會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/14做賬實(shí)操-養(yǎng)老院賬務(wù)處理分錄全套流程SOP一、SOP目的規(guī)范養(yǎng)老院賬務(wù)處理全流程，確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確、合規(guī)，清晰反映收入、成本、費(fèi)用及資產(chǎn)負(fù)債情況，為經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)報(bào)告提供依據(jù)。二、適用范圍本流程適用于營(yíng)利性或非營(yíng)利性養(yǎng)老院的日常賬務(wù)處理，涵蓋建賬、日常收支核算、月末結(jié)賬、年度結(jié)算等全環(huán)節(jié)。養(yǎng)老院的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作流程及關(guān)鍵管理要點(diǎn)，結(jié)合日常護(hù)理與運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)整理：一、日常護(hù)理流程?晨間護(hù)理（6:30-8:30）?協(xié)助老人起床、洗漱、更換床單衣物?自理老人用餐后清理餐具，失能老人需喂食或鼻飼流食?長(zhǎng)期臥床老人每2小時(shí)翻身一次，預(yù)防壓瘡?日間活動(dòng)（9:00-16:00）?組織廣播體操、手工活動(dòng)等，促進(jìn)社交與肢體活動(dòng)?定時(shí)巡查房間，確保環(huán)境整潔無(wú)異味?晚間護(hù)理（17:00-21:00）?協(xié)助晚餐、洗漱，安排就寢?夜間每2小時(shí)巡查一次，防止跌倒等意外?二、運(yùn)營(yíng)管理要點(diǎn)?組織架構(gòu)?實(shí)行院長(zhǎng)→分管責(zé)任人→護(hù)理組長(zhǎng)的四級(jí)管理，明確權(quán)責(zé)?按護(hù)理等級(jí)配置人員（如失能老人3:1，自理老人10:1）?服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?推行五心服務(wù)（舒心、放心、安心等），提供生日餐等個(gè)性化服務(wù)?建立健康檔案，每季度體檢并與醫(yī)院合作綠色通道?安全管理?消防巡查白天4小時(shí)/次，夜間2小時(shí)/次；食品留樣48小時(shí)?禁止使用明火及個(gè)人電熱設(shè)備，每月檢查無(wú)障礙設(shè)施?注?：家庭式養(yǎng)老院需注意300㎡面積限制及9人床位上限?可通過(guò)平面設(shè)計(jì)優(yōu)化降低人工成本（如組團(tuán)式護(hù)理模式）三、核心原則1.遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（營(yíng)利性）或《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（非營(yíng)利性）；2.收入與成本費(fèi)用配比，區(qū)分“主營(yíng)業(yè)務(wù)”（養(yǎng)老服務(wù)）與“其他業(yè)務(wù)”；3.權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，特殊業(yè)務(wù)（如預(yù)收費(fèi)用）按權(quán)責(zé)劃分結(jié)轉(zhuǎn)。四、賬務(wù)處理全流程階段一：建賬與科目設(shè)置1.操作目的搭建符合養(yǎng)老院業(yè)務(wù)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)賬簿體系，明確核心會(huì)計(jì)科目。2.操作流程步驟操作內(nèi)容備注1.1確定會(huì)計(jì)制度營(yíng)利性養(yǎng)老院用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；非營(yíng)利性用《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（科目需調(diào)整，如“非限定性凈資產(chǎn)”替代“本年利潤(rùn)”）。1.2設(shè)置核心會(huì)計(jì)科目按業(yè)務(wù)類型梳理科目（見下表）。3.核心會(huì)計(jì)科目設(shè)置（以營(yíng)利性為例）科目類別核心科目核算內(nèi)容資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日常收支資金應(yīng)收賬款應(yīng)收未收的養(yǎng)老服務(wù)費(fèi)（如欠費(fèi)老人費(fèi)用）預(yù)收賬款預(yù)收的床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)等（按權(quán)責(zé)結(jié)轉(zhuǎn)）原材料食堂食材、護(hù)理用品等庫(kù)存物資固定資產(chǎn)房屋、護(hù)理設(shè)備、家具等（單價(jià)≥5000元，使用年限≥1年）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)折舊負(fù)債類應(yīng)付賬款應(yīng)付未付的食材采購(gòu)款、供應(yīng)商欠款等應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付員工工資、社保、福利費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅、企業(yè)所得稅等收入類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、餐飲費(fèi)等養(yǎng)老服務(wù)收入其他收入政府補(bǔ)助、社會(huì)捐贈(zèng)、廢品收入等費(fèi)用類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本直接服務(wù)成本（如食材成本、護(hù)理人員工資）管理費(fèi)用行政人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等銷售費(fèi)用營(yíng)銷推廣費(fèi)（如招生宣傳費(fèi)）階段二：日常收支核算模塊1：收入核算1.