機(jī)關(guān)決算管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)機(jī)關(guān)決算管理，規(guī)范決算行為，提高決算質(zhì)量，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時地反映機(jī)關(guān)財務(wù)收支狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及其實(shí)施條例、《行政單位財務(wù)規(guī)則》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級各類國家機(jī)關(guān)、政黨組織（以下統(tǒng)稱機(jī)關(guān)）的決算管理。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：決算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)反映機(jī)關(guān)年度財務(wù)收支實(shí)際情況，不得虛報、瞞報、漏報。2.準(zhǔn)確性原則：決算編制應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的口徑、方法和要求進(jìn)行，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。3.完整性原則：決算應(yīng)涵蓋機(jī)關(guān)全部收支活動，包括財政撥款收支、非財政撥款收支等，不得遺漏。4.及時性原則：機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求，及時編制、報送決算，不得拖延。二、決算編制（一）編制準(zhǔn)備1.組織準(zhǔn)備：機(jī)關(guān)應(yīng)成立決算編制工作小組，明確職責(zé)分工，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)決算編制工作。2.資料準(zhǔn)備：財務(wù)部門應(yīng)收集、整理、核對年度預(yù)算執(zhí)行情況、會計憑證、賬簿、報表等相關(guān)資料，確保資料齊全、準(zhǔn)確。3.培訓(xùn)準(zhǔn)備：組織相關(guān)人員參加決算編制培訓(xùn)，熟悉決算編制的政策、方法和要求。（二）編制要求1.收入決算編制：按照收入來源分類，如實(shí)反映各項(xiàng)收入的取得情況，包括財政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入等。2.支出決算編制：按照支出功能分類和經(jīng)濟(jì)分類，分別反映各項(xiàng)支出的用途和金額，包括基本支出、項(xiàng)目支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營支出等。3.資產(chǎn)負(fù)債決算編制：如實(shí)反映機(jī)關(guān)年末資產(chǎn)、負(fù)債狀況，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、負(fù)債等。4.收入支出決算表編制：根據(jù)收入、支出決算數(shù)據(jù)，編制收入支出決算表，反映機(jī)關(guān)年度收支總體情況。5.財政撥款收入支出決算表編制：單獨(dú)反映財政撥款收入、支出情況，包括一般公共預(yù)算財政撥款、政府性基金預(yù)算財政撥款等。6.基本支出決算明細(xì)表編制：詳細(xì)反映基本支出的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)支出情況。7.項(xiàng)目支出決算明細(xì)表編制：按照項(xiàng)目名稱，詳細(xì)反映項(xiàng)目支出的具體內(nèi)容和金額。（三）編制程序1.數(shù)據(jù)收集：財務(wù)部門負(fù)責(zé)收集、整理各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。2.數(shù)據(jù)審核：對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，包括邏輯關(guān)系審核、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性審核等，發(fā)現(xiàn)問題及時核實(shí)、調(diào)整。3.報表編制：根據(jù)審核后的收支數(shù)據(jù)，按照決算報表格式要求，編制決算報表。4.報表審核：對編制好的決算報表進(jìn)行審核，包括表內(nèi)審核、表間審核等，確保報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系正確。5.匯總上報：將審核通過的決算報表進(jìn)行匯總，按照規(guī)定的時間和要求上報上級主管部門和財政部門。三、決算審核（一）審核主體1.機(jī)關(guān)內(nèi)部審核：機(jī)關(guān)財務(wù)部門負(fù)責(zé)對本機(jī)關(guān)決算進(jìn)行初審，確保決算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.上級主管部門審核：上級主管部門負(fù)責(zé)對所屬機(jī)關(guān)決算進(jìn)行審核，提出審核意見。3.財政部門審核：財政部門負(fù)責(zé)對機(jī)關(guān)決算進(jìn)行終審，對不符合要求的決算予以退回，要求機(jī)關(guān)重新編制。（二）審核內(nèi)容1.政策執(zhí)行情況審核：審核機(jī)關(guān)決算是否符合國家有關(guān)政策法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性審核：審核決算數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確無誤，包括收支數(shù)據(jù)、資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)等。3.邏輯關(guān)系審核：審核決算報表之間、表內(nèi)各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否正確。4.完整性審核：審核決算是否涵蓋機(jī)關(guān)全部收支活動，有無遺漏。