企業(yè)資金管理存在的問題與對策研究_第1頁
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文檔簡介

摘要:企業(yè)資金管理水平在很大程度上決定了企業(yè)管理水平及管理效益。資金具有較高的流動性、較低的安全性,難以得到有效管理。在實(shí)施資金管理的過程中,很多企業(yè)由于資金管理不力,從而產(chǎn)生很多資金風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)此,本文首先對企業(yè)資金管理進(jìn)行了概述性介紹,然后對當(dāng)前企業(yè)資金管理存在的問題進(jìn)行了分析,繼而提出了優(yōu)化人員管理、分析資金風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)憑證管理、優(yōu)化結(jié)算管理、完善預(yù)算管理等一系列對策建議,期望對于企業(yè)實(shí)施資金管理工作具有一定的參考意義。關(guān)鍵詞:企業(yè)資金管理;資金風(fēng)險(xiǎn);預(yù)算管理在近年來企業(yè)管理體系不斷發(fā)展的背景下,資金管理工作要求也在不斷提高。如果資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,不僅可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)方面的損失,還可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的隱患。為確保企業(yè)資金管理具有規(guī)范性和合理性,要形成科學(xué)的資金管理措施,控制資金管理流程發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)等一系列問題發(fā)生的可能性。一、企業(yè)資金管理概述(一)企業(yè)資金管理的概念企業(yè)資金管理作為對企業(yè)各類資金事項(xiàng)進(jìn)行管理的方法,包括對資金管理環(huán)節(jié)中人員職務(wù)分工、風(fēng)險(xiǎn)評測、結(jié)算、預(yù)算等方面事項(xiàng)進(jìn)行管理的方法。資金管理工作對企業(yè)而言有著至關(guān)重要的意義,科學(xué)的資金管理能夠幫助企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到規(guī)范運(yùn)營的目的。(二)資金管理的意義資金是企業(yè)生存和發(fā)展的血脈,企業(yè)加強(qiáng)資金管理,能夠使企業(yè)維持生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運(yùn)作、維護(hù)企業(yè)資金的安全性、提升企業(yè)的競爭力、降低企業(yè)的管理成本、提升企業(yè)資金使用效益。二、企業(yè)資金管理存在的問題第一,人員管理不完善。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)中,人員管理是資金管理工作的基礎(chǔ),企業(yè)要明確人員的具體工作規(guī)則、管理流程及職務(wù)要點(diǎn)。但是部分企業(yè)在資金管理過程中,未明確對人員工作的要求,人員參與資金管理工作的積極性不足,未建立規(guī)范的資金管理措施對不同類別的資金進(jìn)行科學(xué)控制,并且在資金管理活動中資金管理工作相關(guān)事項(xiàng)不規(guī)范,從而引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn),包括產(chǎn)生人員在資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊等一系列問題以及風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資金管理活動出現(xiàn)嚴(yán)重隱患。第二,資金風(fēng)險(xiǎn)分析不到位。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)中會存在一系列風(fēng)險(xiǎn),很可能導(dǎo)致企業(yè)資金管理工作流程出現(xiàn)問題。部分企業(yè)在實(shí)施資金風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)節(jié)中,沒有結(jié)合可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)形成恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)劃,再加上企業(yè)資金管理工作存在著一定的復(fù)雜性,若資金管理環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)就會影響企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)作,甚至?xí)a(chǎn)生舞弊等一系列問題,給企業(yè)資金管理活動帶來負(fù)面影響。第三,憑證管理不當(dāng)。部分企業(yè)在實(shí)施憑證管理環(huán)節(jié),主要采用紙質(zhì)憑證,而在紙質(zhì)憑證管理的過程中,未落實(shí)監(jiān)控要求,憑證傳遞等環(huán)節(jié)也不規(guī)范,從而產(chǎn)生憑證丟失、被盜等一系列問題。第四,結(jié)算管理存在漏洞。企業(yè)在結(jié)算管理環(huán)節(jié)中,要通過規(guī)范結(jié)算流程形成科學(xué)的控制規(guī)則,做到對收支事項(xiàng)的科學(xué)管理。但是部分企業(yè)在結(jié)算環(huán)節(jié)中,未形成清晰的收支兩條線管理機(jī)制,部分企業(yè)在結(jié)算環(huán)節(jié)還存在坐支問題,給企業(yè)帶來了嚴(yán)重隱患。