養(yǎng)老服務(wù)收入（核心收入）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：收取老人床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、餐飲費(fèi)、洗衣費(fèi)等。業(yè)務(wù)類型操作流程賬務(wù)處理分錄注意事項(xiàng)1.1現(xiàn)收費(fèi)用1.收費(fèi)員開具收據(jù)/發(fā)票；2.款項(xiàng)存入銀行/收現(xiàn)；3.財(cái)務(wù)確認(rèn)到賬。借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—床位費(fèi)—護(hù)理費(fèi)—餐飲費(fèi)按服務(wù)項(xiàng)目細(xì)分收入明細(xì)，便于成本配比。1.2預(yù)收費(fèi)用（如季度/年度繳費(fèi)）1.收取款項(xiàng)時(shí)開具收據(jù)，注明“預(yù)收”；2.按月分?jǐn)偞_認(rèn)收入。?收款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX老人?月末分?jǐn)偅航瑁侯A(yù)收賬款—XX老人貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—各明細(xì)需建立“預(yù)收費(fèi)用臺(tái)賬”，記錄老人姓名、金額、分?jǐn)傊芷凇?.3欠費(fèi)收入（掛賬）1.老人未按時(shí)繳費(fèi)，確認(rèn)服務(wù)已提供；2.財(cái)務(wù)掛賬，后續(xù)催收。?確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款—XX老人貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—各明細(xì)?收回欠款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX老人欠費(fèi)超3個(gè)月需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（見“減值處理”）。2.其他收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：政府補(bǔ)助、社會(huì)捐贈(zèng)、閑置資產(chǎn)出租等。業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理分錄注意事項(xiàng)政府補(bǔ)助（如運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：其他收入—政府補(bǔ)助需附補(bǔ)助文件，明確是否有使用限制（非營(yíng)利性需區(qū)分“限定性/非限定性”）。社會(huì)捐贈(zèng)（現(xiàn)金）借：銀行存款貸：其他收入—捐贈(zèng)收入非現(xiàn)金捐贈(zèng)（如物資）：借“庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)”，貸“其他收入—捐贈(zèng)收入”。資產(chǎn)出租（如閑置房間）借：銀行存款貸：其他收入—租金收入需計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)（如增值稅、房產(chǎn)稅）。模塊2：成本與費(fèi)用核算1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（直接服務(wù)成本）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：與養(yǎng)老服務(wù)直接相關(guān)的支出（如餐飲食材、護(hù)理用品、一線護(hù)理員工資）。業(yè)務(wù)類型操作流程賬務(wù)處理分錄注意事項(xiàng)食材采購(gòu)與領(lǐng)用1.采購(gòu)食材（肉類、蔬菜等），取得發(fā)票；2.入庫(kù)登記“原材料臺(tái)賬”；3.食堂領(lǐng)用后結(jié)轉(zhuǎn)成本。?采購(gòu)入庫(kù)：借：原材料—食材貸：銀行存款/應(yīng)付賬款?領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—餐飲成本貸：原材料—食材按“先進(jìn)先出法”或“加權(quán)平均法”核算食材成本，每月盤點(diǎn)調(diào)整差異。護(hù)理用品采購(gòu)（如尿不濕、輪椅配件）1.采購(gòu)后入庫(kù)；2.護(hù)理部領(lǐng)用時(shí)計(jì)入成本。?采購(gòu)入庫(kù)：借：原材料—護(hù)理用品貸：銀行存款?領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—護(hù)理成本貸：原材料—護(hù)理用品低值易耗品（如手套）可直接計(jì)入成本，無(wú)需入庫(kù)。一線護(hù)理員工資1.月末計(jì)提工資；2.次月發(fā)放。?計(jì)提：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/社保?發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬—工資/社保貸：銀行存款（實(shí)發(fā)）應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)稅（代扣）區(qū)分“護(hù)理崗”（直接成本）與“行政崗”（管理費(fèi)用）。2.管理費(fèi)用（間接費(fèi)用）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：行政辦公、后勤保障等非直接服務(wù)支出。