2025年會計職稱考試《初級會計實務》財務風險預警專項訓練與試題單項選擇題1.下列各項中，不屬于財務風險預警指標的是（）。A.流動比率B.資產負債率C.存貨周轉率D.市盈率答案：D。解析：市盈率主要反映股票的估值情況，不屬于直接的財務風險預警指標。流動比率衡量企業(yè)短期償債能力，資產負債率反映長期償債能力，存貨周轉率體現(xiàn)存貨運營效率，它們都與企業(yè)財務風險密切相關。2.當企業(yè)的資產負債率超過行業(yè)平均水平時，意味著企業(yè)（）。A.財務風險較低B.具有更強的融資能力C.財務風險較高D.償債能力很強答案：C。解析：資產負債率是負債總額與資產總額的比率，超過行業(yè)平均水平說明企業(yè)負債相對較多，財務風險較高。此時企業(yè)償債壓力較大，融資可能會面臨一定困難，償債能力相對較弱。3.某企業(yè)流動比率為1.2，速動比率為0.8，存貨占流動資產的比重為（）。A.20%B.33.33%C.40%D.60%答案：B。解析：流動比率=流動資產/流動負債=1.2，速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債=0.8。設流動負債為x，則流動資產為1.2x，（1.2x-存貨）/x=0.8，解得存貨=0.4x。存貨占流動資產的比重=0.4x/1.2x=33.33%。4.下列關于應收賬款周轉率的說法中，正確的是（）。A.應收賬款周轉率越高，表明企業(yè)收賬速度越慢B.應收賬款周轉率越低，表明企業(yè)壞賬損失可能性越小C.應收賬款周轉率越高，表明企業(yè)營運資金過多地呆滯在應收賬款上D.應收賬款周轉率越低，表明企業(yè)收賬速度越慢，管理效率越低答案：D。解析：應收賬款周轉率=營業(yè)收入/平均應收賬款余額，周轉率越高，說明企業(yè)收賬速度快，營運資金能及時收回，壞賬損失可能性??；周轉率越低，收賬速度慢，管理效率低，營運資金過多呆滯在應收賬款上，壞賬損失可能性大。5.企業(yè)的利息保障倍數為2，意味著（）。A.企業(yè)息稅前利潤是利息費用的2倍，償債能力較強B.企業(yè)息稅前利潤是利息費用的2倍，償債能力較弱C.企業(yè)凈利潤是利息費用的2倍，償債能力較強D.企業(yè)凈利潤是利息費用的2倍，償債能力較弱答案：B。解析：利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用，該指標反映企業(yè)支付利息的能力。一般來說，利息保障倍數至少應大于1，2雖然表明企業(yè)有一定支付利息的能力，但相對來說償債能力還是較弱。6.下列各項中，可能導致企業(yè)財務風險增加的是（）。A.增加固定資產投資B.降低產品成本C.提高產品銷售價格D.降低資產負債率答案：A。解析：增加固定資產投資會使企業(yè)資金大量占用，可能導致資金流動性變差，若投資效益不佳，會增加企業(yè)財務風險。降低產品成本、提高產品銷售價格有利于增加企業(yè)利潤，降低資產負債率會降低財務風險。7.某企業(yè)年初存貨為100萬元，年末存貨為120萬元，全年營業(yè)成本為600萬元，則存貨周轉天數為（）天。A.66B.60C.72D.78答案：C。解析：存貨平均余額=（100+120）/2=110萬元，存貨周轉率=600/110≈5.45次，存貨周轉天數=360/5.45≈72天。8.流動比率大于1時，賒購原材料一批，將會（）。A.增大流動比率B.降低流動比率C.降低營運資金D.增大營運資金答案：B。解析：流動比率=流動資產/流動負債，賒購原材料會使流動資產和流動負債同時增加。因為流動比率大于1，假設原流動資產為2，流動負債為1，賒購1單位原材料后，流動資產變?yōu)?，流動負債變?yōu)?，新的流動比率=3/2=1.5小于原流動比率2。營運資金=流動資產-流動負債，賒購前后營運資金不變。9.下列指標中，反映企業(yè)長期償債能力的核心指標是（）。A.資產負債率B.流動比率C.速動比率D.存貨周轉率答案：A。解析：資產負債率反映企業(yè)負債占資產的比重，體現(xiàn)企業(yè)長期償債能力。流動比率和速動比率主要反映短期償債能力，存貨周轉率反映存貨運營效率，與長期償債能力無關。10.企業(yè)財務風險預警的目的不包括（）。A.