第五,預(yù)算管理存在問題。預(yù)算是對企業(yè)資金進(jìn)行總體性安排及科學(xué)控制的方法。部分企業(yè)在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中,未形成預(yù)算對資金管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化制約措施,資金管理制措施不合理,管理措施流于形式,從而對企業(yè)的資金管理工作帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。三、企業(yè)資金管理的對策建議(一)優(yōu)化人員管理第一,明確企業(yè)人員管理職責(zé)。在資金管理環(huán)節(jié),人員對資金管理的規(guī)范性會產(chǎn)生直接影響。企業(yè)要明確董事會、管理層、監(jiān)事會的相關(guān)工作職責(zé),確保各級人員之間相互協(xié)調(diào)、各司其職,避免管理流程發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。董事會負(fù)責(zé)對企業(yè)整體資金管理制度進(jìn)行確定,對資金管理工作有決策權(quán),并在資金管理中對重大投融資、預(yù)算外資金事項(xiàng)負(fù)責(zé)。管理層參與到對企業(yè)預(yù)算日常管理等環(huán)節(jié),根據(jù)董事會要求明確資金管理工作流程要點(diǎn)與資金管理工作要求,負(fù)責(zé)在資金籌集、調(diào)度、使用等環(huán)節(jié)明確管理規(guī)范和工作要求,確保不同類別資金能夠得到充分管理。監(jiān)事會作為對企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督的主體,對企業(yè)管理工作有著重要作用,也是確保資金規(guī)范化管理的重要主體。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié),要充分發(fā)揮監(jiān)事會對各項(xiàng)工作的控制作用,主動參與到對企業(yè)管理流程的監(jiān)督、約束、控制環(huán)節(jié)中,檢查企業(yè)在資金管理活動中是否存在風(fēng)險(xiǎn),并分析管理流程存在的問題,對可能存在的問題可以直接向企業(yè)股東會匯報(bào),及時(shí)解決管理流程的問題。第二,在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部組建一支專業(yè)的隊(duì)伍。企業(yè)財(cái)務(wù)部門是資金管理工作主體,財(cái)務(wù)部門的工作能力及工作規(guī)范性對企業(yè)資金管理工作有著重要影響。在資金管理環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)部門要對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)分析,并確保財(cái)務(wù)人員在工作環(huán)節(jié)能夠按照遵紀(jì)守法的要求實(shí)施管理,還需要定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行道德教育以及專業(yè)培訓(xùn),以確保企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力符合資金管理工作要求,實(shí)現(xiàn)對資金工作的規(guī)范化管理[1]。另外,財(cái)務(wù)部門在資金管理過程中,要嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)相分離的原則。對于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的人員,要嚴(yán)格落實(shí)職位分工的標(biāo)準(zhǔn),確保各級人員在工作環(huán)節(jié)中緊密配合、相互協(xié)調(diào)。由財(cái)務(wù)部門的出納人員負(fù)責(zé)對企業(yè)資金管理以及對資金相關(guān)日記賬進(jìn)行登記。會計(jì)負(fù)責(zé)對憑證登記及對賬簿進(jìn)行登記,防止企業(yè)會計(jì)接觸資金,否則很可能發(fā)生舞弊的問題。(二)分析資金風(fēng)險(xiǎn)第一,明確風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求。在資金管理環(huán)節(jié)要規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制程序,保障對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范控制,達(dá)到降低資金風(fēng)險(xiǎn)、提高流程規(guī)范性的目標(biāo)。在實(shí)施資金管理環(huán)節(jié)要進(jìn)行規(guī)范分析、檢查,提高工作流程的合理性。通常資金活動的風(fēng)險(xiǎn)分析工作應(yīng)該由業(yè)務(wù)部門參與到其中,并由財(cái)務(wù)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析。首先,各部門要關(guān)注不同類別的風(fēng)險(xiǎn),包括采購部、銷售部等各部門都要全面關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),判斷自身工作流程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題,并對存在的問題形成相應(yīng)總結(jié)以及分析措施,對各類問題形成風(fēng)險(xiǎn)管理表的方式對問題進(jìn)行反饋[2]。