業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理分錄注意事項(xiàng)行政人員工資（院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)、前臺(tái)）?計(jì)提：借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資?發(fā)放：同“一線護(hù)理員”工資表需經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、辦公費(fèi)借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)/物業(yè)費(fèi)/辦公費(fèi)貸：銀行存款取得發(fā)票后報(bào)銷，附費(fèi)用明細(xì)單。固定資產(chǎn)折舊（房屋、設(shè)備）?購(gòu)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)—房屋/護(hù)理設(shè)備貸：銀行存款?按月計(jì)提折舊（殘值率5%，年限：房屋20年，設(shè)備5年）：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊建立“固定資產(chǎn)臺(tái)賬”，記錄購(gòu)入時(shí)間、原值、折舊年限。維修費(fèi)用（房屋修繕、設(shè)備維修）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)貸：銀行存款大額維修（如房屋翻新）需資本化計(jì)入固定資產(chǎn)。3.銷售費(fèi)用（營(yíng)銷支出）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：招生宣傳、推廣活動(dòng)等費(fèi)用。業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理分錄注意事項(xiàng)宣傳費(fèi)（傳單、線上廣告）借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)貸：銀行存款附宣傳合同或發(fā)票。招生提成（給中介/員工）借：銷售費(fèi)用—提成貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬需代扣個(gè)稅。階段三：特殊業(yè)務(wù)處理1.老人退住退款業(yè)務(wù)場(chǎng)景：老人提前退住，需退還剩余預(yù)收費(fèi)用。-賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款—XX老人（剩余金額）貸：銀行存款2.壞賬處理業(yè)務(wù)場(chǎng)景：應(yīng)收賬款（老人欠費(fèi)）確認(rèn)無(wú)法收回。-賬務(wù)處理：?計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（年末）：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備?實(shí)際發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—XX老人3.捐贈(zèng)物資處理（非營(yíng)利性養(yǎng)老院）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：接收社會(huì)捐贈(zèng)的物資（如衣物、食品）。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品—捐贈(zèng)物資貸：非限定性凈資產(chǎn)（或“營(yíng)業(yè)外收入”，營(yíng)利性）階段四：月末結(jié)賬1.操作流程步驟操作內(nèi)容賬務(wù)處理分錄4.1核對(duì)收支臺(tái)賬與銀行流水確保“銀行存款”科目余額與對(duì)賬單一致，差異做“未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表”。4.2結(jié)轉(zhuǎn)收入至利潤(rùn)（或凈資產(chǎn)）?營(yíng)利性：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他收入貸：本年利潤(rùn)?非營(yíng)利性：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他收入貸：非限定性凈資產(chǎn)4.3結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用至利潤(rùn)（或凈資產(chǎn)）?營(yíng)利性：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/信用減值損失?非營(yíng)利性：借：非限定性凈資產(chǎn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等4.4計(jì)提稅費(fèi)（營(yíng)利性）借：稅金及附加（城建稅、教育費(fèi)附加）所得稅費(fèi)用（企業(yè)所得稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—各稅種階段五：年度結(jié)算1.操作流程步驟操作內(nèi)容賬務(wù)處理分錄5.1年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)（營(yíng)利性）借：本年利潤(rùn)（盈利）貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（虧損則做反向分錄）5.2計(jì)提盈余公積（營(yíng)利性）借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積貸：盈余公積5.3編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（或“業(yè)務(wù)活動(dòng)表”，非營(yíng)利性）、現(xiàn)金流量表。五、注意事項(xiàng)