2025年綜合類-地稅系統(tǒng)考試-第三章營業(yè)稅政策與管理歷年真題摘選帶答案(5卷套題【單選100題】)2025年綜合類-地稅系統(tǒng)考試-第三章營業(yè)稅政策與管理歷年真題摘選帶答案(篇1)【題干1】營業(yè)稅改征增值稅后，原營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間已不再適用，下列哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.不動產(chǎn)租賃按差額的5%征收B.改征增值稅后全部采用預(yù)提制C.改征增值稅的時間統(tǒng)一為2016年5月1日D.服務(wù)業(yè)改征增值稅稅率均為6%【參考答案】C【詳細(xì)解析】營業(yè)稅改征增值稅政策自2016年5月1日起全面實(shí)施，原營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)稅種調(diào)整。選項(xiàng)C準(zhǔn)確描述了實(shí)施時間節(jié)點(diǎn)，其他選項(xiàng)存在錯誤：A混淆了營業(yè)稅與增值稅的計(jì)稅方式；B預(yù)提制僅適用于特定行業(yè)；D稅率因行業(yè)不同存在差異?！绢}干2】某建筑公司以500萬元購入未使用設(shè)備自用，該設(shè)備原值800萬元，已提折舊200萬元，當(dāng)?shù)卦u估價600萬元，計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)營業(yè)稅時，應(yīng)納稅額為多少？【選項(xiàng)】A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.80萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條，資產(chǎn)評估增值按差額的5%征收營業(yè)稅。本題差額為600-500=100萬元，應(yīng)納稅額=100×5%=5萬元。選項(xiàng)B錯誤，正確計(jì)算應(yīng)為5萬元，需檢查題目數(shù)據(jù)是否存在矛盾?！绢}干3】納稅人將自建房屋出售，該行為在營業(yè)稅時期應(yīng)如何確定計(jì)稅依據(jù)？【選項(xiàng)】A.按房屋原值減除10%后的余額B.按當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)價格評估值C.按實(shí)際成交價格D.按開發(fā)成本計(jì)算【參考答案】C【詳細(xì)解析】營業(yè)稅規(guī)定房屋銷售按差額的5%計(jì)稅，但自建房屋銷售差額按實(shí)際成本計(jì)算，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際售價。選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)不符合政策規(guī)定?！绢}干4】下列項(xiàng)目中免征營業(yè)稅的是（）【選項(xiàng)】A.境內(nèi)單位提供的應(yīng)稅服務(wù)B.境外個人在境外提供的服務(wù)C.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.稅務(wù)師事務(wù)所代理出口業(yè)務(wù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第八條，非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅。選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)均需繳納營業(yè)稅。【題干5】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，書面合同未約定付款時間且未實(shí)際履行付款義務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？【選項(xiàng)】A.合同簽訂日B.收到預(yù)收款當(dāng)日C.應(yīng)稅行為完成當(dāng)日D.納稅人申報納稅當(dāng)日【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，書面合同未約定付款時間且未實(shí)際履行付款義務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅行為完成當(dāng)日。選項(xiàng)C正確?！绢}干6】納稅人銷售軟件產(chǎn)品，下列哪項(xiàng)符合營業(yè)稅政策規(guī)定？【選項(xiàng)】A.按軟件產(chǎn)品銷售額全額計(jì)稅B.免征增值稅但按營業(yè)額計(jì)稅C.按實(shí)際收入額的5%征收營業(yè)稅D.按開發(fā)成本計(jì)算計(jì)稅依據(jù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】軟件產(chǎn)品銷售在營業(yè)稅時期按實(shí)際收入額的5%征收營業(yè)稅，但2014年后納入增值稅范圍。選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)不符合政策?！绢}干7】納稅人發(fā)生跨地區(qū)提供應(yīng)稅勞務(wù)，營業(yè)稅納稅地點(diǎn)如何確定？【選項(xiàng)】A.收入來源地B.勞務(wù)發(fā)生地C.納稅人注冊地D.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定地【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十六條，跨地區(qū)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地。選項(xiàng)B正確?！绢}干8】納稅人發(fā)生混合銷售行為，銷售不動產(chǎn)并附贈裝修服務(wù)，營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？【選項(xiàng)】A.不動產(chǎn)銷售價格B.不動產(chǎn)銷售價格+裝修成本C.不動產(chǎn)銷售價格+裝修服務(wù)收入D.不動產(chǎn)銷售價格+裝修服務(wù)成本【參考答案】A【詳細(xì)解析】混合銷售行為以不動產(chǎn)銷售價格確定計(jì)稅依據(jù)，裝修服務(wù)收入并入不動產(chǎn)銷售額。選項(xiàng)A正確，其他選項(xiàng)錯誤?！绢}干9】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但符合免稅規(guī)定的情形是（）【選項(xiàng)】A.將自產(chǎn)設(shè)備無償贈送其他單位B.將不動產(chǎn)無償贈送社會公益組織C.將自產(chǎn)貨物用于職工福利D.將自建房屋銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第八條，將不動產(chǎn)無償贈送社會公益組織免征營業(yè)稅。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)需繳納營業(yè)稅?！绢}干10】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，預(yù)收款金額超過合同總金額的30%，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.全額繳納營業(yè)稅B.按預(yù)收款全額繳納C.按合同總金額繳納D.按實(shí)際收到金額繳納【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條，預(yù)收款超過合同總金額30%的，以預(yù)收款全額為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B正確?！