其次,財(cái)務(wù)部門是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的歸口部門,也是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體。企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé),定期對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、控制以及整改,確保不同類別的風(fēng)險(xiǎn)得到專業(yè)化控制,不能僅靠經(jīng)驗(yàn)對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。通過由財(cái)務(wù)部門形成整體性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,落實(shí)不同類別風(fēng)險(xiǎn)的控制標(biāo)準(zhǔn)及管理要求,確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制更加合理。第二,建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié),應(yīng)該形成完善的風(fēng)險(xiǎn)控制流程,對不同類別的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行控制及管理。首先,企業(yè)要對不同類別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與評估。在對不同類別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別環(huán)節(jié),要明確風(fēng)險(xiǎn)管理的工作要求,落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制要求,確保不同類別風(fēng)險(xiǎn)能夠得到充分控制。其次,企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié),要明確各類風(fēng)險(xiǎn)的具體控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié),要根據(jù)不同類別資金的風(fēng)險(xiǎn)情況形成相應(yīng)應(yīng)對措施。例如對于資金管理環(huán)節(jié)可能發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn),包括出納和會計(jì)人員崗位未實(shí)現(xiàn)分工的風(fēng)險(xiǎn),要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方式,避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。對于一般性風(fēng)險(xiǎn)采用風(fēng)險(xiǎn)控制的方式,將風(fēng)險(xiǎn)降低在合理范圍內(nèi)。再次,對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤控制。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié),風(fēng)險(xiǎn)管理工作并非一成不變,企業(yè)要明確風(fēng)險(xiǎn)追責(zé)程序及控制措施,根據(jù)對不同類別風(fēng)險(xiǎn)的管理經(jīng)驗(yàn),對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,對風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式、應(yīng)對方式、出現(xiàn)后果等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分總結(jié),繼而制定具體的處理方案,確保不同類別的風(fēng)險(xiǎn)能夠被企業(yè)追蹤和控制。(三)改進(jìn)憑證管理企業(yè)在憑證管理環(huán)節(jié),要對原始憑證明確管理標(biāo)準(zhǔn)。若資金在管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生原始憑證管理不到位的問題,很可能產(chǎn)生被挪用、偷盜。因此企業(yè)要加強(qiáng)對資金原始憑證的管理,對企業(yè)所有票據(jù)要由專人進(jìn)行保管,并在數(shù)據(jù)登記簿上進(jìn)行登記。即便是對于作廢的票據(jù),也要加蓋作廢章,避免管理不規(guī)范而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題。在付款原始憑證管理環(huán)節(jié),對支付憑證要嚴(yán)格執(zhí)行審批復(fù)核程序,檢查各憑證信息是否完備,并對款項(xiàng)支付原因、金額、支付方式等方面事項(xiàng)明確具體管理措施,確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確,做到對相關(guān)支付的科學(xué)管理。(四)優(yōu)化結(jié)算管理第一,建立授權(quán)審批控制標(biāo)準(zhǔn)。授權(quán)審批控制作為資金支付環(huán)節(jié)重要的一環(huán),也是開展結(jié)算的前提,企業(yè)只有對所有的資金支出事項(xiàng)落實(shí)授權(quán)審批控制要求,才能確保人員在自身權(quán)限范圍內(nèi)工作,避免在工作中產(chǎn)生越權(quán)等一系列問題,提高管理工作的規(guī)范性。