第6章

項目成本管理學習目標（1）了解一般項目成本的類型。（2）理解項目規(guī)劃成本管理的含義及其內容。（3）能夠運用估算成本的工具和方法進行成本估算。（4）了解制定預算的步驟。第6章項目成本管理6.1項目成本管理概述 6.2規(guī)劃成本管理6.3估算成本6.4制定預算6.5控制成本6.1項目成本管理概述 6.1.1項目成本的含義6.1.2項目成本的構成及要素6.1.3項目成本管理的概念及其內容6.1.1項目成本的含義按照管理會計學的定義,成本是為達到一個特定的目標而犧牲或放棄的資源。財務會計學則認為，成本是取得資產的代價。根據馬克思主義政治經濟學原理，成本是商品價值的重要組成部分,是為了獲得某種產品，在生產經濟活動中發(fā)生的人力、物力和財力的耗費，其實質就是以貨幣表現(xiàn)的、為生產產品所耗費的物化勞動的轉移價值和活勞動的轉移價值之和。上述定義盡管有所不同，但都提到成本是資源耗費，這種資源耗費可以用貨幣來表現(xiàn)。綜合來說，可以這樣定義成本：成本就是為達到一定目標(如生產產品等)所耗費資源的貨幣體現(xiàn)。6.1.1項目成本的含義1.項目成本與項目造價工程造價就是工程的建造價格,含有“價格”之意，是價值的貨幣表現(xiàn)。成本則是項目過程中耗費資源的貨幣形式。項目成本與項目造價的共同點則主要體現(xiàn)在兩者構成上有相同之處,即兩者均影響項目利潤空間。2.項目成本與項目投資通常投資是指通過投入一定的資金、土地、設備、技術等要素以便在未來獲得一定的收益。成本通常是強調付出本身，可以是資源，但最后以貨幣衡量。投資與成本均是為達到一定目標而發(fā)生的支出，二者之間的界線在某些情況下是較模糊的,在一定情況下可以相互轉化。6.1.1項目成本的含義3.項目成本與項目費用在會計學中,認為“成本”與“費用”有區(qū)別?！俺杀尽笔轻槍σ欢ǖ某杀竞怂銓ο?如某工程、某軟件)而言的，“費用”則是針對一定期間而言的。6.1.2項目成本的構成及要素項目成本是圍繞項目而發(fā)生的資源耗費的貨幣體現(xiàn),包括項目生命周期各階段的資源耗費。對于不同的項目利益相關者來說,參與項目的工作階段、時機不同,其所經歷的項目生命周期的長度是不同的。不同的項目利益相關者會在不同的時間以不同的方式測算成本。因此,不存在統(tǒng)一的項目成本構成。6.1.2項目成本的構成及要素1.項目成本范圍：項目啟動成本、項目規(guī)劃成本、項目實施成本、項目終結成本。2.項目成本要素：項目人工成本、項目物料成本、項目顧問費(分包費)、項目設備費用、項目其他費用、項目不可預見費。3.項目成本性質構成：直接成本、間接成本。4.項目成本的影響因素：質量對成本的影響、工期對成本的影響、價格對成本的影響、管理水平對成本的影響。6.1.3項目成本管理的概念及其內容項目成本管理(ProjectCostManagement)是指為保證項目實際發(fā)生的成本不超過項目預算成本所進行的項目成本估算、項目成本預算和項目成本控制等方面的管理過程和活動。項目成本管理的實現(xiàn)過程6.2規(guī)劃成本管理 6.2.1規(guī)劃成本管理的依據6.2.2規(guī)劃成本管理的工具與技術6.2.3規(guī)劃成本管理的成果6.2規(guī)劃成本管理規(guī)劃成本管理是為規(guī)劃、管理、花費和控制項目成本而制定相關政策、程序和文檔的過程。本過程的主要作用是,在整個項目中為如何管理項目成本提供指南和方向。規(guī)劃成本管理的依據、工具與技術和成果如圖所示。規(guī)劃成本管理的依據、工具與技術和成果6.2.1規(guī)劃成本管理的依據項目管理計劃項目章程事業(yè)環(huán)境因素組織過程資產6.2.2規(guī)劃成本管理的工具與技術專家判斷分析技術會議6.2.3規(guī)劃成本管理的成果計量單位精確度準確度組織程序鏈接控制臨界值績效測量規(guī)劃報告格式過程描述其他細節(jié)6.3估算成本 6.3.1估算成本的含義6.3.2估算成本的依據6.3.3估算成本的工具與技術6.3.4估算成本的成果6.3.1估算成本的含義估算項目成本是指為了實現(xiàn)項目目標,完成項目的各項活動,預估完成項目各工作所需資源費用的近似值，其主要作用是確定完成項目工作所需的成本數額。