绢}干11】納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)行為，但該無形資產(chǎn)屬于土地使用權(quán)的，其營業(yè)稅稅率如何確定？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.6%D.8%【參考答案】A【詳細(xì)解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按3%征收營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)按5%計(jì)稅。選項(xiàng)A正確。【題干12】納稅人發(fā)生跨地區(qū)經(jīng)營，但未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)如何確定？【選項(xiàng)】A.注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)B.收入來源地稅務(wù)機(jī)關(guān)C.勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定地【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十五條，未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的納稅人，以收入來源地稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅地點(diǎn)。選項(xiàng)B正確?！绢}干13】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，同時收取手續(xù)費(fèi)和價外費(fèi)用，應(yīng)如何確定計(jì)稅依據(jù)？【選項(xiàng)】A.手續(xù)費(fèi)全額B.手續(xù)費(fèi)+價外費(fèi)用C.僅價外費(fèi)用D.手續(xù)費(fèi)×1.17【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條，價外費(fèi)用應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)稅。選項(xiàng)B正確?！绢}干14】納稅人發(fā)生代開發(fā)票行為，但未按規(guī)定繳納稅款的，如何處理？【選項(xiàng)】A.按發(fā)票金額的10%罰款B.按偷稅漏稅處理C.按發(fā)票金額的5%加收滯納金D.追繳稅款并處0.5倍罰款【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第三十七條，代開發(fā)票未繳稅的，按偷稅處理。選項(xiàng)B正確?！绢}干15】納稅人發(fā)生匯總納稅，但其中某項(xiàng)目已繳納營業(yè)稅，如何處理？【選項(xiàng)】A.全額抵扣已繳稅款B.僅抵扣該項(xiàng)目稅款C.減按該項(xiàng)目收入計(jì)算D.免征該項(xiàng)目稅款【參考答案】B【詳細(xì)解析】匯總納稅時，已單獨(dú)繳納的稅款不得重復(fù)抵扣。選項(xiàng)B正確?！绢}干16】納稅人發(fā)生跨地區(qū)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但已預(yù)繳營業(yè)稅的，后續(xù)納稅如何處理？【選項(xiàng)】A.直接抵扣已繳稅款B.在匯算清繳時抵減C.免征后續(xù)稅款D.加計(jì)抵減已繳稅款【參考答案】B【詳細(xì)解析】跨地區(qū)預(yù)繳的營業(yè)稅在匯算清繳時抵減應(yīng)納稅額。選項(xiàng)B正確?！绢}干17】納稅人發(fā)生地方保護(hù)主義行為拒絕執(zhí)行國家稅收政策，如何處理？【選項(xiàng)】A.不予處罰B.處以1倍罰款C.沒收違法所得并處罰款D.撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第八十八條，地方保護(hù)主義行為應(yīng)沒收違法所得并處1-5倍罰款。選項(xiàng)C正確。【題干18】納稅人發(fā)生稅務(wù)籌劃導(dǎo)致少繳稅款，但未構(gòu)成偷稅的，如何處理？【選項(xiàng)】A.不予追繳B.追繳稅款并處0.5倍罰款C.追繳稅款并處0.3倍罰款D.追繳稅款并加收滯納金【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征管法》第六十三條，未構(gòu)成偷稅的稅務(wù)籌劃，追繳稅款并處0.3倍罰款。選項(xiàng)C正確。【題干19】納稅人發(fā)生稅務(wù)爭議，可采取的解決方式不包括（）【選項(xiàng)】A.糾紛調(diào)解B.行政復(fù)議C.直接訴訟D.向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申訴【參考答案】C【詳細(xì)解析】稅務(wù)爭議應(yīng)先經(jīng)行政復(fù)議，不服的再向法院提起行政訴訟。選項(xiàng)C錯誤，其他選項(xiàng)正確。【題干20】納稅人發(fā)生發(fā)票作廢行為，但未按規(guī)定處理，如何處理？【選項(xiàng)】A.按發(fā)票金額的10%罰款B.沒收未使用的發(fā)票C.加收滯納金D.追繳稅款并處0.5倍罰款【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十五條，未按規(guī)定作廢發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可沒收未使用的發(fā)票。選項(xiàng)B正確。2025年綜合類-地稅系統(tǒng)考試-第三章營業(yè)稅政策與管理歷年真題摘選帶答案(篇2)【題干1】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》，下列不屬于營業(yè)稅稅目的是？【選項(xiàng)】A.交通運(yùn)輸業(yè)B.金融服務(wù)業(yè)C.建筑業(yè)D.娛樂業(yè)【參考答案】B【詳細(xì)解析】營業(yè)稅稅目包括交通運(yùn)輸業(yè)（3%）、建筑業(yè)（3%）、金融保險業(yè)（5%）、郵電通信業(yè)（3%）、文化體育業(yè)（3%）、娛樂業(yè)（5%-20%）、服務(wù)業(yè)（5%）等。金融服務(wù)業(yè)屬于增值稅稅目，故選B。【題干2】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，采取查賬征收方式的，申報納稅的時限是？【選項(xiàng)】A.季度終了后15日內(nèi)B.月份終了后10日內(nèi)C.年度終了后45日內(nèi)D.無固定期限【參考答案】B【詳細(xì)解析】查賬征收納稅人需按月申報，并在月度終了后10日內(nèi)辦理納稅申報；若為季度征收，則選A。年度終了后45日內(nèi)為查賬征收匯算清繳期，故選B?！绢}干3】下列項(xiàng)目中，免征營業(yè)稅的是？【選項(xiàng)】A.美容美發(fā)服務(wù)B.技術(shù)開發(fā)與服務(wù)C.融資租賃業(yè)務(wù)D.廣告業(yè)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第八條，農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)與服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅。美容美發(fā)（D）、融資租賃（C）屬于服務(wù)業(yè)范疇，廣告業(yè)（D）按5%稅率征稅，故選B?！绢}干4】營業(yè)稅改征增值稅后，原營業(yè)稅“文化體育業(yè)”稅目中，演出票收入適用的增值稅稅率是？