避免財務危機發(fā)生B.及時發(fā)現(xiàn)財務風險C.提高企業(yè)盈利能力D.為企業(yè)決策提供依據答案：C。解析：財務風險預警主要是為了及時發(fā)現(xiàn)財務風險，采取措施避免財務危機發(fā)生，為企業(yè)決策提供依據，而提高企業(yè)盈利能力并非其直接目的。多項選擇題1.下列屬于財務風險預警指標體系中償債能力指標的有（）。A.流動比率B.速動比率C.資產負債率D.利息保障倍數答案：ABCD。解析：流動比率和速動比率衡量短期償債能力，資產負債率和利息保障倍數反映長期償債能力，它們都屬于償債能力指標。2.影響應收賬款周轉率的因素有（）。A.營業(yè)收入B.應收賬款余額C.銷售折扣與折讓D.收賬政策答案：ABCD。解析：應收賬款周轉率=營業(yè)收入/平均應收賬款余額，營業(yè)收入和應收賬款余額直接影響該指標。銷售折扣與折讓會影響實際的營業(yè)收入，收賬政策會影響應收賬款的回收速度，進而影響應收賬款余額，所以都對周轉率有影響。3.下列關于財務風險預警的說法中，正確的有（）。A.財務風險預警可以幫助企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)潛在的財務問題B.財務風險預警是一種事后控制手段C.建立科學的財務風險預警指標體系是財務風險預警的關鍵D.財務風險預警需要對企業(yè)的財務數據進行實時監(jiān)控答案：ACD。解析：財務風險預警是一種事前控制手段，通過對企業(yè)財務數據的實時監(jiān)控和分析，利用科學的預警指標體系，提前發(fā)現(xiàn)潛在的財務問題，而不是事后控制。4.降低企業(yè)財務風險的措施有（）。A.合理安排資本結構，降低資產負債率B.加強應收賬款管理，提高收賬速度C.優(yōu)化存貨管理，降低存貨積壓D.提高產品市場占有率，增加營業(yè)收入答案：ABCD。解析：合理安排資本結構降低資產負債率可減少負債壓力，降低財務風險；加強應收賬款管理提高收賬速度，能使資金及時回流；優(yōu)化存貨管理降低存貨積壓，可提高資金使用效率；提高產品市場占有率增加營業(yè)收入，增強企業(yè)盈利能力和償債能力，都有助于降低財務風險。5.下列指標中，數值越大表明企業(yè)財務狀況越好的有（）。A.流動比率B.速動比率C.資產負債率D.應收賬款周轉率答案：ABD。解析：流動比率和速動比率反映短期償債能力，數值越大說明短期償債能力越強；應收賬款周轉率越高，收賬速度越快，營運資金管理效率越高。而資產負債率數值越大，說明負債占比越高，財務風險越大，財務狀況越差。6.財務風險預警的方法有（）。A.單變量預警法B.多變量預警法C.定性分析法D.定量分析法答案：ABCD。解析：單變量預警法通過單個財務指標進行預警；多變量預警法綜合多個指標構建模型預警；定性分析法依靠經驗和判斷；定量分析法運用數據和模型進行分析，這些都是常見的財務風險預警方法。7.企業(yè)財務風險可能來自于（）。A.市場競爭激烈B.籌資決策失誤C.投資決策失誤D.經營管理不善答案：ABCD。解析：市場競爭激烈會影響企業(yè)產品銷售和利潤；籌資決策失誤可能導致資金成本過高、償債壓力大；投資決策失誤會造成資金損失；經營管理不善會影響企業(yè)運營效率和盈利能力，這些都可能引發(fā)企業(yè)財務風險。8.下列關于存貨周轉率的說法正確的有（）。A.存貨周轉率越高，存貨周轉速度越快B.存貨周轉率越低，存貨周轉速度越慢C.存貨周轉率越高，存貨占用水平越低D.存貨周轉率越低，存貨占用水平越低答案：ABC。解析：存貨周轉率越高，表明存貨周轉速度快，存貨占用水平低；存貨周轉率越低，存貨周轉速度慢，存貨占用水平高。9.反映企業(yè)營運能力的指標有（）。A.應收賬款周轉率B.存貨周轉率C.總資產周轉率D.流動資產周轉率答案：ABCD。解析：應收賬款周轉率反映應收賬款營運效率，存貨周轉率體現(xiàn)存貨運營情況，總資產周轉率衡量總資產運營能力，流動資產周轉率反映流動資產利用效率，它們都屬于營運能力指標。10.企業(yè)財務風險預警指標的選取原則包括（）。A.科學性B.全面性C.可操作性D.敏感性答案：ABCD。解析：選取財務風險預警指標要科學合理，能準確反映財務狀況；要全面涵蓋企業(yè)各個方面的財務信息；要具有可操作性，便于獲取和計算數據；要對財務風險變化敏感，能及時發(fā)出預警信號。