稅務(wù)管理辦法規(guī)定一、總則（一）目的本稅務(wù)管理辦法旨在規(guī)范公司/組織的稅務(wù)行為，加強稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險，確保公司/組織依法納稅，合理降低稅務(wù)成本，保障公司/組織的合法權(quán)益，促進公司/組織健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織及其所屬各部門、各分支機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的稅務(wù)管理事項，包括但不限于稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險管理等。（三）基本原則1.依法納稅原則公司/組織必須遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)，不得逃避、漏繳稅款。2.合規(guī)操作原則各項稅務(wù)管理工作應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行操作，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。3.風(fēng)險防控原則建立健全稅務(wù)風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對機制，有效防范和化解稅務(wù)風(fēng)險。4.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，通過合理的稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本，提高公司/組織經(jīng)濟效益。二、稅務(wù)登記管理（一）開業(yè)登記1.公司/組織在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2.辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)如實填寫稅務(wù)登記表，提供以下證件和資料：-營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；-組織機構(gòu)代碼證副本及復(fù)印件；-法定代表人（負(fù)責(zé)人）身份證及復(fù)印件；-公司章程及復(fù)印件；-銀行開戶許可證及復(fù)印件；-稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。（二）變更登記1.公司/組織稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.申請變更稅務(wù)登記時，應(yīng)如實填寫變更稅務(wù)登記表，提供以下證件和資料：-工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；-納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件及復(fù)印件；-稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；-稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（三）注銷登記1.公司/組織發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。3.辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)先結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。（四）外出經(jīng)營報驗登記1.公司/組織到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。2.稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。3.公司/組織應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交下列證件、資料：-稅務(wù)登記證件副本；-《外管證》。4.外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。三、納稅申報管理（一）申報期限1.公司/組織應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。2.增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。3.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（二）申報方式1.網(wǎng)上申報公司/組織應(yīng)優(yōu)先采用網(wǎng)上申報方式，通過稅務(wù)機關(guān)指定的電子稅務(wù)局系統(tǒng)進行納稅申報。在申報前，應(yīng)確保已完成相關(guān)賬務(wù)處理，并準(zhǔn)確錄入各項申報數(shù)據(jù)。2.上門申報如因特殊情況無法進行網(wǎng)上申報的，可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，持納稅申報表及相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行上門申報。（三）申報資料1.增值稅納稅申報表及其附列資料：-《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》；-《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；-《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）；-《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）；-《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；-《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。2.消費稅納稅申報表及其附列資料：-《消費稅納稅申報表》；-《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》；-《本期代收代繳稅額計算表》；-《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單》；-《白酒消費稅最低計稅價格核定申請表》；-《其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表》（根據(jù)不同應(yīng)稅消費品填報）。3.企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表：-《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》；-《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》；-《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》及相關(guān)附表；-《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》；-《境外所得稅收抵免明細(xì)表》；-《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》；-《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》；-《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》；-《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》；-《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》；-《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》；-《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》；-《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》；-《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》；-《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》等。4.其他稅種納稅申報表：根據(jù)實際繳納的稅種，按照稅務(wù)機關(guān)要求填報相應(yīng)的納稅申報表，如城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅等。（四）申報審核1.財務(wù)部門應(yīng)在納稅申報前對申報數(shù)據(jù)進行審核，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。審核內(nèi)容包括賬務(wù)數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)的一致性、各項稅收政策的適用是否正確、申報期限是否符合規(guī)定等。