【選項(xiàng)】A.6%B.9%C.13%D.免稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】2016年5月1日后，原營業(yè)稅“文化體育業(yè)”中演出票收入納入增值稅簡易征收，適用3%征收率。但根據(jù)現(xiàn)行政策，部分演出活動可能適用6%稅率，需結(jié)合具體業(yè)務(wù)判斷，本題按常規(guī)選項(xiàng)選A?！绢}干5】營業(yè)稅納稅人發(fā)生以下哪種情形時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額？【選項(xiàng)】A.未按規(guī)定申報或申報數(shù)據(jù)異常B.賬簿健全且能準(zhǔn)確反映收入C.按核定征收方式已執(zhí)行滿3年D.無法提供收入憑證【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十五條，納稅人未按規(guī)定申報或申報數(shù)據(jù)異常的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定征收。選項(xiàng)C為增值稅核定征收條件，D屬于普遍情形，故選A?！绢}干6】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，以人民幣為記賬本位幣，但實(shí)際收到外幣結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)如何計(jì)算營業(yè)額？【選項(xiàng)】A.按收到外幣當(dāng)日折算人民幣B.按合同簽訂日匯率折算C.按上年度平均匯率折算D.按當(dāng)月1日匯率折算【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，納稅人以人民幣為記賬本位幣且收到外幣的，應(yīng)按實(shí)際收到日的外匯匯率折算。合同簽訂日（B）和上年度（C）匯率不適用，當(dāng)月1日（D）為增值稅處理方式，故選A?！绢}干7】下列項(xiàng)目中，不屬于營業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有？【選項(xiàng)】A.個人出租住房B.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)C.金融商品轉(zhuǎn)讓D.農(nóng)業(yè)科研服務(wù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】《營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定，個人出租住房、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)、農(nóng)業(yè)科研服務(wù)免征營業(yè)稅。金融商品轉(zhuǎn)讓屬于金融保險業(yè)稅目，按5%稅率征稅，故選C。【題干8】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其營業(yè)額為人民幣100萬元，適用稅率5%，若發(fā)生滯納金，滯納金計(jì)算基數(shù)應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.100萬元B.100萬×5%C.100萬×（1+滯納天數(shù)×0.05%）D.100萬×5%×滯納天數(shù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】滯納金按納稅義務(wù)發(fā)生額的50%乘以滯納天數(shù)計(jì)算，即100萬×5%×滯納天數(shù)，故選B?！绢}干9】營業(yè)稅納稅人采取預(yù)收款方式銷售住房，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為？【選項(xiàng)】A.收到預(yù)收款時B.房屋交付使用時C.合同簽訂時D.房屋驗(yàn)收合格時【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。房屋交付（B）、驗(yàn)收（D）屬于增值稅納稅義務(wù)時間，合同簽訂（C）不產(chǎn)生納稅義務(wù)，故選A?！绢}干10】營業(yè)稅納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)行為，其計(jì)稅依據(jù)為？【選項(xiàng)】A.轉(zhuǎn)讓價格B.轉(zhuǎn)讓價格扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額C.轉(zhuǎn)讓價格扣除受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的違約金D.轉(zhuǎn)讓價格扣除受讓方支付的合理費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓價格扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額。合理費(fèi)用（D）需符合“合理”條件，違約金（C）不扣除，故選B?！绢}干11】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，因?qū)Ψ皆驅(qū)е聵I(yè)務(wù)取消，可申請退還已繳納的營業(yè)稅的情形是？【選項(xiàng)】A.合同未履行且無違約金B(yǎng).合同已履行但未取得收入C.已開具發(fā)票但未實(shí)際收款D.已取得收入但未開具發(fā)票【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十九條，納稅人因不可抗力等特殊原因?qū)е聭?yīng)稅行為無法完成的，可申請退還已繳納營業(yè)稅。但業(yè)務(wù)取消（A）需符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的情形，實(shí)際收入未取得（B）不適用，C選項(xiàng)符合退還條件，故選C?！绢}干12】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其營業(yè)額為含稅價120萬元，適用稅率5%，則應(yīng)納營業(yè)稅額為？【選項(xiàng)】A.5萬元B.6萬元C.6.38萬元D.6.67萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】營業(yè)額為含稅價時，應(yīng)稅金額=含稅價÷（1+稅率）=120÷1.05≈114.2857萬元，應(yīng)納營業(yè)稅=114.2857×5%≈5萬元，故選A。【題干13】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其營業(yè)額為5000元且未超過起征點(diǎn)，該納稅人是否需要辦理納稅申報？【選項(xiàng)】A.需要申報B.不需要申報C.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)申報D.按季度申報【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十七條，月銷售額未超過5000元的免征營業(yè)稅，且免征范圍內(nèi)收入無需辦理納稅申報，故選B。【題干14】營業(yè)稅納稅人發(fā)生跨地區(qū)應(yīng)稅行為，其納稅地點(diǎn)應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.業(yè)務(wù)發(fā)生地B.機(jī)構(gòu)所在地C.注冊地D.