河北欠稅管理辦法一、總則（一）制定目的為加強稅收征收管理，規(guī)范欠稅行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)，結(jié)合河北省實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于河北省范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人發(fā)生的欠稅管理。（三）基本原則1.依法征管原則嚴(yán)格依照法律法規(guī)規(guī)定，對欠稅行為進行認(rèn)定、管理和追繳，確保稅收執(zhí)法的合法性和嚴(yán)肅性。2.分類管理原則根據(jù)欠稅的性質(zhì)、金額、成因等因素，對欠稅進行分類，實施有針對性的管理措施。3.風(fēng)險管理原則運用風(fēng)險管理理念，對欠稅風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對，提高欠稅管理的效率和效果。4.協(xié)作共治原則加強稅務(wù)機關(guān)與其他相關(guān)部門的協(xié)作配合，形成工作合力，共同做好欠稅管理工作。二、欠稅的定義與認(rèn)定（一）欠稅的定義本辦法所稱欠稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。（二）欠稅的認(rèn)定1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅期限屆滿次日起計算納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的欠稅金額。2.對于實行定期定額征收的納稅人，其在納稅期限內(nèi)未足額繳納應(yīng)納稅款的，按照實際差額認(rèn)定為欠稅。3.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人因不可抗力、財務(wù)困難等特殊原因不能按時繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅期限屆滿前向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期繳納的，按照欠稅處理。三、欠稅管理措施（一）欠稅公告1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠稅情況。2.公告內(nèi)容包括納稅人識別號、納稅人名稱、法定代表人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額、當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額等。3.對于欠稅金額較大的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在公告中重點標(biāo)注，并依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。（二）欠稅信息推送1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅信息及時推送至同級財政、人民銀行、市場監(jiān)管、自然資源等相關(guān)部門，實現(xiàn)信息共享。2.相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)推送的欠稅信息，在各自職責(zé)范圍內(nèi)依法采取相應(yīng)的限制措施，如限制財政資金支持、限制貸款審批、限制企業(yè)登記注冊、限制土地出讓等，督促納稅人及時繳納欠稅。（三）欠稅追繳1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人采取責(zé)令限期繳納、加收滯納金、強制執(zhí)行等措施，追繳欠稅及滯納金。2.對于欠稅納稅人有合并、分立情形的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向合并后的納稅人或者分立后的納稅人追繳欠稅。3.對于欠稅納稅人怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)；欠稅納稅人放棄到期債權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)。（四）欠稅分類管理1.對于一般性欠稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強日常催報催繳，督促納稅人及時繳納稅款。2.對于長期欠稅、惡意欠稅等嚴(yán)重欠稅行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加大執(zhí)法力度，依法采取更加嚴(yán)格的管理措施，如凍結(jié)納稅人銀行賬戶、查封扣押納稅人財產(chǎn)等，并依法追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。四、欠稅風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立欠稅風(fēng)險指標(biāo)體系，對納稅人的納稅申報、稅款繳納、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進行全面分析，識別欠稅風(fēng)險點。2.風(fēng)險指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)包括欠稅金額、欠稅時間、納稅人信用等級、行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模等因素，通過對這些因素的綜合分析，確定欠稅風(fēng)險的等級。（二）風(fēng)險評估1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，對欠稅風(fēng)險進行評估，確定風(fēng)險程度。2.風(fēng)險評估可以采用定性評估和定量評估相結(jié)合的方法，綜合考慮各種因素，對欠稅風(fēng)險進行全面、客觀的評價。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.對于低風(fēng)險欠稅，稅務(wù)機關(guān)可以采取風(fēng)險提示、納稅輔導(dǎo)等措施，督促納稅人自行糾正，消除欠稅風(fēng)險。2.對于中等風(fēng)險欠稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)控，實施重點管理，采取催報催繳、納稅評估等措施，督促納稅人繳納欠稅。3.對于高風(fēng)險欠稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急管理機制，采取強制執(zhí)行、稅務(wù)稽查等措施，嚴(yán)厲打擊欠稅行為，確保國家稅收收入安全。五、與其他部門的協(xié)作（一）與財政部門的協(xié)作1.財政部門在安排財政資金時，應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)機關(guān)提供的欠稅信息作為重要參考依據(jù)，對欠稅納稅人的財政資金申請進行嚴(yán)格審核，限制對欠稅納稅人的財政資金支持。2.稅務(wù)機關(guān)與財政部門應(yīng)當(dāng)建立定期溝通機制，及時通報欠稅管理工作情況，共同研究解決欠稅管理中存在的問題。（二）與人民銀行的協(xié)作1.人民銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的欠稅信息，在信貸審批、賬戶管理等方面，對欠稅納稅人采取相應(yīng)的限制措施，如限制貸款發(fā)放、加強賬戶監(jiān)管等。2.稅務(wù)機關(guān)與人民銀行應(yīng)當(dāng)建立信息共享平臺，實現(xiàn)欠稅信息的實時傳遞和共享，提高欠稅管理的協(xié)同效應(yīng)。（三）與市場監(jiān)管部門的協(xié)作1.市場監(jiān)管部門在辦理企業(yè)登記注冊、變更登記等業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)機關(guān)提供的欠稅信息作為重要審核內(nèi)容，對欠稅未結(jié)清的納稅人，限制其辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。2.稅務(wù)機關(guān)與市場監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)合懲戒機制，對欠稅納稅人實施聯(lián)合懲戒，如限制其法定代表人任職、限制企業(yè)上市等，促使納稅人及時繳納欠稅。（四）與自然資源部門的協(xié)作1.自然資源部門在辦理土地出讓、轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)機關(guān)提供的欠稅信息作為重要參考依據(jù)，對欠稅未結(jié)清的納稅人，限制其土地相關(guān)業(yè)務(wù)辦理。2.稅務(wù)機關(guān)與自然資源部門應(yīng)當(dāng)建立信息溝通機制，加強協(xié)作配合，共同做好欠稅管理工作。六、法律責(zé)任（一）納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的法律責(zé)任1.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以依法采取強制執(zhí)行措施，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。3.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依