生豬稅務管理辦法一、總則（一）目的為加強生豬行業(yè)稅務管理，規(guī)范生豬生產、銷售等環(huán)節(jié)的稅收征管，保障國家稅收收入，促進生豬產業(yè)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、相關稅收法律法規(guī)以及生豬行業(yè)的特點，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內從事生豬養(yǎng)殖、屠宰、銷售等經營活動的單位和個人，以及與生豬行業(yè)相關的其他涉稅行為。（三）基本原則1.依法征管原則：嚴格按照國家稅收法律法規(guī)進行生豬稅務管理，確保稅收征管工作合法、合規(guī)、公正。2.據實征收原則：以生豬生產經營的實際情況為依據，準確核算應納稅額，避免稅收流失。3.分類管理原則：根據生豬養(yǎng)殖規(guī)模、經營方式、財務核算等情況，對納稅人進行分類，實施有針對性的稅收管理措施。4.服務與管理并重原則：在加強稅收征管的同時，為納稅人提供優(yōu)質、高效的納稅服務，幫助納稅人了解稅收政策，規(guī)范納稅行為。二、稅務登記管理（一）開業(yè)登記1.從事生豬養(yǎng)殖、屠宰、銷售等經營活動的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向主管稅務機關申報辦理稅務登記。2.納稅人在辦理稅務登記時，應如實填寫稅務登記表，提供以下證件和資料：營業(yè)執(zhí)照副本及復印件；法定代表人（負責人）身份證明及復印件；生產經營場所證明（如土地使用證、房產證或租賃合同等）復印件；有關合同、章程、協(xié)議書復印件；稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。（二）變更登記1.納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。2.納稅人辦理變更稅務登記時，應如實填寫變更稅務登記表，提供以下證件和資料：工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照副本復印件；納稅人變更登記內容的有關證明文件復印件；稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；稅務機關要求提供的其他有關資料。（三）注銷登記1.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。2.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。3.納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。三、賬簿、憑證管理（一）賬簿設置1.從事生豬養(yǎng)殖、屠宰、銷售等經營活動的納稅人，應當按照國家有關規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。2.賬簿包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應當采用訂本式。3.納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。（二）憑證管理1.納稅人應當按照規(guī)定取得、開具和保管發(fā)票及其他合法有效的憑證。2.從事生豬銷售的納稅人，銷售生豬時應如實開具發(fā)票，發(fā)票內容應包括生豬的品種、數量、單價、金額等信息。3.納稅人取得的與生豬生產經營有關的發(fā)票及其他憑證，應當真實、合法、有效，不得虛開、偽造、變造。4.納稅人應按照稅務機關的規(guī)定，妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，保管期限一般不得少于10年。四、納稅申報管理（一）申報期限1.從事生豬養(yǎng)殖、屠宰、銷售等經營活動的納稅人，應按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。2.增值稅一般納稅人應按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。3.增值稅小規(guī)模納稅人以及其他繳納營業(yè)稅的納稅人，實行按季申報繳納增值稅或營業(yè)稅，申報期為季度終了后15日內。（二）申報內容1.納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同情況相應報送下列有關證件、資料：財務會計報表及其說明材料；與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報稅資料；外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。2.從事生豬養(yǎng)殖的納稅人，應申報養(yǎng)殖成本、存欄數量、出欄數量等信息；從事生豬屠宰的納稅人，應申報屠宰數量、銷售數量等信息；從事生豬銷售的納稅人，應申報銷售金額、銷售對象等信息。（三）申報方式1.納稅人可以直接到稅務機關辦理納稅申報，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。2.納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。3.納稅人采取數據電文方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。五、稅款征收管理（一）應納稅額的計算1.增值稅從事生豬養(yǎng)殖的納稅人銷售自產生豬，免征增值稅。從事生豬屠宰、銷售的納稅人，按照規(guī)定計算繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。應納稅額計算公式：一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額小規(guī)模納稅人：應納稅額=不含稅銷售額×征收率2.企業(yè)所得稅從事生豬養(yǎng)殖、屠宰、銷售等經營活動的企業(yè)，應按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.其他稅種從事生豬行業(yè)的納稅人還應按照規(guī)定繳納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅等其他稅種，具體計算方法按照相關稅收法律法規(guī)執(zhí)行。（二）稅款繳納方式1.納稅人應按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款。2.稅款繳納方式主要包括：自行繳納：納稅人自行到稅務機關辦稅服務廳繳納稅款。代扣代繳：由支付款項的單位或個人代扣代繳稅款。委托代征：稅務機關委托有關單位或個人代征稅款。網上申報繳納：納稅人通過電子稅務局等網上辦稅平臺申報繳納稅款。（三）欠稅管理1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.稅務機關應加強對欠稅的管理，對欠稅納稅人進行監(jiān)控，依法采取催繳、公告等措施，督促納稅人及時繳納欠稅。3.欠稅納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。六、稅務檢查管理（一）檢查權限1.稅務機關有權依法對從事生豬養(yǎng)殖、屠宰、銷售等經營活動的納稅人進行稅務檢查，檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。2.稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。3.稅務機關有權責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。4.稅務機關有權詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。5.稅務機關有權到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。6.稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。（二）檢查程序1.稅務機關實施稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。2.稅務機關檢查人員在檢查過程中，應如實記錄檢查情況和發(fā)現(xiàn)的問題，制作稅務檢查工作底稿。3.稅務機關對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應依法進行處理。屬于稅務違法行為的，應按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定給予處罰；屬于涉嫌犯罪的，應依法移送司法機關處理。（三）納稅人權利與義務1.納稅人在接受稅務檢查時，享有以下權利：知情權：有權了解稅務檢查的內容、依據、程序等。陳述權和申辯權：對稅務機關作出的決定，享有陳述、申辯的權利。申請回避權：認為稅務檢查人員與本案有利害關系的，有權申請其回避。保密權：稅務機關應為納稅人保密其商業(yè)秘密和個人隱私。2.納稅人在接受稅務檢查時，應履行以下義務：配合義務：如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。接受處理義務：接受稅務機關依法作出的處理決定，按照規(guī)定繳納稅款、滯納金和罰款。七、法律責任（一）納稅人違法行為及處罰1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。3.納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。4.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。5.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。6.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）稅務機關及其工作人員違法行為及責任1.稅務機關及其工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.稅務機關及其工作人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