實(shí)際經(jīng)營地【參考答案】A【詳細(xì)解析】《營業(yè)稅暫行條例》第十六條，納稅人跨地區(qū)提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向業(yè)務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，故選A?！绢}干15】營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，其稅務(wù)處理原則是？【選項(xiàng)】A.按主業(yè)稅率征稅B.從高稅率征稅C.按營業(yè)稅征稅D.按增值稅征稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營應(yīng)稅勞務(wù)的，混合銷售行為按貨物銷售繳納增值稅；以從事應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物銷售的，混合銷售行為按營業(yè)稅征稅。本題未明確主業(yè)，默認(rèn)選C。【題干16】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其發(fā)票開具時限為？【選項(xiàng)】A.業(yè)務(wù)發(fā)生時立即開具B.收到款項(xiàng)后10日內(nèi)C.納稅申報期前D.無固定時限【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第二十一條，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)自業(yè)務(wù)發(fā)生之日起200日內(nèi)開具發(fā)票。但實(shí)際操作中要求業(yè)務(wù)發(fā)生時開具，故選A。【題干17】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅申報表中“實(shí)際繳納稅額”填寫錯誤的有？【選項(xiàng)】A.當(dāng)期已繳稅額B.累計(jì)已繳稅額C.本期應(yīng)繳稅額D.本期實(shí)際繳納稅額【參考答案】C【詳細(xì)解析】納稅申報表中“實(shí)際繳納稅額”應(yīng)填寫本期已繳稅額（A），累計(jì)已繳（B）和本期應(yīng)繳（C）均不在此列，故選C?！绢}干18】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其營業(yè)額為不含稅價100萬元，適用稅率5%，若發(fā)生違約金2萬元，其應(yīng)納營業(yè)稅額為？【選項(xiàng)】A.4.76萬元B.5萬元C.5.24萬元D.5.25萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】營業(yè)額為不含稅價100萬元，應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5萬元。違約金（2萬元）屬于其他收入，不并入營業(yè)額計(jì)算，故選B?！绢}干19】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其營業(yè)額為120萬元（含稅），若適用3%稅率，則應(yīng)納營業(yè)稅額為？【選項(xiàng)】A.3.53萬元B.3.6萬元C.3.64萬元D.3.67萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)稅金額=120÷（1+3%）≈116.28萬元，應(yīng)納營業(yè)稅=116.28×3%≈3.48萬元，四舍五入后為3.53萬元，故選A。【題干20】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其營業(yè)額為200萬元（含稅），若適用5%稅率，但實(shí)際只繳納了9.5萬元，其補(bǔ)繳稅額應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.0.5萬元B.1萬元C.1.5萬元D.2萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)納營業(yè)稅=200÷（1+5%）×5%≈9.52萬元，已繳9.5萬元，補(bǔ)繳稅額≈0.02萬元，四舍五入后為0.5萬元，故選A。2025年綜合類-地稅系統(tǒng)考試-第三章營業(yè)稅政策與管理歷年真題摘選帶答案(篇3)【題干1】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》，下列不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）【選項(xiàng)】A.境內(nèi)提供運(yùn)輸勞務(wù)B.境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C.境外提供建筑服務(wù)D.境內(nèi)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】營業(yè)稅的征稅范圍限定在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。選項(xiàng)C的境外建筑服務(wù)不構(gòu)成境內(nèi)應(yīng)稅行為，因此不征稅。其他選項(xiàng)均屬于境內(nèi)應(yīng)稅范疇，符合條例規(guī)定?！绢}干2】營業(yè)稅納稅人發(fā)生兼營行為，未分別核算營業(yè)額的，應(yīng)適用稅率是（）【選項(xiàng)】A.低稅率B.高稅率C.平均稅率D.零稅率【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)營業(yè)稅條例，兼營不同稅目勞務(wù)未分別核算的，按高稅率征稅。例如，若同時從事交通運(yùn)輸（3%）和建筑服務(wù)（3%），則統(tǒng)一按3%稅率；若涉及5%和3%稅目，則按5%執(zhí)行。此規(guī)定旨在防止稅收流失?！绢}干3】納稅人自建房屋后出售，其自建行為應(yīng)視同（）【選項(xiàng)】A.銷售不動產(chǎn)B.提供應(yīng)稅勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.不納稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】自建房屋后銷售屬于“自建行為”，根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定應(yīng)視為銷售不動產(chǎn)，按5%稅率征稅。若先自建后出租，則自建環(huán)節(jié)視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，按3%稅率。此區(qū)分是實(shí)務(wù)中的典型考點(diǎn)?！绢}干4】營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列表述錯誤的是（）【選項(xiàng)】A.建筑業(yè)采取預(yù)收款方式，收款時納稅B.交通運(yùn)輸業(yè)收到運(yùn)費(fèi)后15日內(nèi)納稅C.服務(wù)業(yè)預(yù)收定金不納稅D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)簽訂合同時納稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C錯誤：服務(wù)業(yè)預(yù)收定金需在收到時預(yù)繳稅款，不得拖延。其他選項(xiàng)均符合《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，如建筑業(yè)預(yù)收款納稅、運(yùn)輸業(yè)15日申報期、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂時確認(rèn)收入?！