天津契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在本市行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人繳納契稅的管理。（三）基本原則契稅征收管理遵循依法、公正、公開、高效、便民的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法定程序和權(quán)限征收契稅，確保稅收政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和一致性，保障納稅人知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，提高征管效率，優(yōu)化納稅服務(wù)。二、納稅義務(wù)人、征稅范圍與稅率（一）納稅義務(wù)人在本市行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅義務(wù)人。所稱單位，包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。所稱個人，包括個體經(jīng)營者及其他個人。（二）征稅范圍1.國有土地使用權(quán)出讓。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。3.房屋買賣。4.房屋贈與。5.房屋交換。前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，是指農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不涉及土地權(quán)屬的變更，不屬于契稅的征稅范圍。（三）稅率本市契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的適用稅率，由市人民政府在《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本市的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。三、計稅依據(jù)（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣為成交價格。成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。交換價格相等的，免征契稅；交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。前款所稱經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，是指經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)，以劃撥方式取得土地使用權(quán)的單位和個人，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳土地出讓金或者土地收益。四、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。五、納稅義務(wù)發(fā)生時間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。前款所稱其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書以及由市人民政府確定的其他憑證。六、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。七、納稅地點契稅在土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)繳納。土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)，是指土地、房屋所在地的區(qū)、縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所屬的稅務(wù)所。八、減免稅規(guī)定（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。1.用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。2.用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。3.用于醫(yī)療的，是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。4.用于科研的，是指科學(xué)試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。5.用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機(jī)場、港口、碼頭；軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；軍用的通信、導(dǎo)航、觀測臺站；其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。本規(guī)定所稱公有住房，是指經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在住房制度改革中向職工出售的公有住房。本規(guī)定所稱城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，是指經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在住房制度改革中，城鎮(zhèn)職工第一次購買的本單位公有住房。對已購買公有住房的職工又購買其他住房的，應(yīng)按規(guī)定征收契稅。（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。不可抗力，是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況。（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（六）依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報。經(jīng)審核符合減免稅條件的，由契稅征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。九、征收管理（一）申報與受理納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)如實填寫契稅納稅申報表，并提交下列資料：1.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同；2.納稅人身份證明；3.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)的其他證明材料。契稅征收機(jī)關(guān)收到納稅人申報資料后，應(yīng)及時對申報資料進(jìn)行審核。對資料齊全、符合法定形式的申報，予以受理；對資料不齊全或者不符合法定形式的申報，應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。（二）審核與核定契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的資料和相關(guān)稅收法律法規(guī)，對納稅申報進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括：1.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為是否符合契稅征稅范圍；2.計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確；3.稅率適用是否正確；4.減免稅申請是否符合規(guī)定。經(jīng)審核，對計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，契稅征收機(jī)關(guān)有權(quán)參照市場價格核定計稅價格。（三）稅款征收納稅人應(yīng)按照契稅征收機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納稅款。契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)開具完稅憑證。完稅憑證是納稅人繳納契稅的法定證明。納稅人繳納契稅后，如需辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)，土地、房屋管理部門應(yīng)在辦理權(quán)屬登記時查驗完稅憑證或者減免稅證明。未按規(guī)定繳納契稅的，土地、房屋管理部門不予辦理權(quán)屬登記手續(xù)。（四）檔案管理契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全契稅征收檔案管理制度，妥善保管納稅申報資料、完稅憑證、減免稅審批文件等檔案資料。檔案資料應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保存，不得擅自銷毀。十、部門協(xié)作（一）與土地、房屋管理部門協(xié)作土地、房屋管理部門應(yīng)在辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前，將土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的有關(guān)信息及時傳遞給契稅征收機(jī)關(guān)。契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人的完稅情況及時反饋給土地、房屋管理部門。（二）與財政部門協(xié)作財政部門應(yīng)加強(qiáng)對契稅征收管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，保障契稅征收所需經(jīng)費。契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定及時足額將契稅收入繳入國庫，并與財政部門做好收入對賬等工作。（三）與其他相關(guān)部門協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與發(fā)展改革、市場監(jiān)管、自然資源等相關(guān)部門建立信息共享和工作協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)對土地、房屋交易等環(huán)節(jié)的稅收征管，共同做好契稅征收管理工作。十一、法律責(zé)任（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（二）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。（五）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)和契稅征收人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由其上級主管部門或者監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：1.擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的；2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；5.利用職務(wù)上的便