成本經(jīng)營管理辦法一、總則（一）目的為加強公司成本經(jīng)營管理，規(guī)范成本核算與控制，提高公司經(jīng)濟效益和市場競爭力，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門及所屬單位的成本經(jīng)營管理活動。（三）基本原則1.成本效益原則在進行成本經(jīng)營管理時，應充分考慮成本與效益的關(guān)系，確保所采取的措施能夠帶來經(jīng)濟效益的提升，避免盲目追求成本降低而忽視了對公司整體效益的影響。2.全面性原則成本經(jīng)營管理涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等各個環(huán)節(jié)，應確保對所有可能影響成本的因素進行全面管理。3.權(quán)責對等原則明確各部門及人員在成本經(jīng)營管理中的職責和權(quán)限，使成本管理責任與權(quán)力相匹配，確保各項成本管理措施能夠得到有效執(zhí)行。4.動態(tài)管理原則成本經(jīng)營管理應根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整，保持管理的靈活性和適應性，以應對不斷變化的市場需求和競爭挑戰(zhàn)。二、成本管理職責分工（一）公司管理層1.負責制定公司成本經(jīng)營管理的戰(zhàn)略方針和目標，為成本管理工作提供指導和方向。2.審批公司成本預算、成本控制方案等重要成本管理文件，確保成本管理活動符合公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃。3.協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作，解決成本管理過程中出現(xiàn)的重大問題，推動成本管理工作的順利開展。（二）財務部門1.負責制定公司成本核算制度和成本核算方法，規(guī)范成本核算流程，確保成本信息的準確、及時、完整。2.編制公司年度成本預算，監(jiān)控成本預算執(zhí)行情況，定期進行成本分析和成本預測，為公司成本決策提供數(shù)據(jù)支持。3.審核各項成本費用支出，對成本費用進行控制和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正成本管理中的偏差。4.配合其他部門開展成本管理工作，提供成本管理方面的專業(yè)咨詢和培訓，協(xié)助各部門提高成本管理水平。（三）采購部門1.負責供應商的開發(fā)、評估和管理，建立良好的供應商合作關(guān)系，爭取有利的采購價格和付款條件，降低采購成本。2.制定采購計劃，合理安排采購數(shù)量和采購時間，避免庫存積壓和缺貨現(xiàn)象，降低庫存成本。3.參與采購合同的談判和簽訂，審核合同條款，確保采購合同符合公司成本管理要求，防范采購風險。4.對采購成本進行分析和控制，定期與財務部門核對采購成本數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)并解決采購過程中的成本問題。（四）生產(chǎn)部門1.負責制定生產(chǎn)計劃，合理安排生產(chǎn)任務，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，控制生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗和人工成本，確保各項生產(chǎn)指標符合成本控制要求。3.組織開展成本節(jié)約活動，鼓勵員工提出合理化建議，挖掘降低成本的潛力，對成本節(jié)約成果進行評估和獎勵。4.配合財務部門進行成本核算，提供生產(chǎn)過程中的成本數(shù)據(jù)和相關(guān)信息，協(xié)助財務部門做好成本分析工作。（五）銷售部門1.制定銷售策略，拓展市場份額，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額，為公司創(chuàng)造更多的利潤。2.負責客戶關(guān)系管理，了解客戶需求，及時反饋市場信息，協(xié)助公司優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品附加值，降低銷售成本。3.控制銷售費用，合理安排廣告宣傳、促銷活動等費用支出，提高銷售費用的使用效益，確保銷售費用不超過預算控制標準。4.配合財務部門進行銷售成本核算，提供銷售過程中的成本數(shù)據(jù)和相關(guān)信息，協(xié)助財務部門做好成本分析工作。（六）研發(fā)部門1.在產(chǎn)品研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設計，采用先進的技術(shù)和工藝，降低產(chǎn)品研發(fā)成本和生產(chǎn)成本。2.對新產(chǎn)品的成本進行預測和評估，為產(chǎn)品定價和成本控制提供依據(jù)，確保新產(chǎn)品具有市場競爭力。3.