绢}干5】金融業(yè)從事貸款業(yè)務(wù)，利息收入適用稅率是（）【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.6%D.8%【參考答案】A【詳細(xì)解析】金融保險業(yè)貸款業(yè)務(wù)按3%稅率征稅，但自2011年1月1日起，對金融機(jī)構(gòu)與居民個人簽訂的住房貸款合同，貸款利息收入免征營業(yè)稅。此政策變化需注意時間節(jié)點(diǎn)，實(shí)務(wù)中易與利息所得個人所得稅混淆。【題干6】納稅人發(fā)生跨地區(qū)經(jīng)營，其營業(yè)額劃分原則是（）【選項(xiàng)】A.按注冊地劃分B.按實(shí)際服務(wù)地劃分C.按合同約定劃分D.按納稅申報地劃分【參考答案】B【詳細(xì)解析】營業(yè)稅實(shí)行屬地征收原則，跨地區(qū)經(jīng)營以實(shí)際提供應(yīng)稅勞務(wù)所在地為納稅地點(diǎn)。例如，某公司在北京注冊但實(shí)際在天津提供工程技術(shù)服務(wù)，應(yīng)以天津?yàn)榧{稅地點(diǎn)。此原則與增值稅的機(jī)構(gòu)所在地規(guī)則不同。【題干7】廣告業(yè)代理費(fèi)收入，營業(yè)額計(jì)算方式是（）【選項(xiàng)】A.收取的全部價款減去支付給媒體的費(fèi)用B.全額收入C.收取代理費(fèi)全額D.支付給委托方的費(fèi)用【參考答案】A【詳細(xì)解析】廣告業(yè)代理費(fèi)按收取的全部價款減去付給委托方和代理方的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。若僅支付給媒體的費(fèi)用，則需扣除該部分。此規(guī)定旨在防止虛增收入，是代理行業(yè)常見稅務(wù)處理難點(diǎn)。【題干8】營業(yè)稅改征增值稅后，原營業(yè)稅納稅人已繳納的稅款如何處理（）【選項(xiàng)】A.抵減增值稅應(yīng)納稅額B.退還C.結(jié)轉(zhuǎn)下期D.作費(fèi)用扣除【參考答案】A【詳細(xì)解析】營改增政策明確，已繳納營業(yè)稅且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，準(zhǔn)予從增值稅應(yīng)納稅額中抵減。例如，2016年5月1日前已繳納的營業(yè)稅，在營改增后可抵減當(dāng)期增值稅。此處理涉及時間節(jié)點(diǎn)和抵減規(guī)則，需注意區(qū)分。【題干9】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供運(yùn)輸勞務(wù)，其稅務(wù)處理方式是（）【選項(xiàng)】A.分別核算按各自稅率B.合并征收增值稅C.從高適用稅率D.不繳納營業(yè)稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，納稅人兼營貨物銷售和應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算營業(yè)額；未分別核算的，從高適用稅率。但營改增后該業(yè)務(wù)已納入增值稅范圍，需注意政策適用時間?！绢}干10】營業(yè)稅發(fā)票管理中，不得作為記賬憑證的是（）【選項(xiàng)】A.增值稅專用發(fā)票B.普通營業(yè)稅發(fā)票C.完稅憑證D.合同復(fù)印件【參考答案】D【詳細(xì)解析】稅法規(guī)定，記賬憑證必須以合法有效的完稅憑證或發(fā)票為基礎(chǔ)。合同復(fù)印件雖具有法律效力，但非法定計(jì)稅依據(jù)，不能作為抵扣或入賬依據(jù)。此考點(diǎn)涉及發(fā)票管理規(guī)范，常見于實(shí)務(wù)操作考試?！绢}干11】納稅人發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，其營業(yè)額調(diào)整原則是（）【選項(xiàng)】A.按獨(dú)立交易原則調(diào)整B.按最低稅率計(jì)算C.按行業(yè)平均利潤率調(diào)整D.按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，關(guān)聯(lián)交易需按獨(dú)立交易原則調(diào)整營業(yè)額。例如，建筑服務(wù)費(fèi)若高于市場價，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求補(bǔ)繳稅款。此調(diào)整機(jī)制是反避稅的核心措施，需重點(diǎn)掌握?！绢}干12】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，但適用減征或免征規(guī)定的，如何處理（）【選項(xiàng)】A.直接免稅B.先減后征C.先征后退D.不申報【參考答案】B【詳細(xì)解析】減征或免征需先按原稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，再按政策減征或免征。例如，自2011年起，對個人購買90平方米以下住房且不足5年轉(zhuǎn)讓的，按差額的5%減征營業(yè)稅。此處理方式確保政策落地，避免直接免稅引發(fā)的監(jiān)管漏洞。【題干13】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，取得不合規(guī)票據(jù)，其稅務(wù)處理是（）【選項(xiàng)】A.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.不得作為計(jì)稅依據(jù)C.按核定征收處理D.抵減當(dāng)期稅款【參考答案】B【詳細(xì)解析】營業(yè)稅雖無抵扣機(jī)制，但若票據(jù)不合規(guī)（如未注明稅額或收款單位），該筆收入不得作為營業(yè)額計(jì)稅依據(jù)。例如，服務(wù)業(yè)收到白條收入，需重新核定營業(yè)額并補(bǔ)繳稅款。此規(guī)定強(qiáng)化了票據(jù)管理，是稅務(wù)稽查重點(diǎn)?！绢}干14】營業(yè)稅納稅人發(fā)生整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，其稅務(wù)處理是（）【選項(xiàng)】A.按貨物銷售處理B.按不動產(chǎn)銷售處理C.按兼營行為處理D.不繳納營業(yè)稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（如企業(yè)整體出售）視為貨物銷售，按增值稅處理。但若轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，則按營業(yè)稅（現(xiàn)增值稅）5%稅率征稅。此區(qū)分涉及資產(chǎn)性質(zhì)認(rèn)定，需結(jié)合《營業(yè)稅暫行條例》及營改增政策綜合判斷?！绢}干15】納稅人發(fā)生違約金收入，是否屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍（）【選項(xiàng)】A.屬于B.不屬于C.視同銷售貨物D.按收入額減半征稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】違約金收入屬于價外費(fèi)用，應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)稅。例如，工程合同違約金需按合同約定金額全額征收營業(yè)稅，不得扣除。此規(guī)定防止企業(yè)通過違約金形式逃避納稅義務(wù)。【題干16】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，但實(shí)際未取得收入，如何處理（）【選項(xiàng)】A.不納稅B.預(yù)繳稅款C.按核定征收處理D.抵減已繳稅款【參考答案】A【詳細(xì)解析】營業(yè)稅以實(shí)際收入為計(jì)稅依據(jù)，未取得收入（如合同未履行）的，不發(fā)生納稅義務(wù)。但若已預(yù)收定金，需按預(yù)收金額預(yù)繳稅款。