成本審算管理辦法一、總則（一）目的為加強公司成本管理，規(guī)范成本審算工作流程，提高成本控制水平，確保公司經(jīng)濟效益最大化，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及成本費用的項目、業(yè)務(wù)活動及相關(guān)部門。（三）基本原則1.合法性原則：成本審算工作必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保各項成本費用的核算與支出合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的成本費用，包括但不限于采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、管理成本等，進行全面、系統(tǒng)的審算管理。3.準(zhǔn)確性原則：成本數(shù)據(jù)應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，審算方法科學(xué)合理，確保成本信息能夠為公司決策提供可靠依據(jù)。4.效益性原則：在保證產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量的前提下，通過成本控制與優(yōu)化，提高公司經(jīng)濟效益，實現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。5.及時性原則：成本審算工作應(yīng)及時開展，確保成本信息能夠及時反饋，為公司經(jīng)營管理決策提供時效性支持。二、成本審算管理職責(zé)分工（一）成本管理部門1.負(fù)責(zé)制定和完善成本審算管理制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)。2.組織開展成本預(yù)測、預(yù)算編制、成本核算、成本分析和成本控制等工作。3.協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作，定期召開成本分析會議，通報成本情況，提出改進措施和建議。4.對成本審算工作進行監(jiān)督檢查，確保成本管理工作的有效執(zhí)行。（二）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)成本核算的賬務(wù)處理，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和報告。2.協(xié)助成本管理部門進行成本預(yù)算編制、成本分析和成本控制等工作，提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持。3.審核各項成本費用支出的合法性、合規(guī)性和合理性，對不符合規(guī)定的支出提出意見并督促整改。4.參與成本管理相關(guān)制度和流程的制定，從財務(wù)管理角度提出專業(yè)建議。（三）采購部門1.負(fù)責(zé)采購成本的控制與管理，制定采購計劃，選擇合適的供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。2.參與采購合同的簽訂與審核，對采購成本進行預(yù)算和控制，及時反饋采購價格變動情況。3.協(xié)助成本管理部門進行采購成本的分析和核算，提供采購成本相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。（四）生產(chǎn)部門1.負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的控制與管理，制定生產(chǎn)計劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.加強生產(chǎn)過程中的成本控制，嚴(yán)格執(zhí)行成本定額和消耗標(biāo)準(zhǔn)，對生產(chǎn)過程中的成本費用進行實時監(jiān)控和分析。3.配合成本管理部門進行生產(chǎn)成本的核算和分析，提供生產(chǎn)成本相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，協(xié)助查找成本節(jié)約點。（五）銷售部門1.負(fù)責(zé)銷售成本的控制與管理，制定銷售策略，合理控制銷售費用，確保銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益。2.提供銷售價格、銷售量、銷售渠道等相關(guān)信息，協(xié)助成本管理部門進行銷售成本的預(yù)測和分析。3.配合成本管理部門做好銷售成本的核算工作，對銷售費用的支出進行審核和控制。（六）其他部門各部門應(yīng)按照公司成本管理要求，做好本部門成本費用的管理和控制工作，配合成本管理部門完成相關(guān)成本審算工作任務(wù)，提供準(zhǔn)確、完整的成本數(shù)據(jù)和資料。三、成本審算流程（一）成本預(yù)測1.成本管理部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)、市場行情及歷史成本數(shù)據(jù)等，組織各相關(guān)部門進行成本預(yù)測。2.各部門結(jié)合本部門業(yè)務(wù)特點和工作計劃，對涉及的成本費用進行初步估算，并提交給成本管理部門。3.成本管理部門匯總各部門預(yù)測數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)念A(yù)測方法，如趨勢分析法、因素分析法等，對公司整體成本進行預(yù)測，形成成本預(yù)測報告，為成本預(yù)算編制提供依據(jù)。（二）成本預(yù)算編制1.成本管理部門根據(jù)成本預(yù)測結(jié)果，結(jié)合公司年度經(jīng)營目標(biāo)和資源配置情況，制定成本預(yù)算編制方案。2.各部門按照成本預(yù)算編制方案要求，編制本部門成本預(yù)算草案，并提交給成本管理部門。3.成本管理部門對各部門成本預(yù)算草案進行審核、匯總和平衡，形成公司年度成本預(yù)算草案，報公司管理層審批。4.經(jīng)公司管理層審批通過的成本預(yù)算，作為公司年度成本控制的目標(biāo)和依據(jù)，下達(dá)給各部門執(zhí)行。（三）成本核算1.財務(wù)部門按照國家財務(wù)會計準(zhǔn)則和公司成本核算制度，對各項成本費用進行準(zhǔn)確核算。2.成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和劃分收益性支出與資本性支出原則，確保成本數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。3.成本核算對象應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點和管理要求確定，一般包括產(chǎn)品、項目、部門等。對于間接成本，應(yīng)采用合理的方法進行分配，計入相應(yīng)的成本核算對象。4.財務(wù)部門定期編制成本核算報表，反映公司成本費用的發(fā)生情況和成本結(jié)構(gòu)，為成本分析和成本控制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（四）成本分析1.成本管理部門定期組織成本分析會議，對公司成本費用情況進行分析。2.成本分析應(yīng)采用多種方法，如比較分析法、比率分析法、因素分析法等，從成本構(gòu)成、成本變動趨勢、成本效益等方面進行深入分析，找出成本管理中存在的問題和原因。3.各部門應(yīng)根據(jù)成本分析結(jié)果，提出改進措施和建議，制定成本控制方案，并組織實施。