根據合同進行項目成本估算時,應當區(qū)別估算成本與定價。定價是一種經營決策(如對提供的產品或服務,項目實施組織應當收取多少費用)。6.3.1估算成本的含義成本估算的依據、工具與技術和成果6.3.2估算成本的依據項目管理計劃項目文件事業(yè)環(huán)境因素組織過程資產6.3.3估算成本的工具與技術專家判斷類比估算參數估算自下而上估算三點估算數據分析項目管理信息系統(tǒng)和決策6.3.4估算成本的成果活動成本估算估算依據項目文件更新6.4制定預算6.4.1制定預算的含義6.4.2制定預算的依據6.4.3制定預算的工具與技術6.4.4制定預算的成果6.4.1制定預算的含義成本預算與成本估算的聯(lián)系與區(qū)別項目的順利進行,首先要解決的問題是,項目團隊中各工作人員應該獲得相應的資源。制定預算是匯總所有單個活動或工作包的估算成本,進而確定、測量項目實際執(zhí)行情況的成本基準,并據此監(jiān)督和控制項目績效。項目預算包括經批準用于項目的全部資金。成本基準是經過批準且按時間段分配的項目預算,但不包括管理儲備。制定預算又可以稱為制定成本計劃。高級管理層對于項目預算所做的批準正是其必需的條件。制定預算的依據、工具與技術和成果如圖所示。6.4.1制定預算的含義制定預算是匯總所有單個活動或工作包的估算成本,進而確定、測量項目實際執(zhí)行情況的成本基準，并據此監(jiān)督和控制項目績效。項目預算包括經批準用于項目的全部資金。成本基準是經過批準且按時間段分配的項目預算，但不包括管理儲備。制定預算又可以稱為制定成本計劃。制定項目預算主要有兩個特性:（1）投入資源的事先確定性，即為完成需要的項目,而事先進行確定在預期時間需要投入多少資源。（2）項目預算是一種控制機制，它可以作為一種比較標準來使用，是一種度量資源實際使用量和計劃用量之間差異的基準標準。6.4.1制定預算的含義成本預算與成本估算的聯(lián)系與區(qū)別6.4.2制定預算的依據項目管理計劃項目文件商業(yè)文件和協(xié)議事業(yè)環(huán)境因素組織過程資產6.4.3制定預算的工具與技術成本匯總數據分析專家判斷歷史信息審核資金限制平衡融資6.4.4制定預算的成果成本基準：總體控制時標網絡圖、時間-成本累計曲線（如下圖所示）項目資金需求項目文件更新總體控制時標網絡圖時間-成本累計曲線6.5控制成本 6.5.1控制成本的含義6.5.2控制成本的內容6.5.3控制成本的依據6.5.4控制成本的工具與技術6.5.5控制成本的成果6.5.1控制成本的含義控制項目成本就是按照事先擬定的計劃，將項目實施過程中發(fā)生的各種實際成本與預算成本進行對比、檢查、監(jiān)督和糾正，盡量使項目的實際成本控制在計劃和預算范圍內的管理過程。在項目管理中，項目的成本控制中的成本是指一種廣義的含義，它既包括資金形式的成本,也包括人力、物力及其他各項資源。6.5.2控制成本的內容①對造成成本基準變更的因素施加影響；②確保所有變更請求都得到及時處理；③當變更實際發(fā)生時，管理這些變更；④確保成本支出不超過批準的資金限額，既不超出按時段、按WBS組件、按活動分配的限額，也不超出項目總限額；⑤監(jiān)督成本績效，找出并分析與成本基準間的偏差；⑥對照資金支出，監(jiān)督工作績效；⑦防止在成本或資源使用報告中出現(xiàn)未經批準的變更；⑧向有關干系人報告所有經批準的變更及其相關成本；⑨設法把預期的成本超支控制在可接受的范圍內。6.5.2控制成本的內容控制成本的依據、工具與技術和成果6.5.3控制成本的依據項目管理計劃和項目文件項目資金需求工作績效數據組織過程資產6.5.4控制成本的工具與技術1.