稅收檢查管理辦法總則目的本辦法旨在規(guī)范稅收檢查工作，保障國家稅收收入，維護稅收秩序，保護納稅人合法權(quán)益，促進經(jīng)濟健康發(fā)展。適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當事人（以下統(tǒng)稱“被檢查對象”）的稅收檢查活動，包括日常檢查、專項檢查、專案檢查等各類稅收檢查工作?；驹瓌t1.依法檢查原則：稅收檢查必須依據(jù)國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定進行，確保檢查工作的合法性、公正性。2.程序規(guī)范原則：嚴格遵循規(guī)定的檢查程序，保障被檢查對象的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)等合法權(quán)益，確保檢查過程公開、公平、公正。3.專業(yè)高效原則：稅務(wù)檢查人員應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，提高檢查工作效率，保證檢查質(zhì)量。4.保密原則：對檢查過程中涉及的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，不得泄露。檢查主體與職責稅務(wù)機關(guān)職責1.制定檢查計劃：根據(jù)稅收征管工作需要，制定年度稅收檢查計劃，明確檢查對象、范圍、內(nèi)容、時間安排等。2.組織實施檢查：按照檢查計劃和相關(guān)程序，組織稅務(wù)檢查人員對被檢查對象進行實地檢查、調(diào)賬檢查等。3.處理檢查結(jié)果：對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，依法作出處理決定，包括補繳稅款、加收滯納金、罰款等，并監(jiān)督執(zhí)行。4.反饋檢查情況：定期向上級稅務(wù)機關(guān)匯報稅收檢查工作情況，及時反饋檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和征管漏洞。檢查人員職責1.依法履行檢查職責：嚴格遵守法律法規(guī)和檢查程序，認真開展檢查工作，確保檢查結(jié)果真實、準確。2.保守秘密：對檢查過程中知悉的被檢查對象的商業(yè)秘密、個人隱私等予以保密。3.廉潔自律：遵守廉政規(guī)定，不得接受被檢查對象的賄賂、宴請等不正當利益。4.學習培訓：不斷加強業(yè)務(wù)學習，提高自身專業(yè)素質(zhì)和檢查技能。檢查程序檢查準備1.確定檢查對象：根據(jù)檢查計劃、稅收風險分析、舉報線索等確定被檢查對象。2.成立檢查組：根據(jù)檢查工作需要，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的檢查人員組成檢查組，并指定檢查組組長。3.下達檢查通知：提前向被檢查對象送達《稅務(wù)檢查通知書》，告知檢查的范圍、內(nèi)容、時間、地點等事項，特殊情況可在檢查時出示檢查證件并送達檢查通知。4.收集資料：檢查組應(yīng)提前收集與被檢查對象相關(guān)的稅收法律法規(guī)、政策文件、納稅申報資料、財務(wù)會計報表等，了解被檢查對象的基本情況和納稅情況。檢查實施1.實地檢查：檢查組按照檢查通知要求，對被檢查對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)核算場所等進行實地檢查，核實相關(guān)情況。2.調(diào)賬檢查：根據(jù)檢查需要，經(jīng)批準后可對被檢查對象的賬簿、記賬憑證、報表等有關(guān)資料進行調(diào)賬檢查，調(diào)賬期限一般不得超過3個月，特殊情況經(jīng)批準可適當延長。3.詢問調(diào)查：檢查人員可對被檢查對象的有關(guān)人員進行詢問，要求其就與納稅有關(guān)的問題作出說明，并制作詢問筆錄。4.證據(jù)收集：檢查人員在檢查過程中應(yīng)及時收集、固定有關(guān)證據(jù)，包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當事人陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄等。證據(jù)應(yīng)真實、合法、有效。檢查終結(jié)1.撰寫檢查報告：檢查組對檢查情況進行匯總分析，撰寫《稅務(wù)檢查報告》，報告應(yīng)包括檢查的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、處理建議等內(nèi)容。2.征求意見：將《稅務(wù)檢查報告》送達被檢查對象，征求其意見。被檢查對象應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面意見，逾期未提出的，視為無異議。3.審理：稅務(wù)機關(guān)設(shè)立專門的審理機構(gòu)或指定專人對檢查報告及相關(guān)證據(jù)進行審理，審核檢查程序是否合法、事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、定性是否準確、處理意見是否恰當?shù)取?.作出處理決定：根據(jù)審理結(jié)果，稅務(wù)機關(guān)依法作出處理決定，制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》（如有），送達被檢查對象。5.執(zhí)行：被檢查對象應(yīng)按照處理決定的要求，在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款等。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對處理決定執(zhí)行情況的監(jiān)督，確保稅款及時足額入庫。檢查方式與方法日常檢查1.稅務(wù)登記檢查：檢查納稅人稅務(wù)登記的設(shè)立、變更、注銷等情況是否符合規(guī)定。2.納稅申報檢查：核查納稅人納稅申報的真實性、準確性、完整性，包括申報數(shù)據(jù)與實際經(jīng)營情況是否相符等。3.發(fā)票檢查：檢查納稅人發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管等情況是否符合發(fā)票管理規(guī)定。專項檢查1.行業(yè)專項檢查：針對特定行業(yè)的稅收征管情況開展專項檢查，如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)、金融行業(yè)等，重點檢查行業(yè)內(nèi)存在的稅收共性問題和突出風險。