請表，詳細填寫納稅人基本信息、退稅稅種、退稅金額及申請退稅理由等內(nèi)容。完稅證明，證明納稅人已繳納相關(guān)稅款。財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表、利潤表等，用于核實納稅人的財務(wù)狀況及納稅情況。2.增值稅退稅增值稅納稅申報表及附列資料，反映納稅人增值稅申報及繳納情況。相關(guān)業(yè)務(wù)合同、發(fā)票等憑證，證明退稅業(yè)務(wù)的真實性及合法性。3.企業(yè)所得稅退稅企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表，包括主表及各項收入、成本、費用、納稅調(diào)整等附表。稅務(wù)審計報告（如有），用于證明企業(yè)財務(wù)核算及納稅申報的準(zhǔn)確性。涉及稅收優(yōu)惠的，需提供相關(guān)證明材料，如高新技術(shù)企業(yè)證書、小型微利企業(yè)認定文件等。4.個人所得稅退稅個人所得稅年度自行納稅申報表。專項附加扣除相關(guān)證明材料，如子女教育的學(xué)籍證明、住房貸款利息的貸款合同等。其他相關(guān)證明材料，如勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的收入憑證等。（三）申請流程1.納稅人登錄山東省電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳，下載并填寫退稅申請表，同時準(zhǔn)備好相關(guān)申請資料。2.將填好的申請表及申請資料提交至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)窗口。辦稅服務(wù)窗口工作人員對納稅人提交的資料進行初步審核，核對資料的完整性、準(zhǔn)確性及一致性。3.對于資料齊全、符合要求的申請，辦稅服務(wù)窗口予以受理，并出具受理回執(zhí)；對于資料不齊全或不符合要求的申請，一次性告知納稅人需要補充或更正的資料。三、退稅審核（一）審核主體主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)對退稅申請進行審核。審核工作由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)部門及崗位人員協(xié)同完成，包括稅源管理部門、稅政部門、征管部門等。（二）審核內(nèi)容1.資料審核審核納稅人提交的退稅申請表及相關(guān)申請資料是否齊全、真實、有效。核對申請資料中的各項數(shù)據(jù)與納稅人納稅申報記錄、財務(wù)報表等是否一致。2.政策審核依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，審核納稅人的退稅申請是否符合退稅條件。對于涉及稅收優(yōu)惠政策的退稅申請，重點審核納稅人是否符合優(yōu)惠政策適用條件，相關(guān)證明材料是否合規(guī)。3.數(shù)據(jù)比對將納稅人的退稅申請數(shù)據(jù)與稅收征管系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進行比對，如納稅申報數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、入庫稅款數(shù)據(jù)等，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。對存在疑點的數(shù)據(jù)，進一步核實和調(diào)查，排除異常情況。（三）審核流程1.辦稅服務(wù)窗口受理退稅申請后，將申請資料傳遞至稅源管理部門。稅源管理部門對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況等進行實地核查（如有需要），并對申請資料的真實性進行核實。2.稅源管理部門核查完畢后，將申請資料及核查情況傳遞至稅政部門。稅政部門依據(jù)稅收政策規(guī)定，對退稅申請進行政策審核，提出審核意見。3.征管部門對退稅申請涉及的稅款入庫情況、申報數(shù)據(jù)等進行比對審核，確保退稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。4.各部門審核通過后，將退稅申請?zhí)峤恢林鞴芏悇?wù)機關(guān)負責(zé)人進行審批。主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人根據(jù)審核情況，作出是否批準(zhǔn)退稅的決定。（四）審核期限主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理退稅申請之日起[X]個工作日內(nèi)完成審核工作。對于情況復(fù)雜、需要實地核查或其他特殊情況的退稅申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長審核期限，但最長不得超過[X]個工作日。四、退稅審批（一）審批主體主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人負責(zé)對退稅申請進行審批。（二）審批依據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人根據(jù)審核部門提交的審核意見及相關(guān)資料，依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及政策規(guī)定，對退稅申請作出審批決定。（三）審批結(jié)果1.批準(zhǔn)退稅對于符合退稅條件的申請，主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)退稅，并確定退稅金額及退稅方式。2.不予退稅對于不符合退稅條件的申請，主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人作出不予退稅的決定，并向納稅人說明理由。五、退稅辦理（一）退稅方式1.銀行轉(zhuǎn)賬這是最常見的退稅方式。稅務(wù)機關(guān)將退稅款項直接劃轉(zhuǎn)至納稅人指定的銀行賬戶。納稅人應(yīng)確保提供的銀行賬戶信息準(zhǔn)確無誤，以便順利收到退稅款項。2.退庫對于特定情況，如涉及國庫退庫規(guī)定的，按照國庫相關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。（二）辦理流程1.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)退稅后，辦稅服務(wù)廳根據(jù)審批結(jié)果，開具稅收收入退還書等相關(guān)退稅憑證。2.將退稅憑證傳遞至國庫部門或相關(guān)銀行，辦理退稅款項的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。3.國庫部門或銀行按照規(guī)定程序，將退稅款項支付至納稅人指定的銀行賬戶。（三）辦理期限稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在批準(zhǔn)退稅后的[X]個工作日內(nèi)完成退稅辦理工作，將退稅款項支付到納稅人賬戶。六、退稅跟蹤與反饋（一）跟蹤管理1.稅務(wù)機關(guān)建立退稅跟蹤管理機制，對已辦理的退稅業(yè)務(wù)進行跟蹤監(jiān)控。2.定期檢查退稅款項是否及時、足額支付到納稅人賬戶，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時進行調(diào)查處理。（二）反饋機制1.建立納稅人反饋渠道，納稅人可通過山東省電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等方式查詢退稅辦理進度及結(jié)果。2.稅務(wù)機關(guān)在退稅辦理完成后，及時向納稅人反饋退稅結(jié)果，告知納稅人退稅金額、退稅方式及到賬時間等信息。七、風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.對退稅業(yè)務(wù)進行風(fēng)險識別，重點關(guān)注以下方面：納稅人提供虛假申請資料騙取退稅的風(fēng)險。不符合退稅條件而違規(guī)辦理退稅的風(fēng)險。退稅政策執(zhí)行過程中的風(fēng)險，如政策理解偏差、操作不規(guī)范等。2.通過數(shù)據(jù)分析、實地核查、舉報線索等方式，及時發(fā)現(xiàn)潛在的退稅風(fēng)險。（二）風(fēng)險應(yīng)對1.對于識別出的退稅風(fēng)險，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，如加強審核力度、開展實地核查、進行納稅評估等。2.對騙取退稅等違法行為，依法予以嚴厲打擊，追繳騙取的退稅款，并處以相應(yīng)罰款；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部建立健全退稅業(yè)務(wù)監(jiān)督機制，加強對退稅申請受理、審核、審批、辦理等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。2.定期對退稅業(yè)務(wù)進行復(fù)查，檢查退稅工作是否符合法律法規(guī)及政策規(guī)定，是否存在違規(guī)操作等問題。（二）外部監(jiān)督