第10章投資與籌資循環(huán)審計一、單項選擇題為了測試被審單位借款和所有者權益的增減變動及其利息和孤立已登記入賬,注冊會計師應該實施的實質(zhì)性程序是()。觀察并描述籌資業(yè)務的職責分工檢查年度內(nèi)借款和所有者權益增減變動的原始憑證,核實變動的真實性、合規(guī)性,檢查授權批準手續(xù)是否完備,入賬是否及時準確向銀行或其他金融機構(gòu)、債券包銷人函證,并與賬面余額核對了解債券持有人明細資料的保管制度,檢查被審計單位是否將其與總賬或外部機構(gòu)核對確定正豐公司的長期借款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露時,注冊會計師無須審查的內(nèi)容是()。長期借款的審定數(shù)是否與報表數(shù)相符與借款相關的擔保、抵押情況是否在報表附注中作了充分披露借款費用資本化的金額是否在報表附注中單獨說明"一年內(nèi)到期的長期借款"是否從報表中的長期借款項目中扣除并單列于流動負債類下為了證實大華公司是否存在高估利潤的情況,在注冊會汁師所列的關于財務費用的以下各項審計目標中()不屬于主要審計目標。確定所記錄的財務費用是否為被審計期間發(fā)生的確定與財務有關的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄確定財務費用的內(nèi)容是否正確確定財務費用的披露是否恰當下列項目中,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎的部分可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上漲國債利息收入對無形資產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分在審查大華公司持有的金融資產(chǎn)時,注冊會計師王平發(fā)現(xiàn)大華公司在“交易性金融資產(chǎn)”為近期出售而持有準備長期持有直接指定為以公允價值計量公允價值變動計入當期損益6.2007年1月1日被審單位M公司取得N公司25%股權且具有重大影響,按權益法核算。取得長期股權投資時,被投資方某項長期資產(chǎn)的賬面價值為80萬元,M公司確認的公允價值為120萬元,其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相符,2007年12月31日,該項長期資產(chǎn)的可收回金額為60萬元,N公司確認了20萬元減值損失。2007年N公司實現(xiàn)凈利潤500萬元,則注冊會計師認為M公司所確認的投資收益是()萬元。A.150B.144C.138D.1157.在籌資與投資循環(huán)審計中,注冊會計師應索取被審單位合同、協(xié)議,這主要是為了證實籌資與投資業(yè)務的()認定。存在B.分類C?權利和義務D.準確性8.2007年1月1日,被審單位甲公司購入一幢建筑物用于出租,取得發(fā)票上注明的價款為100萬元,款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的契稅為2萬元也以銀行存款支付。注冊會計師認為該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.102B.104C.100D.98當發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積時,注冊會計師應當懷疑()。應付債券的折價被低估應付債券的溢價被高估C?應付債券被低估D.應付債券被高估被審單位年初未分配利潤借方余額40萬元(彌補期限已超過5年),本年度稅后利潤100萬元,法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例分別為10%。假定該企業(yè)本年度除了計提盈余公積外,無其他利潤分配事項。則注冊會計師確定的該企業(yè)本年末未分配利潤金額為(）萬元。A.80B.60C.48D.40被審單位年初未分配利潤借方余額40萬元(彌補期限已超過5年),本年度稅后利潤100萬元,法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例分別為10%。假定該企業(yè)本年度除了計提盈余公積外,無其他利潤分配事項。則注冊會計師確定的該企業(yè)本年末未分配利潤金額為()萬元。A.80B.60C.48D.40下列金融資產(chǎn)中,被審單位應按公允價值進行初始計量,且交易費用計入當期損益的是()。交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資應收款項D.可供出售金融資下列關于被審單位籌資活動的控制測試中,說法錯誤的是()。索取借款合同或協(xié)議、債券契約、承銷或包銷協(xié)議可以證實籌資活動中借款和所有者權益賬面余額的存在觀察并描述籌資業(yè)務的職責分工是為了證實借款和所有者權益增減變化的完整性抽查籌資業(yè)務的會計記錄,從明細賬抽取部分會計記錄,按原始憑證到明細賬、總賬的順序核對有關數(shù)據(jù)和情況,判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整屬于是實現(xiàn)借款和所有者權益的增減變動完整性目標的控制測試借款和所有者權益在資產(chǎn)負債表上的披露是否正確,可以通過觀察職務是否分離的控制測試程序14.2007年12月31日被審單位甲股份公司持有某股票10萬股（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）,購入時每股公允價值為17元,2007年末賬面價值為204萬元,包括成本170.4萬元和公允價值變動33.6萬元,該企業(yè)于2008年6月2日以每股19元的價格將該股票全部出售,支付手續(xù)費1萬元,則注冊會計師認為該業(yè)務對半年度中期報表損益的影響是（）萬元。