甘肅契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)甘肅省契稅征收管理，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在甘肅省行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人繳納契稅的管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法征收原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及本辦法規(guī)定，依法計(jì)征契稅，確保稅收足額入庫(kù)。2.便民高效原則優(yōu)化辦稅流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的納稅服務(wù)。3.信息管稅原則充分利用信息化技術(shù)，加強(qiáng)稅收征管信息的采集、分析和利用，提高征管質(zhì)量和效率。二、納稅義務(wù)人在甘肅省境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓；2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；3.房屋買賣；4.房屋贈(zèng)與；5.房屋交換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。三、征稅范圍1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓，是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。3.房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。4.房屋贈(zèng)與，是指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。5.房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征收契稅。四、稅率與計(jì)稅依據(jù)（一）稅率甘肅省契稅稅率為3%5%。具體適用稅率，由省人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。（二）計(jì)稅依據(jù)1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。五、應(yīng)納稅額計(jì)算契稅應(yīng)納稅額按照本辦法第四條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。六、稅收優(yōu)惠（一）一般規(guī)定1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。3.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。4.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。（二）特殊規(guī)定1.對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。2.對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。3.對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。八、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。九、納稅地點(diǎn)契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。十、征收管理（一）申報(bào)受理納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫契稅納稅申報(bào)表，并提交房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、發(fā)票或收據(jù)、身份證明等相關(guān)資料。征收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申報(bào)資料進(jìn)行審核，符合要求的予以受理。（二）審核計(jì)稅征收機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料和相關(guān)規(guī)定，對(duì)計(jì)稅依據(jù)、稅率等進(jìn)行審核，計(jì)算應(yīng)納稅額。審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，要求納稅人補(bǔ)充資料或作出說(shuō)明。（三）稅款征收納稅人按照核定的應(yīng)納稅額繳納稅款。征收機(jī)關(guān)開(kāi)具完稅憑證，作為納稅人完稅的依據(jù)。（四）減免稅管理符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報(bào)前，向征收機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。征收機(jī)關(guān)對(duì)減免稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，符合條件的予以批準(zhǔn)，并按照規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。（五）稅源管理征收機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全契稅稅源管理制度，加強(qiáng)對(duì)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息的采集、分析和利用。定期與相關(guān)部門進(jìn)行信息交換，掌握稅源動(dòng)態(tài)，防止稅款流失。（六）風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用信息化手段，對(duì)契稅征管數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人實(shí)施差異化管理措施，提高征管質(zhì)效，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。十一、部門協(xié)作1.財(cái)政部門負(fù)責(zé)契稅征收管理的綜合協(xié)調(diào)工作，指導(dǎo)征收機(jī)關(guān)依法組織收入，監(jiān)督稅款征繳入庫(kù)情況。2.國(guó)土資源部門應(yīng)及時(shí)向契稅征收機(jī)關(guān)提供土地出讓、轉(zhuǎn)讓等相關(guān)信息，協(xié)助征收機(jī)關(guān)做好契稅征管工作。3.房地產(chǎn)管理部門應(yīng)在辦理房屋權(quán)屬登記時(shí)，查驗(yàn)契稅完稅情況，對(duì)未按規(guī)定繳納契稅的，不予辦理房屋權(quán)屬登記手續(xù)。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與各部門的溝通協(xié)作，建立健全信息共享機(jī)制，共同做好契稅征收管理工作。十二、法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。2.納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。5.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。十三、爭(zhēng)議處理納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)