§1會(huì)計(jì)建賬建制代理代理建賬建制，主要效勞對(duì)象是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不夠健全，缺少合格會(huì)計(jì)人員的集體、私營的中小企業(yè)，還有數(shù)量龐大的個(gè)體工商戶。第六章稅務(wù)會(huì)計(jì)的代理一、代理建賬建制適用范圍1、有固定經(jīng)營場(chǎng)所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；2、名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；3、個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。對(duì)于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。二、代理建賬建制的根本要求對(duì)于到達(dá)一定經(jīng)營規(guī)模的個(gè)體工商戶，按定期定額征收的私營企業(yè)，各類名為國有、集體實(shí)為個(gè)體或私營的企業(yè)，個(gè)人租賃承包經(jīng)營的企業(yè)要建立復(fù)式賬，其他業(yè)戶建立簡(jiǎn)易賬?！惨弧?、復(fù)式賬建賬建制的根本要求1、個(gè)體工商業(yè)戶具備以下條件之一的應(yīng)建立復(fù)式賬2人（含2人）以上合伙經(jīng)營且注冊(cè)資金達(dá)到10萬元以上；請(qǐng)幫工5人（含5人）以上；從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上者；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。〔一〕、復(fù)式賬建賬建制的根本要求2、復(fù)式賬建賬建制的根本要求建制要遵循個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》按“兩則”的要求及相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度建立復(fù)式賬，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算?！捕?、簡(jiǎn)易賬建賬建制的根本要求1、具備以下條件之一的個(gè)體工商業(yè)戶應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬請(qǐng)幫工在2人或5人以下的；從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000至30000元的；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)建立簡(jiǎn)易賬的其他情形?！捕?、簡(jiǎn)易賬建賬建制的根本要求2、簡(jiǎn)易賬建賬建制的根本要求建制要遵循個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度和?個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅方法?，但會(huì)計(jì)核算科目、核算方法要簡(jiǎn)單許多。只要求建立經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費(fèi)用賬、商品〔材料〕購進(jìn)賬、庫存商品〔材料〕盤點(diǎn)表、利潤表，以收支方式記錄和反映生產(chǎn)經(jīng)營情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算。簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)賬簿均采用訂本式?！?代理建賬建制的根本內(nèi)容與操作標(biāo)準(zhǔn)一、代理建賬建制的根本內(nèi)容〔一〕代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度1、代建個(gè)體戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)?！矔?huì)計(jì)科目和相關(guān)表格見個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度〕會(huì)計(jì)科目表序號(hào)

編號(hào)

科目名稱

一、資產(chǎn)類1

101

現(xiàn)金2

102

銀行存款3

111

應(yīng)收款項(xiàng)4

121

存貨5

131

待攤費(fèi)用6

141

待處理財(cái)產(chǎn)損失7

151

固定資產(chǎn)8

152

累計(jì)折舊9

153

固定資產(chǎn)清理10

154

在建工程11

161

無形資產(chǎn)

二、負(fù)債類12

201

借入款項(xiàng)13

211

應(yīng)付款項(xiàng)14

212

應(yīng)付工資15

213

應(yīng)交稅金

三、業(yè)主權(quán)益類16

301

業(yè)主投資17

311

本年應(yīng)稅所得18

312

留存利潤

四、成本類19

401

生產(chǎn)成本

五、損益類20

501

營業(yè)收入21

502

營業(yè)成本22

503

營業(yè)稅金23

504

營業(yè)費(fèi)用24

511

營業(yè)外收支25

521

稅后列支費(fèi)用會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式報(bào)表編號(hào)

會(huì)計(jì)報(bào)表名稱

編報(bào)期

會(huì)個(gè)體01表

資產(chǎn)負(fù)債表

年會(huì)個(gè)體02表

應(yīng)稅所得表

年會(huì)個(gè)體03表

留存利潤表

年資產(chǎn)負(fù)債表(會(huì)個(gè)體01表)

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)

金額

負(fù)債及業(yè)主權(quán)益

金額資產(chǎn)：

負(fù)債：

現(xiàn)金

借入款項(xiàng)

銀行存款

應(yīng)付款項(xiàng)

應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)付工資

存貨

未交稅金

待攤費(fèi)用

負(fù)債合計(jì)

待處理財(cái)產(chǎn)損失

固定資產(chǎn)原價(jià)

減：累計(jì)折舊

業(yè)主權(quán)益：

固定資產(chǎn)凈值

業(yè)主投資

固定資產(chǎn)清理

減：應(yīng)彌補(bǔ)的虧損

在建工程

留存利潤

無形資產(chǎn)

業(yè)主權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債及業(yè)主權(quán)益總計(jì)

應(yīng)稅所得表(會(huì)個(gè)體02表)

編制單位：年單位：元項(xiàng)目

行

次

金額營業(yè)收入

減：營業(yè)稅金

營業(yè)成本

營業(yè)費(fèi)用

營業(yè)外收支（凈收益以“－”號(hào)表示）

本年經(jīng)營所得（如為經(jīng)營虧損以“－”號(hào)表示）

減：應(yīng)彌補(bǔ)的以前年度虧損

本年應(yīng)稅所得（如為虧損以“－”號(hào)表示）

留存利潤表會(huì)〔個(gè)體03表〕

編制單位：年單位：元項(xiàng)目

行次

金額本年應(yīng)稅所得

減：個(gè)人所得稅

稅后列支費(fèi)用

轉(zhuǎn)入逾期虧損

加：年初留存利潤

年末留存利潤

2、代建個(gè)體戶簡(jiǎn)易賬會(huì)計(jì)制度注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬建制，除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)

編號(hào)