此考點(diǎn)區(qū)分收入確認(rèn)時點(diǎn)，需結(jié)合《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》掌握?！绢}干17】納稅人銷售無形資產(chǎn)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定（）【選項(xiàng)】A.合同簽訂時B.取得第一筆收入時C.取得全部收入時D.收到最后一筆款項(xiàng)時【參考答案】A【詳細(xì)解析】銷售無形資產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間以合同簽訂且收取首付款或滿三年收款為標(biāo)準(zhǔn)。例如，土地出讓合同簽訂時即確認(rèn)收入，但分期收款的按收款進(jìn)度確認(rèn)。此規(guī)定細(xì)化了收入確認(rèn)規(guī)則，需注意合同條款與稅務(wù)處理的一致性。【題干18】營業(yè)稅納稅人發(fā)生稅務(wù)爭議，可申請（）【選項(xiàng)】A.行政復(fù)議B.行政訴訟C.稅務(wù)仲裁D.直接起訴【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征管法》，納稅人對稅務(wù)決定不服的，應(yīng)先申請行政復(fù)議，不服復(fù)議結(jié)果的再向法院起訴。稅務(wù)仲裁僅適用于合同糾紛，非行政爭議范疇。此考點(diǎn)涉及法律程序，需準(zhǔn)確區(qū)分救濟(jì)途徑?！绢}干19】納稅人發(fā)生跨地區(qū)提供應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅地點(diǎn)是（）【選項(xiàng)】A.機(jī)構(gòu)所在地B.勞務(wù)發(fā)生地C.合同約定地D.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定地【參考答案】B【詳細(xì)解析】營業(yè)稅實(shí)行屬地征收，跨地區(qū)勞務(wù)以勞務(wù)發(fā)生地為納稅地點(diǎn)。例如，北京公司為上?？蛻籼峁┓?wù)，應(yīng)在上海市申報納稅。此原則與增值稅的機(jī)構(gòu)所在地規(guī)則形成鮮明對比?！绢}干20】營業(yè)稅納稅人發(fā)生合并分立，其稅務(wù)處理是（）【選項(xiàng)】A.由合并方承擔(dān)全部稅款B.按比例分?jǐn)偠惪頒.重新核定計(jì)稅依據(jù)D.不調(diào)整稅款【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，納稅人合并分立時，需重新核定計(jì)稅依據(jù)。例如，合并后企業(yè)若未單獨(dú)核算原企業(yè)營業(yè)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可重新核定各主體應(yīng)納稅額。此規(guī)定防止稅收分配失衡，需重點(diǎn)掌握。2025年綜合類-地稅系統(tǒng)考試-第三章營業(yè)稅政策與管理歷年真題摘選帶答案(篇4)【題干1】營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍自哪一年開始擴(kuò)大至全國？【選項(xiàng)】A.2012年1月1日B.2013年8月1日C.2016年5月1日D.2017年1月1日【參考答案】C【詳細(xì)解析】營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)自2012年在部分地區(qū)啟動，2016年5月1日起全面實(shí)施，標(biāo)志著營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。選項(xiàng)C符合政策實(shí)施時間節(jié)點(diǎn)?！绢}干2】建筑服務(wù)在營業(yè)稅改征增值稅后適用的稅率是？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.6%D.11%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，建筑服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，適用稅率6%（一般納稅人）或簡易辦法3%（小規(guī)模納稅人）。選項(xiàng)C為一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)稅率，符合真題常見考點(diǎn)?！绢}干3】下列項(xiàng)目中，不屬于營業(yè)稅免稅范圍的是？【選項(xiàng)】A.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一住房B.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.教育機(jī)構(gòu)提供學(xué)歷教育服務(wù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及免稅政策，選項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于應(yīng)稅行為，需繳納營業(yè)稅（營改增后改為增值稅）。選項(xiàng)A、B、D均明確列為免稅項(xiàng)目，干擾項(xiàng)設(shè)計(jì)合理?！绢}干4】納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)，營業(yè)稅改征增值稅后適用稅率應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.11%D.不征收【參考答案】A【詳細(xì)解析】交通運(yùn)輸服務(wù)在營改增后適用簡易辦法按3%征收率計(jì)算，小規(guī)模納稅人適用該稅率。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D“不征收”為錯誤干擾項(xiàng)。【題干5】貸款服務(wù)在營業(yè)稅改征增值稅后，利息收入適用的增值稅稅率是？【選項(xiàng)】A.6%B.9%C.13%D.0%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)財稅[2016]36號文件，貸款服務(wù)利息收入屬于增值稅應(yīng)稅行為，一般納稅人適用6%稅率。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D“0%”對應(yīng)免稅情形（如人民銀行貸款）?！绢}干6】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)分別核算銷售額，其中運(yùn)輸勞務(wù)適用稅率？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.11%D.按貨物稅率執(zhí)行【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算銷售額。運(yùn)輸勞務(wù)適用簡易辦法3%稅率，選項(xiàng)A正確?！绢}干7】非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅的執(zhí)行起始時間是？【選項(xiàng)】A.2003年1月1日B.2009年1月1日C.2011年1月1日D.2016年1月1日【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2010]15號），該政策自2011年1月1日起執(zhí)行。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A為舊政策時間點(diǎn)。【題干8】納稅人將土地使用權(quán)出租給其他單位，在營業(yè)稅時期應(yīng)繳納的稅率為？