判斷題1.流動比率越高，企業(yè)短期償債能力越強，因此流動比率越高越好。（）答案：錯誤。解析：流動比率過高，可能表明企業(yè)流動資產閑置，資金利用效率低下，不一定是好事，應保持在合理水平。2.資產負債率越低，企業(yè)財務風險越小，所以企業(yè)應盡量降低資產負債率。（）答案：錯誤。解析：雖然資產負債率越低財務風險越小，但過低的資產負債率可能意味著企業(yè)沒有充分利用債務融資的杠桿作用，影響企業(yè)的盈利能力，應根據企業(yè)實際情況合理確定資產負債率。3.應收賬款周轉率越高，說明企業(yè)應收賬款管理效率越高，不存在壞賬風險。（）答案：錯誤。解析：應收賬款周轉率高只能說明收賬速度快、管理效率高，但不能完全排除壞賬風險，仍然可能存在個別客戶無法按時付款的情況。4.利息保障倍數小于1，表明企業(yè)一定無法支付利息。（）答案：錯誤。解析：利息保障倍數小于1說明企業(yè)支付利息存在困難，但不意味著一定無法支付利息，企業(yè)可能還有其他資金來源用于支付。5.企業(yè)財務風險預警只需要關注財務指標，不需要考慮非財務因素。（）答案：錯誤。解析：企業(yè)財務風險不僅受財務指標影響，還受到市場競爭、技術創(chuàng)新、管理水平等非財務因素的影響，所以財務風險預警應綜合考慮財務和非財務因素。6.存貨周轉天數越長，說明存貨周轉速度越快。（）答案：錯誤。解析：存貨周轉天數=360/存貨周轉率，周轉天數越長，說明存貨周轉率越低，存貨周轉速度越慢。7.速動比率比流動比率更能準確地反映企業(yè)的短期償債能力。（）答案：正確。解析：速動比率剔除了存貨等變現(xiàn)能力較差的資產，更能直接反映企業(yè)可用于償還短期債務的能力，所以比流動比率更準確。8.企業(yè)的營運資金越多，說明企業(yè)的財務狀況越好。（）答案：錯誤。解析：營運資金=流動資產-流動負債，營運資金過多可能意味著企業(yè)資金閑置，沒有得到有效利用，不能簡單地認為營運資金越多財務狀況就越好。9.財務風險預警指標體系一旦建立就不需要調整。（）答案：錯誤。解析：企業(yè)所處的市場環(huán)境、經營狀況等會不斷變化，財務風險預警指標體系也應根據實際情況進行調整和完善，以保證其有效性。10.提高產品銷售價格一定能降低企業(yè)財務風險。（）答案：錯誤。解析：提高產品銷售價格可能會增加企業(yè)收入，但如果價格提高導致市場需求大幅下降，反而可能影響企業(yè)利潤和財務狀況，不一定能降低財務風險。計算分析題1.已知某企業(yè)2024年營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，年初應收賬款余額為600萬元，年末應收賬款余額為400萬元，年初存貨余額為800萬元，年末存貨余額為1200萬元，流動資產年初余額為1500萬元，年末余額為2000萬元，固定資產年初余額為2500萬元，年末余額為3500萬元，資產年初總額為4000萬元，年末總額為5500萬元。要求：（1）計算應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率。（2）分析該企業(yè)的營運能力情況。答案：（1）應收賬款平均余額=（600+400）/2=500萬元應收賬款周轉率=5000/500=10次存貨平均余額=（800+1200）/2=1000萬元存貨周轉率=3000/1000=3次流動資產平均余額=（1500+2000）/2=1750萬元流動資產周轉率=5000/1750≈2.86次總資產平均余額=（4000+5500）/2=4750萬元總資產周轉率=5000/4750≈1.05次（2）應收賬款周轉率為10次，說明企業(yè)收賬速度較快，應收賬款管理效率較高；存貨周轉率為3次，相對來說存貨周轉速度較慢，可能存在存貨積壓的情況；流動資產周轉率約為2.86次，表明流動資產運營效率一般；總資產周轉率約為1.05次，說明企業(yè)整體資產運營效率有待提高。綜合來看，企業(yè)在應收賬款管理方面表現(xiàn)較好，但存貨管理和整體資產運營方面需要加強。2.某企業(yè)2024年年初負債總額為2000萬元，所有者權益總額為3000萬元，年末負債總額為2500萬元，所有者權益總額為3500萬元，全年息稅前利潤為1000萬元，利息費用為200萬元。