2.區(qū)域?qū)ｍ棛z查：根據(jù)區(qū)域稅收征管特點和實際情況，對特定區(qū)域內(nèi)的納稅人進行專項檢查，加強對重點稅源地區(qū)、稅收征管薄弱地區(qū)的稅收管理。專案檢查1.舉報案件檢查：對舉報涉稅違法案件進行立案檢查，依法查處舉報人反映的問題，維護稅收秩序。2.協(xié)查案件檢查：根據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)或其他地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的協(xié)查要求，對涉及的納稅人進行檢查，協(xié)助查處跨地區(qū)涉稅違法案件。檢查方法1.賬務(wù)檢查法：通過審查被檢查對象的會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)涉稅問題線索。2.實地核查法：到被檢查對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所、倉庫等實地查看，核實其實際經(jīng)營情況與申報情況是否一致。3.數(shù)據(jù)分析比對法：利用稅收征管信息系統(tǒng)、第三方數(shù)據(jù)等，對被檢查對象的納稅數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)等進行分析比對，查找異常情況。4.調(diào)查詢問法：與被檢查對象的相關(guān)人員進行詢問，了解其生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算等情況，獲取涉稅信息。處理與處罰補繳稅款1.確定應(yīng)納稅額：根據(jù)檢查結(jié)果，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準確計算被檢查對象應(yīng)補繳的稅款金額。2.責令限期繳納：稅務(wù)機關(guān)下達《稅務(wù)處理決定書》，責令被檢查對象在規(guī)定期限內(nèi)補繳稅款。加收滯納金1.計算滯納金：對未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金的計算期限自稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。2.隨同稅款一并繳納：被檢查對象應(yīng)在補繳稅款的同時，繳納相應(yīng)的滯納金。罰款1.依法作出罰款決定：對被檢查對象存在的稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，作出罰款處罰決定。罰款幅度應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定，確保處罰的合法性和合理性。2.告知權(quán)利與程序：在作出罰款處罰決定前，應(yīng)告知被檢查對象作出處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知其依法享有的權(quán)利和申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的途徑和期限。其他處理措施1.調(diào)整應(yīng)納稅額：對檢查發(fā)現(xiàn)的納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整其應(yīng)納稅額。2.收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票：對存在稅收違法行為的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可依法收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。爭議處理行政復(fù)議1.申請復(fù)議條件：被檢查對象對稅務(wù)機關(guān)作出的處理決定、處罰決定等不服的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。2.復(fù)議受理機關(guān)：向作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)提出行政復(fù)議申請。對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。3.復(fù)議程序：行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)在五日內(nèi)進行審查，決定是否受理。受理后，應(yīng)按照法定程序進行審理，作出行政復(fù)議決定。行政訴訟1.起訴條件：被檢查對象對行政復(fù)議決定不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟；復(fù)議機關(guān)逾期不作決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起十五日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。2.訴訟管轄法院：一般由最初作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)改變原具體行政行為的，也可以由復(fù)議機關(guān)所在地人民法院管轄。3.訴訟程序：人民法院受理行政訴訟案件后，按照法定程序進行審理，作出判決。當事人應(yīng)遵守法院判決，履行相應(yīng)義務(wù)。監(jiān)督與管理內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全監(jiān)督機制：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全稅收檢查工作內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對檢查人員執(zhí)法行為、檢查程序、處理結(jié)果等的監(jiān)督檢查。2.定期開展復(fù)查：對已檢查的案件，可定期進行復(fù)查，檢查原檢查工作是否存在問題，處理決定是否執(zhí)行到位等。3.責任追究：對檢查人員在檢查工作中存在的違法違紀行為，依法追究其責任。外部監(jiān)督1.接受納稅人監(jiān)督：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人公開稅收檢查工作流程、檢