配合生產(chǎn)部門進行工藝改進和技術(shù)創(chuàng)新，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)過程中的廢品率和返工率，從而降低生產(chǎn)成本。4.參與成本管理工作，提供研發(fā)過程中的成本數(shù)據(jù)和相關(guān)信息，協(xié)助財務部門做好成本分析工作。三、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，確定成本核算對象為公司生產(chǎn)的各類產(chǎn)品、提供的各項勞務以及各生產(chǎn)車間、部門等。（二）成本項目設置1.直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼等。3.制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。4.其他成本項目根據(jù)公司實際情況，可增設燃料及動力、廢品損失等成本項目，或?qū)ι鲜龀杀卷椖窟M行進一步細分。（三）成本核算方法1.根據(jù)公司生產(chǎn)特點和成本管理要求，選擇適合的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.成本核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則，按照規(guī)定的成本核算對象、成本項目和成本計算方法，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用進行歸集和分配，計算產(chǎn)品或勞務的總成本和單位成本。3.在成本核算過程中，應確保成本數(shù)據(jù)的準確性和完整性，對于各項成本費用的歸集和分配，應附有相關(guān)的原始憑證和計算依據(jù)，并按照規(guī)定的程序進行審核和審批。（四）成本核算流程1.費用歸集各部門按照規(guī)定的成本項目，對本部門發(fā)生的各項費用進行歸集，并編制費用匯總表。2.成本分配財務部門根據(jù)成本核算方法，對歸集的費用進行分配，計算各成本核算對象應負擔的成本。3.成本計算根據(jù)成本分配結(jié)果，計算各產(chǎn)品或勞務的總成本和單位成本，并編制成本計算單。4.成本報表編制財務部門根據(jù)成本計算結(jié)果，編制成本報表，如產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等，為公司成本分析和成本決策提供依據(jù)。四、成本預算（一）預算編制原則1.以收定支原則根據(jù)公司預計的銷售收入和利潤目標，合理確定成本預算水平，確保成本支出與收入相匹配，實現(xiàn)公司盈利目標。2.全面性原則成本預算應涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括各項成本費用項目，確保預算的全面性和完整性。3.科學性原則成本預算編制應充分考慮公司歷史成本數(shù)據(jù)、市場行情、行業(yè)標準等因素，運用科學的方法和模型進行預測和分析，提高預算的準確性和可靠性。4.彈性原則成本預算應具有一定的彈性，以應對市場變化和公司經(jīng)營過程中的不確定性因素，便于根據(jù)實際情況進行調(diào)整和控制。（二）預算編制方法1.固定預算法根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為基礎來編制預算的方法。適用于業(yè)務量較為穩(wěn)定的公司或部門。2.彈性預算法在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)業(yè)務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務量水平編制系列預算的方法。適用于業(yè)務量波動較大的公司或部門。3.滾動預算法將預算期始終保持一個固定期間，連續(xù)進行預算編制的方法。使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果。（三）預算編制流程1.下達預算編制通知公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，下達年度成本預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、范圍、時間要求等。2.各部門編制預算草案各部門根據(jù)公司預算編制通知的要求，結(jié)合本部門的實際情況，編制本部門的成本預算草案，并提交財務部門。3.財務部門審核與匯總財務部門對各部門提交的預算草案進行審核，檢查預算數(shù)據(jù)的準確性、合理性和完整性，對不符合要求的預算草案提出修改意見，各部門根據(jù)修改意見進行調(diào)整后，財務部門進行匯總，形成公司年度成本預算草案。4.預算審批與下達公司年度成本預算草案經(jīng)公司管理層審批后，正式下達各部門執(zhí)行。（四）預算執(zhí)行與控制1.各部門應嚴格按照下達的成本預算執(zhí)行，將預算指標分解到具體的崗位和個人，確保預算執(zhí)行的有效性。2.