要求：（1）計算年初和年末的資產負債率。（2）計算利息保障倍數。（3）分析該企業(yè)的償債能力情況。答案：（1）年初資產總額=2000+3000=5000萬元年初資產負債率=2000/5000=40%年末資產總額=2500+3500=6000萬元年末資產負債率=2500/6000≈41.67%（2）利息保障倍數=1000/200=5（3）年初資產負債率為40%，年末資產負債率略有上升至41.67%，說明企業(yè)負債占資產的比重相對穩(wěn)定且處于一定水平，長期償債能力有一定保障。利息保障倍數為5，表明企業(yè)息稅前利潤是利息費用的5倍，有較強的支付利息的能力，短期償債能力和長期償債能力都相對較好，但仍需關注資產負債率的變化趨勢。綜合題1.資料：甲公司是一家制造企業(yè)，2024年度財務報表相關數據如下：|項目|金額（萬元）||-|-||營業(yè)收入|8000||營業(yè)成本|5000||凈利潤|1000||年初資產總額|6000||年末資產總額|8000||年初負債總額|3000||年末負債總額|4000||年初應收賬款余額|800||年末應收賬款余額|1200||年初存貨余額|1000||年末存貨余額|1500||流動負債年初余額|2000||流動負債年末余額|2500||流動資產年初余額|3000||流動資產年末余額|4000||固定資產年初余額|3000||固定資產年末余額|4000||利息費用|200|要求：（1）計算該公司的償債能力指標（流動比率、速動比率、資產負債率、利息保障倍數）、營運能力指標（應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率）和盈利能力指標（營業(yè)凈利率）。（2）根據計算結果，對該公司的財務狀況進行綜合分析，并提出相應的建議。答案：（1）償債能力指標：流動比率（年初）=3000/2000=1.5流動比率（年末）=4000/2500=1.6速動比率（年初）=（3000-1000）/2000=1速動比率（年末）=（4000-1500）/2500=1資產負債率（年初）=3000/6000=50%資產負債率（年末）=4000/8000=50%利息保障倍數=（1000+200）/200=6營運能力指標：應收賬款平均余額=（800+1200）/2=1000萬元應收賬款周轉率=8000/1000=8次存貨平均余額=（1000+1500）/2=1250萬元存貨周轉率=5000/1250=4次總資產平均余額=（6000+8000）/2=7000萬元總資產周轉率=8000/7000≈1.14次盈利能力指標：營業(yè)凈利率=1000/8000=12.5%（2）綜合分析：償債能力方面：流動比率和速動比率都較為穩(wěn)定且處于一定水平，說明企業(yè)短期償債能力較好。資產負債率保持在50%，表明企業(yè)長期償債能力有一定保障，利息保障倍數為6，支付利息能力較強。營運能力方面：應收賬款周轉率為8次，收賬速度較快，管理效率較高；存貨周轉率為4次，存貨周轉速度一般，可能存在一定存貨積壓；總資產周轉率約為1.14次，整體資產運營效率有待提高。盈利能力方面：營業(yè)凈利率為12.5%，說明企業(yè)有一定的盈利能力，但還有提升空間。建議：-對于存貨管理，應優(yōu)化采購和生產計劃，減少存貨積壓，提高存貨周轉速度。-進一步提高資產運營效率，可以合理配置資產，提高固定資產利用率，加快資金周轉。-繼續(xù)保持良好的償債能力，合理安排債務結構，控制財務風險。-加強成本控制和市場拓展，提高產品附加值，進一步提升盈利能力。2.乙公司近三年的主要財務數據如下表所示：|項目|2022年|2023年|2024年||-|-|-|-||營業(yè)收入（萬元）|5000|6000|7000||營業(yè)成本（萬元）|3000|3600|4200||凈利潤（萬元）|500|600|700||流動資產（萬元）|2000|2500|3000||固定資產（萬元）|3000|3500|4000||資產總額（萬元）|5000|6000|7000||負債總額（萬元）|2000|2500|3000||應收賬款余額（萬元）|800|1000|1200|