報賬憑證管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司報賬憑證的管理，規(guī)范報賬行為，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整，提高財務(wù)管理水平和資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分公司、子公司等（以下統(tǒng)稱“各單位”）的報賬憑證管理。（三）基本原則1.合法性原則：報賬憑證必須符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.真實性原則：報賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實發(fā)生，內(nèi)容完整、準(zhǔn)確。3.完整性原則：報賬憑證應(yīng)具備規(guī)定的要素，手續(xù)齊全。4.及時性原則：報賬憑證應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)取得或填制，并及時報賬。二、報賬憑證的種類及基本要求（一）種類1.發(fā)票：包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。2.財政票據(jù)：如行政事業(yè)性收費票據(jù)、政府性基金票據(jù)等。3.自制憑證：如工資表、獎金發(fā)放表、差旅費報銷單、費用報銷單、借款單等。4.其他憑證：如收據(jù)、火車票、飛機(jī)票、船票、完稅憑證等。（二）基本要求1.發(fā)票發(fā)票必須是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的，并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，包括發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、合計金額、價稅合計（大寫、小寫）、銷售方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等。發(fā)票上的字跡應(yīng)清晰，不得壓線、錯格。發(fā)票如有涂改、刮擦、挖補(bǔ)等情況，應(yīng)視為無效發(fā)票。取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣。2.財政票據(jù)財政票據(jù)必須是由財政部門統(tǒng)一印制的，并加蓋財政票據(jù)監(jiān)制章。財政票據(jù)內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，包括票據(jù)名稱、票據(jù)號碼、開票日期、交款人、項目、金額、執(zhí)收單位、收款人、票據(jù)監(jiān)制章等。財政票據(jù)上的字跡應(yīng)清晰，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。3.自制憑證自制憑證應(yīng)具備規(guī)定的要素，包括憑證名稱、填制日期、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額、填制單位或部門、填制人、經(jīng)辦人的簽名或蓋章等。自制憑證的格式應(yīng)符合公司財務(wù)制度的規(guī)定，內(nèi)容應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整。自制憑證應(yīng)由相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字后，方可作為報賬依據(jù)。4.其他憑證其他憑證應(yīng)具備規(guī)定的要素，如火車票、飛機(jī)票、船票等應(yīng)注明日期、出發(fā)地、目的地、票價、座位號等；完稅憑證應(yīng)注明稅種、稅目、稅款所屬期、實繳稅額等。其他憑證的內(nèi)容應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，符合相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。三、報賬憑證的取得與填制（一）取得1.各單位在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。3.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。4.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。5.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。6.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。7.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。8.經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。（二）填制1.自制憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填制，做到字跡清晰、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，摘要應(yīng)簡明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；會計分錄應(yīng)正確無誤，借貸方金額應(yīng)相等。3.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，以便于查找和核對。編號方法可以采用順序編號法、分?jǐn)?shù)編號法等。4.記賬憑證填制完畢后，應(yīng)進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容包括：記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證相符；記賬憑證的會計分錄是否正確，借貸方金額是否相等；記賬憑證的摘要是否簡明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；記賬憑證的編號是否連續(xù)，有無重號、漏號等情況。四、報賬憑證的審核（一）審核內(nèi)容1.合法性審核：審核報賬憑證是否符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，是否有違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。2.真實性審核：審核報賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，有無虛假、偽造等情況。3.完整性審核：審核報賬憑證應(yīng)具備的要素是否齊全，手續(xù)是否完備，如發(fā)票是否加蓋發(fā)票專用章、自制憑證是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字等。4.準(zhǔn)確性審核：審核報賬憑證的金額計算是否準(zhǔn)確，大小寫金額是否一致，會計分錄是否正確等。5.及時性審核：審核報賬憑證是否在規(guī)定的時間內(nèi)取得或填制，并及時報賬。（二）審核流程1.報賬人應(yīng)將報賬憑證整理齊全后，填寫費用報銷單或借款單等自制憑證，并簽字確認(rèn)。2.部門負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)情況，對報賬憑證的真實性、合理性進(jìn)行審核，并簽字確認(rèn)。3.財務(wù)部門應(yīng)指定專人對報賬憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括合法性、完整性、準(zhǔn)確性、及時性等。審核無誤后，在費用報銷單或借款單等自制憑證上簽字，并加蓋“審核”章。4.財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對審核后的報賬憑證進(jìn)行復(fù)審，重點審核重大經(jīng)濟(jì)事項、金額較大的支出等。復(fù)審無誤后，在費用報銷單或借款單等自制憑證上簽字，并加蓋“復(fù)審”章。5.公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)公司的財務(wù)制度和審批權(quán)限，對報賬憑證進(jìn)行審批。審批通過后，在費用報銷單或借款單等自制憑證上簽字，并加蓋“審批”章。（三）審核結(jié)果處理1.經(jīng)審核無誤的報賬憑證，財務(wù)部門應(yīng)及時辦理報銷或付款手續(xù)。2.經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)報賬憑證存在問題的，應(yīng)及時與報賬人溝通，要求其補(bǔ)充或更正相關(guān)憑證。如報賬人拒絕補(bǔ)充或更正，財務(wù)部門有權(quán)拒絕報銷或付款。3.對于違反財經(jīng)紀(jì)律的報賬憑證，財務(wù)部門應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)報告，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。五、報賬憑證的傳遞與保管（一）傳遞1.報賬人應(yīng)將整理好的報賬憑證及時傳遞給部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。2.部門負(fù)責(zé)人審核通過后，應(yīng)將報賬憑證傳遞給財務(wù)部門進(jìn)行審核。3.財務(wù)部門審核通過后，應(yīng)將報賬憑證傳遞給財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)審。4.財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審?fù)ㄟ^后，應(yīng)將報賬憑證傳遞給公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。5.公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，應(yīng)將報賬憑證傳遞回財務(wù)部門進(jìn)行報銷或付款處理。（二）保管1.財務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)報賬憑證的保管工作，確保報賬憑證的安全、完整。2.報賬憑證應(yīng)按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類整理，并裝訂成冊。裝訂時應(yīng)加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起止號碼等。3.報賬憑證的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，原始憑證的保管期限為30年，記賬憑證的保管期限為30年。4.保管期滿的報賬憑證，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。銷毀時應(yīng)編制銷毀清冊，報經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期對各單位的報賬憑證管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查報賬憑證的取得、填制、審核、傳遞、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對報賬憑證的日常管理，定期對報賬憑證進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問