征收管理辦法欠稅一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范欠稅行為的處理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）欠稅行為的征收管理。（三）定義1.欠稅：指納稅人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。2.滯納金：指對(duì)欠稅納稅人按照規(guī)定加收的利息。二、欠稅的認(rèn)定（一）納稅期限的確定1.稅收法律、行政法規(guī)明確規(guī)定納稅期限的，按照規(guī)定執(zhí)行。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定納稅期限的，納稅人應(yīng)按照確定的期限繳納稅款。（二）欠稅的計(jì)算1.從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。2.欠稅金額=應(yīng)納稅款已納稅款。（三）欠稅的確認(rèn)程序1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中，通過(guò)納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行記錄和確認(rèn)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《欠稅確認(rèn)書(shū)》，送達(dá)納稅人。《欠稅確認(rèn)書(shū)》應(yīng)載明納稅人名稱、識(shí)別號(hào)、欠稅稅種、欠稅金額、滯納期限等內(nèi)容。三、欠稅的公告（一）公告范圍1.企業(yè)或單位欠稅5萬(wàn)元以上，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠稅1萬(wàn)元以上的，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)公告。2.走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的非正常戶欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公告。（二）公告內(nèi)容1.納稅人名稱、識(shí)別號(hào)、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。2.對(duì)欠稅時(shí)間超過(guò)三年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將欠稅情況在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。（三）公告程序1.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)欠稅公告的人員按照權(quán)限和程序，對(duì)擬公告的納稅人欠稅情況進(jìn)行核實(shí)。2.核實(shí)無(wú)誤后，制作《欠稅公告決定書(shū)》，報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，予以公告。四、欠稅的清繳（一）催繳措施1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅納稅人應(yīng)依法下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》，責(zé)令其限期繳納欠稅。2.對(duì)逾期仍未繳納欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下催繳措施：書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。（二）阻止出境1.對(duì)欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。2.納稅人在出境前結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知出入境管理機(jī)關(guān)解除阻止出境措施。（三）稅收優(yōu)先權(quán)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。3.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。（四）代位權(quán)、撤銷權(quán)1.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。五、欠稅的處罰（一）罰款1.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。2.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）刑事責(zé)任1.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。2.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。六、與其他法律法規(guī)的銜接（一）與《中華人民共和國(guó)刑法》的銜接1.納稅人欠稅行為構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人的行為涉嫌犯罪的，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定移送公安機(jī)關(guān)，并附送相關(guān)證據(jù)材料。（二）與《中華人民共和國(guó)民法典》的銜接1.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)等權(quán)利時(shí)，應(yīng)遵循《中華人民共和國(guó)民法典》的相關(guān)規(guī)定。2.納稅人與其他民事主體之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系等，不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款。七、爭(zhēng)議處理（一）納稅人對(duì)欠稅認(rèn)定、公告、清