彈性預算管理辦法一、總則（一）目的為加強公司預算管理，提高預算的科學性、準確性和靈活性，有效應對內(nèi)外部環(huán)境變化，合理配置資源，保障公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，特制定本彈性預算管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機構的預算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整及考核等預算管理活動。（三）基本原則1.戰(zhàn)略導向原則：預算管理應緊密圍繞公司戰(zhàn)略目標，確保資源配置與戰(zhàn)略方向相一致，促進公司長期穩(wěn)定發(fā)展。2.適應性原則：預算應能夠適應市場環(huán)境、業(yè)務特點及公司內(nèi)部管理要求的變化，具備一定的彈性和靈活性。3.成本效益原則：在預算管理過程中，應權衡成本與效益，確保預算編制、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)的投入與產(chǎn)出相匹配，提高預算管理的效率和效果。4.全員參與原則：預算管理涉及公司各個部門和全體員工，應充分調(diào)動各方面的積極性和主動性，確保預算編制的科學性和執(zhí)行的有效性。二、彈性預算的定義與特點（一）定義彈性預算是在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)業(yè)務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關系，按照預算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務量水平編制的系列預算方法。它能夠根據(jù)實際業(yè)務量的變化及時調(diào)整預算，使預算更貼近實際情況，為公司的經(jīng)營決策提供更準確的支持。（二）特點1.動態(tài)性：彈性預算能夠隨著業(yè)務量的變動而自動調(diào)整，克服了固定預算在面對業(yè)務量變化時的不適應性。2.準確性：基于成本性態(tài)分析，能夠更準確地反映成本、收入與業(yè)務量之間的關系，提高預算的可靠性。3.靈活性：允許預算在一定范圍內(nèi)根據(jù)實際情況進行調(diào)整，增強了預算對實際經(jīng)營活動的指導作用。三、彈性預算的編制（一）業(yè)務量范圍的確定1.根據(jù)公司歷史業(yè)務數(shù)據(jù)及未來市場預測，確定業(yè)務量的變動范圍。業(yè)務量可以是產(chǎn)量、銷售量、工時等與公司經(jīng)營活動密切相關的指標。2.業(yè)務量范圍應涵蓋公司正常經(jīng)營情況下可能出現(xiàn)的最低業(yè)務量水平到最高業(yè)務量水平，以確保彈性預算能夠適應不同業(yè)務量場景。（二）成本性態(tài)分析1.將公司成本劃分為固定成本、變動成本和混合成本。固定成本是指在一定業(yè)務量范圍內(nèi)，成本總額不隨業(yè)務量變動而變動的成本；變動成本是指成本總額隨業(yè)務量變動而成正比例變動的成本；混合成本是指介于固定成本和變動成本之間，其成本總額隨業(yè)務量變動而變動，但不成正比例變動的成本。2.采用適當?shù)姆椒▽旌铣杀具M行分解，將其分解為固定成本和變動成本兩部分，以便準確編制彈性預算。常用的混合成本分解方法有高低點法、散布圖法和回歸直線法等。（三）彈性預算公式的建立1.根據(jù)成本性態(tài)分析結果，建立彈性預算公式。對于變動成本，其預算金額=單位變動成本×業(yè)務量；對于固定成本，其預算金額在業(yè)務量范圍內(nèi)保持不變；對于混合成本，根據(jù)分解后的固定成本和變動成本部分，按照相應公式計算預算金額。2.收入預算也可根據(jù)業(yè)務量與單位售價的關系建立彈性預算公式，即收入預算金額=單位售價×業(yè)務量。（四）彈性預算的編制步驟1.確定預算期：明確預算編制所涵蓋的期間，通常為一年。2.收集基礎數(shù)據(jù)：收集預算期內(nèi)與業(yè)務量、成本、收入等相關的歷史數(shù)據(jù)及未來預測數(shù)據(jù)。3.進行成本性態(tài)分析：按照上述方法對成本進行分類和分解，確定固定成本、變動成本及混合成本的相關參數(shù)。