項目十流動負債1．短期借款的核算；2．應付及預收款項的核算；3．應付職工薪酬的核算；4．應交稅費的核算；5.應付股利和其他應付款的核算。安徽省王輝名師工作室2025/7/292025/7/29安徽省王輝名師工作室其他應交稅費的核算應交消費稅的核算應交城市維護建設稅、教育費附加的核算應交資源稅、土地增值稅的核算應交房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅的核算應交個人所得稅的核算

12345征收范圍具有選擇性征收環(huán)節(jié)具有單一性平均稅率水平較高且稅負差異大稅負具有轉嫁性征收方法具有靈活性一、應交消費稅的核算消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其應稅消費品征收的一種稅。銷售應稅消費品自產自用應稅消費品委托加工應稅消費品進口應稅消費品應交消費稅的賬務處理借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅借：在建工程等

貸：庫存商品

應交稅費——應交消費稅由受托方代收代交用于連續(xù)生產應稅消費品的用于其他方面的借：委托加工物資

貸：銀行存款借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款借：材料采購等

貸：銀行存款于報關進口時由海關代征二、應交城市維護建設稅、教育費附加的核算2025/7/29安徽省王輝名師工作室應交稅費額的計算應交稅費額=（應交增值稅+應交消費稅）×稅率（或費率）賬務處理借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加甲企業(yè)本期實際應交增值稅510000元、消費稅240000元，適用的城市維護建設稅稅率為7%，該公司應交的城市維護建設稅和教育費附加分別為：應交城市維護建設稅=（510000+240000）×7%=52500（元）應交教育費附加=（510000+240000）×3%=22500（元）借：稅金及附加75000

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅52500

——應交教育費附加22500三、應交資源稅、土地增值稅的核算2025/7/29安徽省王輝名師工作室應交資源稅的核算資源稅是指對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人，就其發(fā)生的應稅產品的課稅數量征收的一種稅。開采或生產應稅產品對外銷售的。開采或生產應稅產品自用的。借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交資源稅借：生產成本

制造費用

貸：應交稅費——應交資源稅三、應交資源稅、土地增值稅的核算2025/7/29安徽省王輝名師工作室應交土地增值稅的核算土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的。轉讓的土地使用權在“無形資產”科目核算的。借：固定資產清理

貸：應交稅費——應交土地增值稅借：銀行存款

累計攤銷

貸：無形資產應交稅費——應交土地增值稅

營業(yè)外收入房地產開發(fā)企業(yè)的核算。借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅舉例說明2025/7/29安徽省王輝名師工作室甲企業(yè)對外轉讓一棟廠房，根據稅法規(guī)定計算的應交土地增值稅為25000元，該企業(yè)的賬務處理應為：計算應交土地增值稅。借：固定資產清理25000

貸：應交稅費——應交土地增值稅25000用銀行存款交納土地增值稅。借：應交稅費——應交土地增值稅25000

貸：銀行存款25000四、應交房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅的核算2025/7/29安徽省王輝名師工作室房產稅房產稅是指對在我國境內城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內的房屋產權所有人，按照房屋的計稅余值或租金收入征收的一種財產稅。城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是指以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收的一種稅。車船稅車船稅是以車輛、船舶為課征對象，向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。印花稅印花稅是對書立、領受、使用合同等應稅經濟憑證行為征收的一種稅。企業(yè)按規(guī)定計算交納的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅均通過“稅金及附加”科目核算。舉例說明2025/7/29安徽省王輝名師工作室甲企業(yè)按稅法規(guī)定本期應交納房產稅70000元、車船稅12000元、城鎮(zhèn)土地使用稅25000元，該企業(yè)的賬務處理應為：計算應交納的稅額。借：稅金及附加107000

貸：應交稅費——應交房產稅70000

——應交車船稅12000

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅25000用銀行存款交納上述稅金。借：應交稅費——應交房產稅70000

——應交車船稅12000

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅25000

貸：銀行存款107000五、應交個人所得稅的核算2025/7/29個人所得稅是對個人的勞動報酬所得和其他所得征收的一種稅。