4.成本管理部門對各部門成本控制方案的執(zhí)行情況進行跟蹤和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并督促整改，確保成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。（五）成本控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照成本預(yù)算和成本控制方案執(zhí)行，對成本費用進行實時監(jiān)控和控制。2.在成本控制過程中，應(yīng)加強對各項成本費用支出的審核和審批，確保支出的合法性、合規(guī)性和合理性。對于超預(yù)算的支出，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行追加預(yù)算或調(diào)整預(yù)算。3.成本管理部門應(yīng)定期對公司成本控制情況進行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)成本控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。4.建立成本控制考核機制，對各部門成本控制目標(biāo)的完成情況進行考核評價，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極做好成本控制工作。四、成本審算方法（一）標(biāo)準(zhǔn)成本法1.根據(jù)產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)工藝和技術(shù)要求，制定合理的標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)包括直接材料成本、直接人工成本和制造費用等。2.在生產(chǎn)過程中，將實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進行比較，計算成本差異。成本差異分為有利差異和不利差異，通過對成本差異的分析，找出成本控制的關(guān)鍵點和改進方向。3.標(biāo)準(zhǔn)成本法適用于生產(chǎn)工藝相對穩(wěn)定、產(chǎn)品品種較為單一的企業(yè)，能夠有效提高成本管理的效率和準(zhǔn)確性。（二）作業(yè)成本法1.以作業(yè)為基礎(chǔ)，將間接成本和輔助費用更準(zhǔn)確地分配到產(chǎn)品或服務(wù)中。通過識別和計量各種作業(yè)活動，確定作業(yè)成本動因，計算作業(yè)成本分配率，從而將作業(yè)成本分配到成本對象上。2.作業(yè)成本法能夠更真實地反映產(chǎn)品或服務(wù)的成本構(gòu)成，有助于企業(yè)進行成本分析和成本控制，優(yōu)化作業(yè)流程，提高資源利用效率。3.作業(yè)成本法適用于生產(chǎn)過程復(fù)雜、產(chǎn)品或服務(wù)多樣化、間接成本占比較大的企業(yè)。（三）目標(biāo)成本法1.在產(chǎn)品設(shè)計階段，根據(jù)市場需求和競爭情況，確定產(chǎn)品的目標(biāo)售價和目標(biāo)利潤，進而計算出目標(biāo)成本。2.將目標(biāo)成本分解到產(chǎn)品的各個零部件和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，通過價值工程等方法，對產(chǎn)品設(shè)計、工藝、采購等進行優(yōu)化，確保產(chǎn)品成本控制在目標(biāo)成本范圍內(nèi)。3.目標(biāo)成本法強調(diào)事前控制，能夠有效降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品的市場競爭力。適用于新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品升級換代等項目。（四）成本性態(tài)分析1.將成本按照其性態(tài)分為固定成本、變動成本和混合成本。固定成本在一定時期和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的變動而變動；變動成本隨業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動；混合成本則同時包含固定成本和變動成本的特性。2.通過成本性態(tài)分析，有助于企業(yè)進行成本預(yù)測、成本決策和成本控制。例如，在進行短期經(jīng)營決策時，可以根據(jù)成本性態(tài)分析，判斷哪些成本是相關(guān)成本，哪些成本是無關(guān)成本，從而做出正確的決策。五、成本審算報告（一）報告內(nèi)容1.成本預(yù)算執(zhí)行情況：對比分析成本預(yù)算與實際執(zhí)行情況，包括各項成本費用的預(yù)算數(shù)、實際數(shù)、差異額及差異率等。2.成本構(gòu)成分析：分析各項成本費用在總成本中所占的比重及其變動情況，找出成本構(gòu)成的主要因素。3.成本變動原因分析：深入剖析成本變動的原因，如市場價格波動、生產(chǎn)效率變化、政策調(diào)整等，明確成本變動的責(zé)任部門和主要影響因素。4.成本效益分析：評估成本支出所帶來的經(jīng)濟效益，如銷售收入增長、利潤增加等，分析成本效益情況，判斷成本控制的有效性。5.成本控制措施及效果：總結(jié)成本控制措施的實施情況及其取得的效果，對成本控制工作進行評價，提出改進措施和建議。（二）報告頻率成本審算報告分為月度、季度和年度報告。月度報告主要反映當(dāng)月成本預(yù)算執(zhí)行情況和成本變動趨勢；季度報告在月度報告的基礎(chǔ)上，增加成本構(gòu)成分析和成本控制措施效果評價等內(nèi)容；年度報告則全面總結(jié)全年成本審算工作，包括成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本變動原因分析、成本效益分析、成本控制措施及效果等，為公司年度經(jīng)營決策提供全面的成本信息支持。（三）報告審批與存檔1.月度成本審算報告由成本管理部門編制，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.季度和年度成本審算報告由成本管理部門會同財務(wù)部門等相關(guān)部門共同編制，經(jīng)公司管理層審批后存檔。成本審算報告應(yīng)作為公司重要的財務(wù)檔案資料妥善保管，以備查閱和審計。六、成本審算監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查1.成本管理部門定期對各部門成本審算工作進行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本核算準(zhǔn)確性、成本控制措施落實情況等。2.財務(wù)部門在日常財務(wù)管理工作中，對成本費用支出進行審核監(jiān)督，確保各項支出符合公司成本管理規(guī)定和財務(wù)制度要求。3.公司內(nèi)部審計部門定期對成本審算工作進行審計，檢查成本管理制度的執(zhí)行情況、成本數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性、成本控制的有效性等，對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見和建議，并督促整改。（二）考核評價1.建立成本審算考核評價體系，對各部門成本管理工作進行量化考核?？己酥笜?biāo)包括成本預(yù)算完成率、成本降低率、成本核算準(zhǔn)確率、成本控制措施執(zhí)行效果等。2