5.規(guī)范性審核：審核決算報表格式、編制方法、報送要求等是否符合規(guī)定。（三）審核方式1.書面審核：審核人員通過查閱決算報表、會計憑證、賬簿等資料，對決算數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。2.實(shí)地核查：對一些重要項(xiàng)目或存在疑問的事項(xiàng)，審核人員可到機(jī)關(guān)實(shí)地核查，核實(shí)情況。3.集中會審：財政部門或上級主管部門可組織所屬機(jī)關(guān)進(jìn)行集中會審，共同研究解決決算審核中發(fā)現(xiàn)的問題。四、決算批復(fù)（一）批復(fù)主體財政部門負(fù)責(zé)對本級機(jī)關(guān)決算進(jìn)行批復(fù)，上級主管部門負(fù)責(zé)對所屬機(jī)關(guān)決算進(jìn)行批復(fù)。（二）批復(fù)內(nèi)容1.決算報表：包括收入支出決算表、財政撥款收入支出決算表、基本支出決算明細(xì)表、項(xiàng)目支出決算明細(xì)表等。2.決算說明：對決算編制的基本情況、收支執(zhí)行情況、存在問題及改進(jìn)措施等進(jìn)行說明。3.審核意見：財政部門或上級主管部門對決算審核提出的意見和建議。（三）批復(fù)程序1.財政部門批復(fù)：財政部門在收到機(jī)關(guān)報送的決算后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行審核，并將審核后的決算批復(fù)給機(jī)關(guān)。2.上級主管部門批復(fù)：上級主管部門在收到所屬機(jī)關(guān)報送的決算后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行審核，并將審核后的決算批復(fù)給所屬機(jī)關(guān)。3.機(jī)關(guān)反饋：機(jī)關(guān)收到?jīng)Q算批復(fù)后，應(yīng)認(rèn)真核對批復(fù)內(nèi)容，如有異議，應(yīng)及時與財政部門或上級主管部門溝通。五、決算分析（一）分析目的通過對決算數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為改進(jìn)預(yù)算管理和財務(wù)管理提供依據(jù)。（二）分析內(nèi)容1.收支情況分析：分析機(jī)關(guān)年度收入、支出的總體情況，包括收入來源、支出結(jié)構(gòu)、增減變化原因等。2.預(yù)算執(zhí)行情況分析：分析機(jī)關(guān)年度預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度、完成情況，包括預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算調(diào)整情況等。3.資產(chǎn)負(fù)債情況分析：分析機(jī)關(guān)年末資產(chǎn)、負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、變動情況等。4.財務(wù)管理情況分析：分析機(jī)關(guān)財務(wù)管理的制度建設(shè)、內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險等情況。（三）分析方法1.比較分析法：將本期決算數(shù)據(jù)與上期決算數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析增減變化情況。2.結(jié)構(gòu)分析法：分析各項(xiàng)收支、資產(chǎn)負(fù)債在總體中的占比情況，了解其結(jié)構(gòu)變化。3.趨勢分析法：觀察決算數(shù)據(jù)的變化趨勢，預(yù)測未來發(fā)展趨勢。4.因素分析法：分析影響決算數(shù)據(jù)的各種因素，找出主要因素和次要因素。（四）分析報告機(jī)關(guān)應(yīng)定期撰寫決算分析報告，內(nèi)容包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及改進(jìn)建議等。決算分析報告應(yīng)報送上級主管部門和財政部門。六、決算公開（一）公開主體機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，將本機(jī)關(guān)決算信息向社會公開。（二）公開內(nèi)容1.決算報表：包括收入支出決算表、財政撥款收入支出決算表、基本支出決算明細(xì)表、項(xiàng)目支出決算明細(xì)表等。2.決算說明：對決算編制的基本情況、收支執(zhí)行情況、存在問題及改進(jìn)措施等進(jìn)行說明。3.績效評價結(jié)果：公開機(jī)關(guān)項(xiàng)目支出績效評價結(jié)果。（三）公開程序1.編制公開草案：機(jī)關(guān)財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制決算公開草案，經(jīng)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審核同意后，報上級主管部門和財政部門備案。2.審核公開內(nèi)容：上級主管部門和財政部門對機(jī)關(guān)決算公開內(nèi)容進(jìn)行審核，確保公開內(nèi)容符合規(guī)定。3.公開決算信息：機(jī)關(guān)按照規(guī)定的時間和方式，將決算信息在本機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站或其他指定媒體上公開。七、決算檔案管理（一）檔案內(nèi)容機(jī)關(guān)決算檔案包括決算編制過程中形成的各種文件、報表、資料等，如決算編制工作方案、會計憑證、賬簿、報表、審核意見、批復(fù)文件等。（二）檔案整理1.分類整理：按照決算檔案的內(nèi)容和性質(zhì)，進(jìn)行分類整理，如分為收入類、支出類、資產(chǎn)負(fù)債類等。2.編號裝訂：對整理好的檔案進(jìn)行編號，并裝訂成冊，便于保管和查閱。（三）檔案保管1.保管期限：機(jī)關(guān)決算檔案的保管期限一般為10年，重要的決算檔案應(yīng)長期保管。2.保管地點(diǎn)：決算檔案應(yīng)存放在安全、保密的地點(diǎn)，由專人負(fù)責(zé)保管。（四）檔案查閱1.查閱申請：因工作需要查閱決算檔案的，應(yīng)填