拍賣(mài)稅務(wù)管理辦法總則制定目的本辦法旨在加強(qiáng)拍賣(mài)活動(dòng)中的稅務(wù)管理，規(guī)范拍賣(mài)行為涉及的稅務(wù)處理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)拍賣(mài)行業(yè)健康有序發(fā)展。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的拍賣(mài)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“拍賣(mài)人”）以及參與拍賣(mài)活動(dòng)的委托人、競(jìng)買(mǎi)人等相關(guān)主體涉及的稅務(wù)事項(xiàng)?；驹瓌t1.依法納稅原則：拍賣(mài)活動(dòng)各方應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，履行納稅義務(wù)，如實(shí)申報(bào)納稅。2.公平公正原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法對(duì)拍賣(mài)活動(dòng)中的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行管理和監(jiān)督，確保稅收負(fù)擔(dān)公平合理，防止稅收流失。3.規(guī)范管理原則：建立健全拍賣(mài)稅務(wù)管理制度，規(guī)范稅務(wù)處理流程，提高稅務(wù)管理效率和質(zhì)量。拍賣(mài)涉及的主要稅種及相關(guān)規(guī)定增值稅1.一般規(guī)定拍賣(mài)人受托拍賣(mài)貨物屬增值稅應(yīng)稅貨物的，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。若拍賣(mài)貨物為免稅貨物或不征增值稅貨物，拍賣(mài)人不繳納增值稅。2.特殊規(guī)定對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣(mài)貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣(mài)行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收增值稅。消費(fèi)稅1.一般規(guī)定委托拍賣(mài)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，由受托方（拍賣(mài)人）在向委托方（委托人）交貨時(shí)代收代繳稅款。若委托方是生產(chǎn)企業(yè)，且該貨物是其自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合相關(guān)規(guī)定的，可按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅稅款。2.特殊規(guī)定對(duì)拍賣(mài)的金銀首飾等消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，其消費(fèi)稅由受托方（拍賣(mài)人）在零售環(huán)節(jié)征收。企業(yè)所得稅1.委托人企業(yè)作為委托人，通過(guò)拍賣(mài)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等取得的收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的與拍賣(mài)相關(guān)的成本、費(fèi)用，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.拍賣(mài)人拍賣(mài)人取得的拍賣(mài)收入（包括手續(xù)費(fèi)收入等）應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。拍賣(mài)人發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，如人員工資、場(chǎng)地租賃、設(shè)備購(gòu)置等費(fèi)用，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。個(gè)人所得稅1.委托人個(gè)人作為委托人，拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)取得的收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。2.競(jìng)買(mǎi)人個(gè)人通過(guò)拍賣(mài)取得的物品再轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照上述“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。若不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。印花稅1.拍賣(mài)合同拍賣(mài)人與委托人簽訂的拍賣(mài)委托合同，屬于“委托合同”，應(yīng)按合同所載金額的萬(wàn)分之五繳納印花稅。拍賣(mài)人與競(jìng)買(mǎi)人簽訂的拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū)，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅，稅率為萬(wàn)分之五。稅務(wù)登記與申報(bào)稅務(wù)登記1.拍賣(mài)人拍賣(mài)人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，拍賣(mài)人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；如發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。2.委托人、競(jìng)買(mǎi)人委托人、競(jìng)買(mǎi)人等參與拍賣(mài)活動(dòng)的主體，如為企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)等負(fù)有納稅義務(wù)的，應(yīng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。對(duì)于臨時(shí)參與拍賣(mài)活動(dòng)的自然人等，雖不辦理稅務(wù)登記，但取得應(yīng)稅收入時(shí)應(yīng)依法繳納相關(guān)稅款，并按規(guī)定申報(bào)納稅。納稅申報(bào)1.申報(bào)期限拍賣(mài)人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。一般情況下，增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅按月或按季申報(bào)繳納，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳、年度匯算清繳，個(gè)人所得稅等按規(guī)定期限申報(bào)繳納。委托人、競(jìng)買(mǎi)人取得應(yīng)稅收入的，應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)申報(bào)納稅。2.申報(bào)內(nèi)容拍賣(mài)人應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求報(bào)送的其他納稅資料。納稅申報(bào)表應(yīng)包括拍賣(mài)收入、成本費(fèi)用、應(yīng)納稅額等詳細(xì)信息。委托人、競(jìng)買(mǎi)人申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)提供與拍賣(mài)相關(guān)的收入憑證、成本費(fèi)用憑證等資料，如實(shí)申報(bào)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。稅務(wù)管理與監(jiān)督發(fā)票管理1.發(fā)票開(kāi)具拍賣(mài)人應(yīng)按照規(guī)定向委托人、競(jìng)買(mǎi)人開(kāi)具發(fā)票。對(duì)于拍賣(mài)貨物的銷(xiāo)售，應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票；對(duì)于手續(xù)費(fèi)等收入，應(yīng)開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票等。發(fā)票開(kāi)具應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。2.發(fā)票取得委托人、競(jìng)買(mǎi)人在支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向拍賣(mài)人取得合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，作為財(cái)務(wù)核算和稅前扣除的憑證。拍賣(mài)人應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，妥善保管發(fā)票存根聯(lián)等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)拍賣(mài)活動(dòng)各方的納稅情況進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法調(diào)閱拍賣(mài)人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、合同協(xié)議等相關(guān)資料，核實(shí)其納稅情況。2.被檢查方義務(wù)拍賣(mài)活動(dòng)各方應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，如實(shí)提供有關(guān)資料和情況，不得拒絕、隱瞞。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的整改意見(jiàn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金等。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立拍賣(mài)行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，識(shí)別拍賣(mài)活動(dòng)中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如收入申報(bào)不實(shí)、成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確、發(fā)票使用違規(guī)等。拍賣(mài)人等相關(guān)主體也應(yīng)加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，定期開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)于識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，如納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等。拍賣(mài)人等相關(guān)主體應(yīng)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略，規(guī)范稅務(wù)處理，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)爭(zhēng)議處理爭(zhēng)議解決途徑1.協(xié)商拍賣(mài)活動(dòng)各方與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，首先可以通過(guò)協(xié)商解決。各方應(yīng)就爭(zhēng)議問(wèn)題進(jìn)行溝通，尋求達(dá)成一致的解決方案。2.行政復(fù)議若協(xié)商不成，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。申請(qǐng)行政復(fù)議應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出，并按照行政復(fù)議程序提交相關(guān)資料。3.行政訴訟當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。通過(guò)司法途徑解決稅務(wù)爭(zhēng)議，維護(hù)自身合法權(quán)益。爭(zhēng)議處理程序1.申請(qǐng)當(dāng)事人申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求提交申請(qǐng)書(shū)或起訴狀，并附上相關(guān)證據(jù)材料。2.受理與審理行政復(fù)議機(jī)關(guān)或人民法院收到申請(qǐng)后，應(yīng)依法進(jìn)行受理審查。對(duì)于符合條件的申請(qǐng)，應(yīng)按照法定程序進(jìn)行審理，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，審查相關(guān)證據(jù)。3.決