科目名稱1

01

現(xiàn)金及存款2

02

應(yīng)收款項(xiàng)3

03

存貨4

06

長期資產(chǎn)5

10

應(yīng)付款項(xiàng)6

11

應(yīng)交稅金7

21

業(yè)主資金8

22

本年應(yīng)稅所得9

31

營業(yè)收入10

32

營業(yè)費(fèi)用應(yīng)稅所得表編制單位：年單位：元項(xiàng)目

行

次金額營業(yè)收入

減：營業(yè)費(fèi)用

本年經(jīng)營所得(如為經(jīng)營虧損以“－”號(hào)表示)

減：應(yīng)彌補(bǔ)的以前年度虧損

本年應(yīng)稅所得(如為虧損以“－”號(hào)表示)

補(bǔ)充資料：1.年末資產(chǎn)合計(jì)________元；

年末負(fù)債合計(jì)________元；

年末業(yè)主權(quán)益合計(jì)________元；

2.本年應(yīng)交所得稅(本年應(yīng)稅所得×稅率)元；

累計(jì)欠交所得稅元。

〔二〕代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度?個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅方法〔試行〕?個(gè)體戶標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)制度P119-120收入確認(rèn)本錢列支范圍費(fèi)用列支范圍損失列支范圍稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出二、代理建賬的操作標(biāo)準(zhǔn)操作標(biāo)準(zhǔn)

代制會(huì)計(jì)憑證

代為編制會(huì)計(jì)賬簿

代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

代理納稅申報(bào)

代理納稅審查二、代理建賬的操作標(biāo)準(zhǔn)模擬練習(xí)箱包加工廠是個(gè)體經(jīng)營企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，委托稅務(wù)師事務(wù)所代理記賬，2006年度該廠因小區(qū)改造、經(jīng)營地址遷移停產(chǎn)10個(gè)月，全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況如下：1、2006年年初會(huì)計(jì)科目余額如下：科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款項(xiàng)存貨（材料20000產(chǎn)成品25000）待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊無形資產(chǎn)300125000350004500050001500006000020000借入款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付工資應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)主投資留存利潤150000250003300600012000016000

合計(jì)320300合計(jì)3203002、2006年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料：〔1〕、購入材料一批，價(jià)款10000元，用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。〔2〕、銷售產(chǎn)品價(jià)稅合計(jì)35100元，款已收到并存入銀行賬戶，該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢為20000元?！?〕、購入工程物資〔建廠房用〕價(jià)款15000元，已用銀行存款支付。(4)基建工程應(yīng)付甲工程隊(duì)工程款20000元，現(xiàn)已完工交付使用并辦理了竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值35000元?！?〕車間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原值20000元，已提折舊18000元，清理費(fèi)用500元，殘值收入800元，已用銀行存款提支，該項(xiàng)固定資產(chǎn)清理完畢。〔6〕提取現(xiàn)金5000元，支付上年應(yīng)付工資3300元?！?〕本期生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料15000元?！?〕計(jì)提本期工資、獎(jiǎng)金、津貼合計(jì)5000元，其中：應(yīng)在稅后列支1000元，從業(yè)人員王某應(yīng)繳個(gè)人所得稅50元，予以代扣?！?〕收到存款利息500元，存入銀行?！?7〕計(jì)算個(gè)人所得稅。〔18〕以銀行存款繳納年初欠增值稅6000元和代扣的個(gè)人所得稅50元。〔19〕將稅后列支費(fèi)用1000元轉(zhuǎn)入“留存利潤〞科目。根據(jù)上述資料進(jìn)行如下模擬練習(xí)：〔1〕開設(shè)復(fù)式賬戶按年初余額登記年初數(shù)?！?〕將上述19筆業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，記入“T〞字賬?！?〕編制2006年度“資產(chǎn)負(fù)債表〞、“應(yīng)稅所得表〞和“留存利潤表〞。〔4〕填報(bào)個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表。哪些屬于稅后列支費(fèi)用？哪些屬于稅后列支費(fèi)用？成本、費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)是國家稅務(wù)總局?個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅方法〔試行〕?資產(chǎn)負(fù)債表(會(huì)個(gè)體01表)編制單位：2006年12月31日單位：元資產(chǎn)

金額

負(fù)債及業(yè)主權(quán)益

金額資產(chǎn)：

負(fù)債：

現(xiàn)金

1000

借入款項(xiàng)

150000銀行存款

120243.08

應(yīng)付款項(xiàng)

45000應(yīng)收款項(xiàng)

35000

應(yīng)付工資

4950存貨

57000

未交稅金

0待攤費(fèi)用

5000

負(fù)債合計(jì)

199950待處理財(cái)產(chǎn)損失

固定資產(chǎn)原價(jià)

165000

減：累計(jì)折舊

60000

業(yè)主權(quán)益：

固定資產(chǎn)凈值

105000

業(yè)主投資

120000固定資產(chǎn)清理

減：應(yīng)彌補(bǔ)的虧損

在建工程

留存利潤

21293.08無形資產(chǎn)

18000

業(yè)主權(quán)益合計(jì)

141475.89資產(chǎn)總計(jì)

341243.08

負(fù)債及業(yè)主權(quán)益總計(jì)341243.08應(yīng)稅所得表(會(huì)個(gè)體02表)

編制單位：2006年單位：元項(xiàng)目

行

次

金額營業(yè)收入

33113.21減：營業(yè)稅金

198.68營業(yè)成本

20000營業(yè)費(fèi)用

4500營業(yè)外收支（凈收益以“－”號(hào)表示）

1700本年經(jīng)營所得（如為經(jīng)營虧損以“－”號(hào)表示）

6714.53減：應(yīng)彌補(bǔ)的以前年度虧損

本年應(yīng)稅所得（如為虧損以“－”號(hào)表示）

6714.53留存利潤表會(huì)〔個(gè)體03表〕

編制單位