A.18.6B.33.6C.20D.1515.被審單位對公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入,應該貸記()科目。投資收益B.管理費用C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務收入、多項選擇題注冊會計師張豐在實施借款業(yè)務的實質(zhì)性程序時,無淪是短期借款,還是長期借款,其均應實施的實質(zhì)性程序是()。向銀行或其他債權人寄發(fā)詢證函B?評估被審計單位的信譽狀況和融資能力檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的匯率是否正確檢查借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定,重點檢查使用的合理性在非企業(yè)合并情況下,被審單位的下列各項中,不應作為長期股權投資取得時初始成本入賬的有()。為取得長期股權投資而發(fā)生的間接相關費用投資時支付的不含應收股利的價款投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利投資時支付的稅金、手續(xù)費在了解大華公司所有者權益的內(nèi)部控制時,注冊會計師黎平應關注下列()內(nèi)容。公司發(fā)行股本、股息宣布等業(yè)務的正當批準正確記賬和現(xiàn)金、股票處理職責的適當分工以資本公積轉(zhuǎn)增資本的,應取得股東(大)會等資料,并審核是否符合國家有關規(guī)定獨立的股票登記代理人和股票過戶代理人被審單位對投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出下列描述不正確的有()。采用成本模式的計量下當月增加的房屋當月不計提折舊采用成本模式的計量下當月增加的土地當月進行攤銷采用公允模式的計量下當月增加的房屋下月開始計提折舊采用成本模式的計量下當月增加的土地當月不進行攤銷任何情況下,在關于短期借款的下列實質(zhì)性程序中,注冊會計師都必須實施的是()。函證短期借款的實有數(shù)獲取或編制短期借款明細表復核短期借款的利息杳明是否辦理延期還款手續(xù)被審單位下列有關長期股權投資的論斷中,注冊會計師認為錯誤的有()。同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資,合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的,應當在合并日按照取得被合并方所有者權益公允價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本長期股權投資采用成本法核算時,如果沒有分配現(xiàn)金股利,則不需要確認投資收益,如果分派現(xiàn)金股利,則直接沖減投資成本根據(jù)《企業(yè)會計準則一一長期股權投資》,企業(yè)無論以何種方式取得長期股權投資,實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤,應計入長期股權投資的成本投資企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利時,只會引起股份數(shù)量的變化,不會引起所有者權益金額的變化,所以,除權日投資企業(yè)應在備查賬簿中登記收到的股票數(shù)量為證實被審計單位是否存在未入賬的長期借款業(yè)務,注冊會計師可選用()程序進行測試。函證銀行存款余額的同時函證負債業(yè)務分析財務費用,確定付款利息是否異常地高向被審計單位索取債務聲明書審查一年內(nèi)到期的長期借款是否列示在流動負債類項目下8?以下被審單位對資產(chǎn)負債表債務法的表述正確的有()。稅率變動時"遞延所得稅資產(chǎn)"的賬面余額不需要進行相應調(diào)整根據(jù)新的會計準則規(guī)定,商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少一當期遞延所得稅負債的減少一當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加檢查金融資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露時,應查實被審計單位是否在財務報表附注中披露的事項包括()。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的性質(zhì)指定金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件持有至到期投資的賬面價值對子公司投資相關的或有負債下列關于借款費用資本化的處理,正確的有()。一般借款利息費用資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)X所占用一般借款的資本化率資本化期間,是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間,借款費用暫停資本化的期間包括在內(nèi)企業(yè)發(fā)生的借款費用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的,應當予以資本化,計入相關資產(chǎn)成本;其他借款費用,應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用,計入當期損益符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷,且中斷時間達到3個月的,應當暫停借款費用的資本化在資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,應當予以資本化,計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本注冊會計師對被審計單位資產(chǎn)減值準備進行審計時,可以實行的實質(zhì)性程序包括()。