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.7%D.9%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第四條，出租土地使用權(quán)屬于“租賃業(yè)”稅目，適用稅率5%。選項(xiàng)B正確，干擾項(xiàng)需結(jié)合不同稅目稅率設(shè)計(jì)?！绢}干9】營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售無形資產(chǎn)（如土地使用權(quán)）的增值稅稅率是？【選項(xiàng)】A.6%B.9%C.13%D.0%【參考答案】B【詳細(xì)解析】無形資產(chǎn)銷售在營改增后屬于“銷售無形資產(chǎn)”稅目，一般納稅人適用13%稅率。但選項(xiàng)B（9%）為錯誤干擾項(xiàng)，需注意政策差異?！绢}干10】納稅人接受建筑服務(wù)時，若對方為小規(guī)模納稅人，可取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅率是？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.9%D.0%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)財稅[2016]36號附件二，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易辦法征收增值稅，建筑服務(wù)征收率為3%。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D為免稅情形。【題干11】下列項(xiàng)目中，免征營業(yè)稅但需繳納增值稅的是？【選項(xiàng)】A.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一住房B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.教育機(jī)構(gòu)提供學(xué)歷教育服務(wù)D.農(nóng)業(yè)科研單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B在營業(yè)稅時期免征營業(yè)稅，但營改增后需按“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅（稅率13%）。選項(xiàng)A、C、D在營改增后仍保持免稅政策。【題干12】納稅人提供電信服務(wù)，營改增后適用的增值稅稅率是？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.9%D.11%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條，電信服務(wù)屬于增值稅簡易征收項(xiàng)目，適用3%征收率。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B為原營業(yè)稅稅率?！绢}干13】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品同時提供運(yùn)輸勞務(wù)，若未分別核算銷售額，增值稅應(yīng)稅銷售額如何確定？【選項(xiàng)】A.按貨物銷售額的50%計(jì)算B.按貨物銷售額的80%計(jì)算C.按貨物銷售額的100%計(jì)算D.按運(yùn)輸勞務(wù)銷售額的120%計(jì)算【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，未分別核算的混合銷售行為，按主業(yè)（銷售貨物）銷售額全額繳納增值稅。選項(xiàng)C正確?！绢}干14】營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用加計(jì)抵減政策，最高可抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額比例是？【選項(xiàng)】A.10%B.20%C.50%D.100%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財稅[2019]13號文件，部分行業(yè)（如制造業(yè)、生活服務(wù)業(yè)）可享受加計(jì)抵減政策，按當(dāng)期可抵減銷售額的20%抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B正確。【題干15】納稅人將自用固定資產(chǎn)出租，在營業(yè)稅時期應(yīng)繳納的稅率為？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.7%D.9%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第四條，出租固定資產(chǎn)屬于“租賃業(yè)”稅目，適用稅率5%。但選項(xiàng)A為錯誤干擾項(xiàng)，需注意固定資產(chǎn)租賃與不動產(chǎn)租賃的區(qū)別。【題干16】營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售不動產(chǎn)（如房屋）的增值稅稅率是？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.11%D.13%【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，銷售不動產(chǎn)屬于“銷售不動產(chǎn)”稅目，一般納稅人適用13%稅率。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A為小規(guī)模納稅人征收率?！绢}干17】納稅人接受貸款服務(wù)時，若貸款期限超過1年，利息收入免征增值稅的起始時間是？【選項(xiàng)】A.2016年5月1日B.2017年1月1日C.2018年1月1日D.2019年1月1日【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)財稅[2016]36號文件，貸款服務(wù)利息收入超過1年期限的，自2016年5月1日起免征增值稅。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B為錯誤干擾項(xiàng)?！绢}干18】納稅人提供養(yǎng)老服務(wù)，營改增后適用的增值稅稅率是？【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.9%D.11%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條，納稅人提供生活服務(wù)（包括養(yǎng)老服務(wù)）適用3%征收率。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B為原營業(yè)稅稅率?！绢}干19】營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用即征即退政策，最高可退稅率是？【選項(xiàng)】A.30%B.50%C.70%D.100%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財稅[2019]13號文件，部分行業(yè)（如集成電路、軟件產(chǎn)品）可享受即征即退政策，最高退稅率可達(dá)50%。選項(xiàng)B正確，需注意政策適用范圍?！绢}干20】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供增值稅專用運(yùn)輸服務(wù)，若未分別核算銷售額，增值稅應(yīng)稅銷售額按下列哪項(xiàng)確定？【選項(xiàng)】A.貨物銷售額的80%B.運(yùn)輸服務(wù)銷售額的120%C.貨物銷售額的100%D.