數據分析——掙值管理（1）掙值管理概述掙值管理（EVM）把范圍、進度和資源績效綜合起來考慮，以評估項目績效和進展的方法。它是一種常用的項目績效測量方法。它把范圍基準、成本基準和進度基準整合起來，形成績效基準，以便項目管理團隊評估和測量項目績效和進展。（2）掙值管理的參數計劃價值（PlannedValue,PV）PV=計劃工作量×預算定額實際成本（ActualCost,AC）：指在規(guī)定時間內,已經完成活動和工作單元(或項目)實際發(fā)生的直接與間接費用的總和。6.5.4控制成本的工具與技術掙值（EarnedValue,EV）EV=已完成工作量×預算定額掙值評價曲線圖6.5.4控制成本的工具與技術（3）項目績效評估——成本績效分析成本偏差(CostVariance,CV)CV=BCWP-ACWP成本績效指數(CostPerformanceIndex,CPI)CPI=BCWP/ACWP成本指數(CostIndex,CI)CI=CV/BCWP6.5.4控制成本的工具與技術（4）項目績效評估——進度績效分析進度偏差(ScheduleVariance,SV)SV=BCWP-BCWS進度績效指標(SchedulePerformedIndex,SPI)SPI=BCWP/BCWS進度指數(ScheduleIndex,SI)SI=SV/BCWP6.5.4控制成本的工具與技術（5）掙值管理的步驟清楚地定義項目將要執(zhí)行的每項活動或任務,包括所需的資源以及一份詳細的預算。制定活動和資源使用進度計劃。建立一個階段性預算以顯示整個項目生命周期內的支出。執(zhí)行每項任務的實際成本綜合等于已完成工作實際成本(AC)。同時也可以計算已完成工作的預算成本。計算項目成本偏差和進度偏差。6.5.4控制成本的工具與技術掙值里程碑6.5.4控制成本的工具與技術（6）掙值法的一般評價分析掙值評價曲線圖6.5.4控制成本的工具與技術2.數據分析——預測隨著項目進展，項目團隊可根據項目績效，對完工估算（EstimateAtCompletion,EAC）進行預測，預測的結果可能與完工預算（BAC）存在差異。在計算EAC時，通常用已完成工作的實際成本，加上剩余工作的完工尚需估算（EstimatetoComplete,ETC）。由項目經理和項目團隊手工進行自下而上匯總方法，就是一種最普通的EAC預測方法。項目經濟所進行的自下而上EAC估算，就是以已完成工作的實際成本為基礎，并根據已積累的經驗來為剩余項目工作編制一個新估算。公式：EAC=AC+自下而上的ETC。6.5.4控制成本的工具與技術預測項目未來完工成本(EstimateAtCompletion,EAC)的方法有四種:（1）未完工程按目前效率進行。預測完工成本=總預算成本/成本績效指數（2）未完工程按原計劃效率進行。預測完工成本=已完成作業(yè)的實際成本+(總預算成本-掙值)EAC=累計已完成工程實際費用+未完成工程預算費用（3）假設SPI與CPI將同時影響對尚需完工工作的成本估算。在這種預測中，需要計算一個由成本績效指數與進度績效指數綜合決定的效率指標，并假設ETC工作將按該效率指標完成。6.5.4控制成本的工具與技術3.完工尚需績效指數完工尚需績效指數（to-completePerformanceIndex,TCPI）是一種為了實現(xiàn)特定的管理目標，剩余資源的使用必須達到的成本績效指標，是完成剩余工作的成本與剩余預算之比?；贐AC的TCPI公式：TCPI=（BAC-EV）/（BAC-AC）?；贓AC的TCPI公式：TCPI=（BAC-EV）/（EAC-AC）。6.5.4控制成本的工具與技術4.數據分析——其他（1）偏差分析。在掙值管理中，偏差分析用以解釋成本偏差、進度偏差和完工偏差（VAC=BAC-EAC）的原因、影響和糾正措施。（2）趨勢分析。趨勢分析旨在審查項目績效隨時間的變化情況，以判斷績效是正在改善還是正在惡化。（3）掙值績效。將實際的進度及成本績效與績效測量基準進行比較。6.5.4控制成本的工具與技術5.數據分析——儲備分析在控制成本過程中，可以采