檢查資產(chǎn)減值損失核算內(nèi)容是否符合規(guī)定對本期增加及轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失,與壞賬準備等科目進行交叉勾稽確定資產(chǎn)減值損失的披露是否恰當獲取或編制資產(chǎn)減值損失明細表,復核加計正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對相符注冊會計師審查企業(yè)長期借款抵押資產(chǎn)時,應查明()。抵押資產(chǎn)的所有權是否屬于企業(yè)抵押資產(chǎn)的價值狀況與抵押契約是否一致抵押資產(chǎn)的賬面原值是否屬實抵押資產(chǎn)的情況是否在資產(chǎn)負債表的附注中予以披露被審單位的下列各項中,注冊會計師認為不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。提取任意盈余公積盈余公積彌補虧損用盈余公積分配現(xiàn)金股利用未分配利潤分配股票股利提取法定盈余公積三、判斷題如果被審計單位擁有龐大的股票或債券投資,最理想的保管措施是有被審計單位建立嚴格的聯(lián)合控制制度,即至少由兩名以上的人員共同控制,任何以一人不得單獨接觸證券。()按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,企業(yè)應將商譽的初始確認產(chǎn)生的遞延所得稅負債及時確認。()注冊會計師應提請被審計單位將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值的確定依據(jù)和方法,以及公允價值變動對損益的影響予以恰當披露。()與或有事項有關的義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),就應將其確認為一項負債。()按規(guī)定,企業(yè)資本公積科目下的設置"接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備、接受現(xiàn)金捐贈"明細科目,反映接受捐贈資產(chǎn)的價值,如果是必須辦理移交手續(xù)和驗收手續(xù)的,則必須依據(jù)取得的報價單進行計價。()企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)折價入股的形式進行長期股權投資時,注冊會計師必須獲取相關的資產(chǎn)評估報告,以確認投資資產(chǎn)的價值是否正確。()被審單位在進行非貨幣性交易過程中以無形資產(chǎn)交換發(fā)生的收益直接計入到資本公積科目中,注冊會計師審計時建議被審單位將其調(diào)整到營業(yè)外收入科目。()8?審查V公司的持有至到期投資時,注冊會計師應結(jié)合銀行借款等科目。了解是否存在已用于債務擔保的持有至到期投資。如有,則應取證并作相應的記錄,同時提請被審計單位作恰當披露。()9?由于被審單位對其子公司擁有控制權,因此對其長期股權投資應采用權益法進行核算。()10.對自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時,被審單位應該將轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入到公允價值變動損益科目予以反映,注冊會計師王華在審計時認可了被審單位的做法。()四、簡答題1?正豐會計師事務所的注冊會計師王豐、平常在對被審單位投資業(yè)務的內(nèi)部控制進行研究評價時,依據(jù)當年發(fā)生投資業(yè)務的具體情況,決定將與投資業(yè)務相關的職責分工控制作為研究評價的重點。請回答:被審單位在對其投資業(yè)務進行相關的職責分工時應考慮并針對投資業(yè)務的哪些主要職責?具體說明被審單位應對其投資業(yè)務的各個具體職責進行怎樣的分工?被審單位為了實現(xiàn)"投資業(yè)務的增減及其收益或損失均應登記入賬"和"投資在資產(chǎn)負債表上進行正確的表達或披露"兩項重要的控制目標,應分別進行哪些相應職責的分工？注冊會計師應實施何種程序?qū)Ρ粚弳挝弧巴顿Y在資產(chǎn)負債表上進行正確的表達或披露"的內(nèi)部控制制度實施控制測試?（4）針對被審單位“投資在資產(chǎn)負債表上進行正確的表達或披露”的認定,注冊會計師應實施何種實質(zhì)性程序？五、綜合題1.萍得股份有限公司是一家上市公司,從事投資、設備制造等方面的業(yè)務。中正大華會計師事務所2008年2月份接受了萍得公司2007年度會計報表的審計業(yè)務,并指派注冊會計師李羚、陳春于2007年12月份對萍得公司2007年度投資業(yè)務的相關內(nèi)部控制進行了解和控制測試,同時對部分財務資料進行了預審。在預審過程中,李羚了解到以下情況:(1)萍得公司的股票、債券的買賣業(yè)務須由董事會批準、經(jīng)董事長簽字后,由財務經(jīng)理丁飛具體辦理股票、債券的買賣業(yè)務,但在具體辦理的過程中,遇到股票價格大幅波動等的異常情況時,丁飛可自行決定買進或賣出,并在度過緊急情況后及時向董事長匯報并備案。由指定專職財務人員A負責進行會計記錄和財務處理,專人B負責股票及債券的保管。每月末,由內(nèi)部審計人員C組織財務經(jīng)理,財務人員A.專人B和其他人員共同參與股票、債券的定期盤點以及與賬面記錄的核對,以確定股票