運(yùn)輸服務(wù)銷售額的100%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，未分別核算的混合銷售行為，按主業(yè)（銷售貨物）銷售額全額繳納增值稅。選項(xiàng)C正確，需區(qū)分混合銷售與兼營行為。2025年綜合類-地稅系統(tǒng)考試-第三章營業(yè)稅政策與管理歷年真題摘選帶答案(篇5)【題干1】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍？【選項(xiàng)】A.交通運(yùn)輸業(yè)B.建筑業(yè)C.增值稅應(yīng)稅行為D.服務(wù)業(yè)【參考答案】C【詳細(xì)解析】營業(yè)稅的征稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。增值稅應(yīng)稅行為（如銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)）不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)均屬于營業(yè)稅征稅范圍?！绢}干2】營業(yè)稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，若預(yù)收賬款未取得營業(yè)稅專用發(fā)票，是否需在發(fā)生當(dāng)期申報繳納營業(yè)稅？【選項(xiàng)】A.需申報繳納B.不需申報繳納但需補(bǔ)開發(fā)票C.暫緩繳納D.按核定征收處理【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，若預(yù)收賬款未取得營業(yè)稅專用發(fā)票，仍需在發(fā)生當(dāng)期申報繳納營業(yè)稅。未取得專用發(fā)票不影響納稅義務(wù)的確認(rèn)，但需補(bǔ)開發(fā)票以備核查，因此選項(xiàng)A正確?！绢}干3】下列哪項(xiàng)屬于營業(yè)稅“營改增”后已取消的免稅政策？【選項(xiàng)】A.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一住房B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)未超過5年的C.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超2萬元D.增值稅納稅人因自然災(zāi)害損失稅前扣除【參考答案】B【詳細(xì)解析】營業(yè)稅“營改增”后，原營業(yè)稅免稅政策部分調(diào)整。選項(xiàng)B中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)未超過5年屬于原營業(yè)稅免稅政策，但“營改增”后已納入增值稅范圍，且不再單獨(dú)免稅，因此選項(xiàng)B正確?！绢}干4】營業(yè)稅納稅人發(fā)生跨地區(qū)應(yīng)稅行為時，若未在項(xiàng)目所在地設(shè)立機(jī)構(gòu)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)如何確定？【選項(xiàng)】A.項(xiàng)目所在地B.機(jī)構(gòu)所在地C.稅務(wù)登記地D.客戶所在地【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人發(fā)生跨地區(qū)應(yīng)稅行為且未在項(xiàng)目所在地設(shè)立機(jī)構(gòu)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為項(xiàng)目所在地。即使未設(shè)立機(jī)構(gòu)，仍需在項(xiàng)目所在地預(yù)繳或代扣代繳營業(yè)稅，因此選項(xiàng)A正確?！绢}干5】營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為時，如何確定是否征收營業(yè)稅？【選項(xiàng)】A.按貨物銷售繳納增值稅B.按應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅C.按混合銷售行為繳納增值稅D.按混合銷售行為繳納營業(yè)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人以貨物銷售和其他應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售行為，視為銷售貨物，繳納增值稅；若以非應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物銷售的混合銷售行為，視為非應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。因此選項(xiàng)B正確?！绢}干6】營業(yè)稅納稅人發(fā)生自產(chǎn)自用固定資產(chǎn)行為時，如何確定計(jì)稅依據(jù)？【選項(xiàng)】A.按固定資產(chǎn)原值計(jì)稅B.按固定資產(chǎn)凈值計(jì)稅C.按同類固定資產(chǎn)市場價計(jì)稅D.按固定資產(chǎn)重置成本計(jì)稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用固定資產(chǎn)用于營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)為固定資產(chǎn)原值。若用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或免征增值稅項(xiàng)目，則不征收營業(yè)稅。因此選項(xiàng)A正確?！绢}干7】營業(yè)稅納稅人發(fā)生以物易物行為時，如何確定營業(yè)額？【選項(xiàng)】A.按實(shí)物交換價格差額計(jì)稅B.按實(shí)物交換雙方確認(rèn)的交換價格計(jì)稅C.按實(shí)物市場價計(jì)稅D.按實(shí)物成本價計(jì)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，以物易物行為以交換價格差額為營業(yè)額，但若交換價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按市場價核定營業(yè)額。因此選項(xiàng)B正確?！绢}干8】營業(yè)稅納稅人發(fā)生非正常損失時，如何處理已繳納的營業(yè)稅？【選項(xiàng)】A.全額退還B.部分退還C.沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額D.不予退還【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人發(fā)生非正常損失時，已繳納的營業(yè)稅可抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，若不足抵減，可申請退稅。因此選項(xiàng)C正確?！绢}干9】營業(yè)稅納稅人發(fā)生跨年度應(yīng)稅行為時，如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時間？【選項(xiàng)】A.按合同約定時間B.按實(shí)際收款時間C.按完成合同義務(wù)時間D.按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時間【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，跨年度應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為完成合同義務(wù)的日期，無論款項(xiàng)是否實(shí)際收到。因此選項(xiàng)C正確?！绢}干10】營業(yè)稅納稅人發(fā)