2.對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行調(diào)整和更正，并重新進行審核。審核無誤后，方可提交申報數(shù)據(jù)。四、稅款繳納管理（一）繳納方式1.銀行轉(zhuǎn)賬公司/組織應(yīng)通過與稅務(wù)機關(guān)、銀行簽訂三方協(xié)議，采用銀行轉(zhuǎn)賬方式繳納稅款。在申報成功后，稅務(wù)機關(guān)將自動從公司/組織指定的銀行賬戶中扣繳稅款。2.現(xiàn)金繳納如因特殊情況無法通過銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的，可在辦稅服務(wù)廳以現(xiàn)金方式繳納稅款。（二）繳納期限公司/組織應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的繳納期限及時繳納稅款，避免逾期繳納產(chǎn)生滯納金。如遇法定節(jié)假日，繳納期限將按照規(guī)定順延。（三）欠稅管理1.公司/組織如有欠稅情況，應(yīng)及時制定補繳計劃，并積極籌集資金補繳稅款。2.對于欠稅金額較大、補繳困難的情況，應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)，爭取分期繳納或其他合理的解決方案，避免因欠稅產(chǎn)生不良影響。五、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.公司/組織需要領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。2.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公司/組織的經(jīng)營范圍和規(guī)模，核定其發(fā)票種類、數(shù)量和領(lǐng)購方式。3.公司/組織應(yīng)按照規(guī)定的領(lǐng)購方式和數(shù)量領(lǐng)購發(fā)票，領(lǐng)購時應(yīng)填寫發(fā)票領(lǐng)購簿，并加蓋發(fā)票專用章。（二）發(fā)票開具1.公司/組織應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.開具發(fā)票時，應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.發(fā)票開具應(yīng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（三）發(fā)票取得1.公司/組織取得發(fā)票時，應(yīng)仔細(xì)審核發(fā)票的真實性、合法性和完整性。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)包括發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、發(fā)票聯(lián)次及用途、開票單位（個人）名稱（章）等。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（四）發(fā)票保管1.公司/組織應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，設(shè)專人負(fù)責(zé)發(fā)票保管工作。發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止發(fā)票丟失、被盜、受潮、損毀等。2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（五）發(fā)票繳銷1.公司/組織發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)：-變更、注銷稅務(wù)登記；-取消一般納稅人資格；-丟失、被盜發(fā)票；-發(fā)票改版、換版、次版；-停止經(jīng)營活動；-稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情形。2.辦理發(fā)票繳銷手續(xù)時，應(yīng)填寫發(fā)票繳銷登記表，提交需繳銷的發(fā)票及相關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，予以辦理繳銷手續(xù)。六、稅務(wù)籌劃管理（一）籌劃原則1.合法性原則稅務(wù)籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進行，不得違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定。2.整體性原則稅務(wù)籌劃應(yīng)從公司/組織整體利益出發(fā)，綜合考慮各項稅收政策和經(jīng)營活動，避免因局部利益而損害整體利益。3.前瞻性原則稅務(wù)籌劃應(yīng)具有前瞻性，提前規(guī)劃經(jīng)營活動和財務(wù)安排，充分利用稅收政策的優(yōu)惠空間，降低稅務(wù)成本。4.風(fēng)險可控原則稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險，對籌劃方案進行風(fēng)險評估，確保籌劃方案的實施不會帶來額外的稅務(wù)風(fēng)險。（二）籌劃方法1.稅收優(yōu)惠政策利用深入研究國家稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等，合理調(diào)整公司/組織的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)構(gòu)，充分享受稅收優(yōu)惠。2.組織架構(gòu)優(yōu)化通過合理調(diào)整公司/組織的組織架構(gòu)，如設(shè)立子公司、分公司、合伙企業(yè)等，優(yōu)化業(yè)務(wù)布局，實現(xiàn)稅負(fù)的合理降低。3.收入與成本費用調(diào)整合理安排收入確認(rèn)時間和成本費用列支，如通過合理的銷售定價、費用分?jǐn)偟确绞?，降低?yīng)納稅所得額，從而減少應(yīng)納稅額。4.資產(chǎn)重組與并購?fù)ㄟ^資產(chǎn)重組、并購等方式，實現(xiàn)資源整合和業(yè)務(wù)優(yōu)化，同時利用稅收政策的規(guī)定，合理降低稅務(wù)成本。（三）籌劃流程1.信息收集與分析收集公司/組織的財務(wù)、經(jīng)營、稅務(wù)等相關(guān)信息，分析公司/組織的稅務(wù)狀況和經(jīng)營特點，確定稅務(wù)籌劃的目標(biāo)和重點。2.方案設(shè)計根據(jù)收集的信息和分析結(jié)果，結(jié)合稅收政策和法律法規(guī)，設(shè)計多種稅務(wù)籌劃方案。3.方案評估對設(shè)計的稅務(wù)籌劃方案進行風(fēng)險評估和成本效益分析，評估方案的可行性和有效性。4.方案實施與監(jiān)控選擇最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案進行實施，并對實施過程進行監(jiān)控和調(diào)整，確保方案的順利執(zhí)行和預(yù)期效果的實現(xiàn)。七、稅務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.建立稅務(wù)風(fēng)險識別機制，定期對公司/組織的稅務(wù)管理活動進行全面梳理，識別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。2.風(fēng)險識別的范圍包括但不限于稅務(wù)政策變化風(fēng)險、稅務(wù)申報風(fēng)險、稅款繳納風(fēng)險、發(fā)票管理風(fēng)險、稅務(wù)籌劃風(fēng)險等。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的稅務(wù)風(fēng)險進行評估，確定風(fēng)險的等級和影響程度。2.風(fēng)險評估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，如風(fēng)險矩陣、層次分析法等，評估結(jié)果作為制定風(fēng)險應(yīng)對策略的依據(jù)。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.風(fēng)險規(guī)避對于高風(fēng)險且無法通過其他方式有效控制的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)采取風(fēng)險規(guī)避措施，如停止相關(guān)業(yè)務(wù)活動或調(diào)整經(jīng)營策略。2.風(fēng)險降低對于中等風(fēng)險的稅務(wù)事項，可通過加強內(nèi)部控制、優(yōu)化稅務(wù)處理流程、提高稅務(wù)人員素質(zhì)等方式，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移對于部分風(fēng)險，可通過購買保險、簽訂稅務(wù)合規(guī)協(xié)議等方式，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他方。4.風(fēng)險承受對于低風(fēng)險且風(fēng)險發(fā)生的