4.建立彈性預算模型：根據(jù)成本性態(tài)分析結果和業(yè)務量范圍，建立彈性預算公式，形成彈性預算模型。5.編制彈性預算：在確定的業(yè)務量范圍內(nèi)，按照彈性預算模型，分別計算不同業(yè)務量水平下的成本、收入及利潤預算，編制彈性預算表。彈性預算表應包括業(yè)務量、變動成本、固定成本、總成本、收入、利潤等項目。（五）彈性預算編制的審批與下達1.各部門編制的彈性預算草案應提交至公司預算管理部門進行審核。預算管理部門應審核預算草案是否符合公司戰(zhàn)略目標、成本效益原則及相關法律法規(guī)要求，彈性預算公式是否準確，數(shù)據(jù)是否完整、合理等。2.經(jīng)審核后的彈性預算草案報公司管理層審批。管理層根據(jù)公司整體經(jīng)營情況和戰(zhàn)略規(guī)劃，對彈性預算草案進行審議和決策，確定最終的彈性預算方案。3.公司預算管理部門將審批后的彈性預算方案下達至各部門執(zhí)行。各部門應嚴格按照下達的彈性預算開展經(jīng)營活動，并將彈性預算作為控制和考核的依據(jù)。四、彈性預算的執(zhí)行與控制（一）預算執(zhí)行責任落實1.公司各部門是彈性預算執(zhí)行的責任主體，部門負責人對本部門彈性預算的執(zhí)行情況負責。2.明確各部門在彈性預算執(zhí)行過程中的職責和權限，確保各項預算指標能夠分解落實到具體崗位和個人。（二）預算執(zhí)行監(jiān)控1.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對彈性預算的執(zhí)行情況進行跟蹤和分析。預算管理部門應收集各部門的預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，與彈性預算指標進行對比，及時發(fā)現(xiàn)差異。2.分析預算執(zhí)行差異產(chǎn)生的原因，對于因業(yè)務量變動導致的差異，應評估其合理性；對于因管理不善等原因導致的差異，應及時采取措施加以糾正。3.建立預算執(zhí)行預警制度，設定預算執(zhí)行偏差的預警指標和范圍。當預算執(zhí)行偏差超過預警指標時，及時發(fā)出預警信號，提醒相關部門采取措施進行調(diào)整。（三）預算調(diào)整1.當實際業(yè)務量與預算業(yè)務量發(fā)生較大差異，導致原彈性預算已無法準確反映公司經(jīng)營情況時，可進行預算調(diào)整。2.預算調(diào)整應遵循嚴格的審批程序。各部門提出預算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容及對公司經(jīng)營的影響。預算管理部門對調(diào)整申請進行審核，提出審核意見后報公司管理層審批。3.經(jīng)審批后的預算調(diào)整方案應及時下達至各部門執(zhí)行，確保預算的嚴肅性和有效性。（四）預算執(zhí)行考核1.建立健全預算執(zhí)行考核制度，將彈性預算執(zhí)行情況納入公司績效考核體系。2.制定明確的預算執(zhí)行考核指標，如預算執(zhí)行率、成本控制率、利潤完成率等。根據(jù)各部門的職責和彈性預算指標，確定相應的考核標準。3.定期對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價，根據(jù)考核結果進行獎懲。對預算執(zhí)行情況良好的部門和個人給予表彰和獎勵，對未完成預算任務的部門和個人進行批評和處罰，以激勵各部門積極執(zhí)行彈性預算，提高公司整體經(jīng)營效益。五、彈性預算的分析與評價（一）預算分析1.定期對彈性預算的執(zhí)行情況進行全面分析，包括預算與實際執(zhí)行情況的對比分析、成本性態(tài)分析、業(yè)務量變動對預算的影響分析等。2.通過預算分析，揭示預算執(zhí)行過程中的問題和原因，為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)。分析結果應形成書面報告，提交給公司管理層和相關部門。（二）預算評價1.建立彈性預算評價體系，從預算編制的準確性、執(zhí)行的有效性、調(diào)整的合理性等方面對彈性預算管理工作進行評價。2.評價指標可包括預算準確率、預算執(zhí)行偏差率、預算調(diào)整次數(shù)等。通