在資金管理環(huán)節(jié),對于不按照規(guī)定執(zhí)行管理者,要在第一時(shí)間執(zhí)行相應(yīng)的追責(zé)程序,確保資金管理事項(xiàng)得到規(guī)范運(yùn)行。企業(yè)執(zhí)行授權(quán)審批控制,要對各項(xiàng)工作進(jìn)行充分控制,任何事項(xiàng)不得超出授權(quán)審批之外。首先,企業(yè)辦理各項(xiàng)工作都要經(jīng)過授權(quán)審批控制的約束,并且企業(yè)各級人員開展各項(xiàng)工作都只能在自身職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。通過明確人員的工作職責(zé),形成相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制及控制措施,確保相關(guān)工作執(zhí)行更加規(guī)范。其次,明確追責(zé)機(jī)制。企業(yè)在實(shí)施授權(quán)審批控制環(huán)節(jié),要形成責(zé)任追究機(jī)制,對授權(quán)審批管理環(huán)節(jié)存在的問題制定相應(yīng)的控制措施。通常情況下對于個(gè)人審批事項(xiàng),錯(cuò)誤由個(gè)人負(fù)直接責(zé)任。對于集體審批事項(xiàng),由與業(yè)務(wù)相關(guān)的部門負(fù)直接責(zé)任。再次,形成嚴(yán)肅的授權(quán)審批控制程序。企業(yè)的授權(quán)審批控制程序是落實(shí)對資金支付環(huán)節(jié)控制的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在實(shí)施授權(quán)審批控制環(huán)節(jié),要按照內(nèi)部控制規(guī)范落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)的管理程序,由資金申請人提交資金申請環(huán)節(jié),要明確資金用途、支付時(shí)間等方面細(xì)節(jié),必要時(shí)要附上說明,審批人員根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)制度執(zhí)行。為了提高審批質(zhì)量與效率,負(fù)責(zé)審批的人員要掌握企業(yè)各項(xiàng)制度要求,確保審批流程科學(xué)。最后,在完成審批之后,財(cái)務(wù)人員要對審批的事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核,包括檢查支付金額、支付準(zhǔn)確性、支付方式合理性。如果在復(fù)核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題,要對相關(guān)申請予以補(bǔ)回。如果復(fù)核無誤,交由出納辦理付款。第二,完善結(jié)算方式控制。首先,落實(shí)收支兩條線。在資金管理環(huán)節(jié),要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的原則和要求,并通過轉(zhuǎn)賬方式開展結(jié)算,確保所有支出痕跡都能夠留存。其次,落實(shí)稽核控制要求?;丝刂剖谴_保資金在結(jié)算環(huán)節(jié)具有規(guī)范性、防控資金結(jié)算產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的方法,能夠確保所有會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確,做到對各個(gè)事項(xiàng)的科學(xué)檢查。在稽核環(huán)節(jié),要對日記賬、分類賬、對賬簿記錄、記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對。通過詳細(xì)核對各類賬簿和憑證情況,確保所有信息完整、準(zhǔn)確。對于稽核環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)的問題,要在第一時(shí)間對相關(guān)人員進(jìn)行追責(zé),確保結(jié)算流程風(fēng)險(xiǎn)能第一時(shí)間得到處理。(五)完善預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算控制是對資金進(jìn)行充分控制的重要舉措。在預(yù)算控制環(huán)節(jié),要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格控制,避免預(yù)算流于形式。要將預(yù)算管理工作要求落實(shí)到具體人員,讓人員了解預(yù)算工作方案,確保所制定的預(yù)算都明確責(zé)任歸屬,并形成對人員的有序管理[3]。同時(shí)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),應(yīng)該對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析,包括分析預(yù)算狀態(tài)、收支管理情況,重點(diǎn)關(guān)注資金流程情況,分析企業(yè)是否存在資金超支、支出不規(guī)范等問題。在預(yù)算分析環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)部門要對預(yù)算偏離度進(jìn)行判斷,找出偏離具體成因。若偏離是由于人員為原因造成的,要對人員進(jìn)行追責(zé),建立規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行控制體

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