財務部門應建立成本預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的偏差，并采取有效的措施進行調(diào)整和糾正。3.對于預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差或不可預見的因素，各部門應及時向財務部門和公司管理層報告，經(jīng)批準后可對預算進行調(diào)整。五、成本控制（一）采購成本控制1.建立供應商評估和選擇機制，定期對供應商進行評估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應商，確保采購物資的質(zhì)量和價格優(yōu)勢。2.加強采購計劃管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求合理安排采購數(shù)量和采購時間，避免盲目采購和庫存積壓，降低采購成本和庫存成本。3.參與采購合同談判，審核合同條款，爭取有利的采購價格、付款條件和交貨期，防范采購風險。4.建立采購價格監(jiān)控體系，及時掌握市場價格動態(tài)，對采購價格進行分析和比較，確保采購價格合理。（二）生產(chǎn)成本控制1.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，減少生產(chǎn)過程中的浪費和損耗，降低生產(chǎn)成本。2.加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，嚴格控制物料消耗、能源消耗和人工成本，確保各項生產(chǎn)指標符合成本控制要求。3.開展成本節(jié)約活動，鼓勵員工提出合理化建議，挖掘降低成本的潛力，對成本節(jié)約成果進行評估和獎勵。4.定期對生產(chǎn)設備進行維護和保養(yǎng)，提高設備利用率，降低設備維修成本。（三）銷售成本控制1.制定合理的銷售策略，拓展市場份額，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額，降低單位產(chǎn)品銷售成本。2.控制銷售費用，合理安排廣告宣傳、促銷活動等費用支出，提高銷售費用的使用效益，確保銷售費用不超過預算控制標準。3.加強客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，減少客戶投訴和退貨，降低銷售成本。（四）研發(fā)成本控制1.在產(chǎn)品研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設計，采用先進的技術(shù)和工藝，降低產(chǎn)品研發(fā)成本和生產(chǎn)成本。2.對新產(chǎn)品的成本進行預測和評估，為產(chǎn)品定價和成本控制提供依據(jù)，確保新產(chǎn)品具有市場競爭力。3.合理安排研發(fā)費用支出，提高研發(fā)資金的使用效益，避免研發(fā)資源的浪費。六、成本分析（一）分析方法1.比較分析法通過實際成本與預算成本、歷史成本、同行業(yè)先進水平等進行比較，找出成本差異及其原因，為成本控制和決策提供依據(jù)。2.比率分析法計算各項成本指標之間的比率，如成本利潤率、產(chǎn)值成本率、銷售成本率等，分析成本的構(gòu)成和變化趨勢，評價公司成本管理水平。3.因素分析法確定影響成本的各種因素，并分析各因素對成本的影響程度，以便采取針對性的措施進行成本控制。（二）分析內(nèi)容1.成本預算執(zhí)行情況分析對比實際成本與預算成本，分析成本預算的執(zhí)行情況，找出成本偏差及其原因，評價成本預算的準確性和合理性。2.成本構(gòu)成分析分析各項成本項目在總成本中所占的比重及其變化趨勢，了解成本的構(gòu)成情況，找出成本控制的重點和難點。3.成本變動趨勢分析通過對歷史成本數(shù)據(jù)的分析，預測成本的變動趨勢，為公司成本決策提供參考依據(jù)。4.成本效益分析分析成本與效益之間的關(guān)系，評估公司成本管理措施的實施效果，為進一步優(yōu)化成本管理提供建議。（三）分析報告1.財務部門應定期（每月、每季度、每年）編寫成本分析報告，向公司管理層和各部門匯報成本分析情況。2.成本分析報告應包括成本分析的目的、方法、主要內(nèi)容、分析結(jié)論和建議等，內(nèi)容應詳實、準確、客觀，為公司成本決策提供有力支持。七、成本考核（一）考核指標1.成本預算完成率反映公司成本預算的執(zhí)行情況，計算公式為：成本預算完成率=實際成本/預算成本×100%。2.成本降低率反映公司成本控制的效果，計算公式為：成本降低率=（預算成本實際成本）/預算成本×100%。3.單位產(chǎn)品成本反映公司產(chǎn)品的成本水平，計算公式為：單位產(chǎn)品成本=總成本/產(chǎn)品產(chǎn)量。4.成本費用利潤率反映公司成本費用與利潤之間的關(guān)系，計算公式為：成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%。（二）考核方法1.建立成本考核制度，明確考核的對象、內(nèi)容、指標、方法和程序等。2.定期對各部門的成本管理工作進行考核