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營(yíng)銷(xiāo)策劃財(cái)務(wù)知識(shí)講座管理工程系主要內(nèi)容一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主要對(duì)未來(lái)幾年年做營(yíng)業(yè)收入和成本進(jìn)行估算,計(jì)算制作銷(xiāo)售預(yù)算表、成本預(yù)算表、預(yù)算損益表、現(xiàn)金流量表二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算投資回收期、投資回報(bào)率三、財(cái)務(wù)分析主要從盈利能力分析和發(fā)展能力分析判斷方案的可行性四、風(fēng)險(xiǎn)分析主要介紹本項(xiàng)目將來(lái)會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn),以及應(yīng)對(duì)這些的風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

主要對(duì)未來(lái)幾年年做營(yíng)業(yè)收入和成本進(jìn)行估算,計(jì)算編制銷(xiāo)售預(yù)算表、成本預(yù)算表、預(yù)算損益表、現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)預(yù)算反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制【例9-3】假定輝映有限公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品,根據(jù)2007年各季度的銷(xiāo)售量及售價(jià)的有關(guān)資料編制“銷(xiāo)售預(yù)算表”,見(jiàn)表9:

(一)銷(xiāo)售預(yù)算表9輝映有限公司銷(xiāo)售預(yù)算表2007年度單位:元

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量(件)5000750010000900031500預(yù)計(jì)單位售價(jià)(元/件)2020202020銷(xiāo)售收入100000150000200000180000630000

生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算編制的。通常,企業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售不能做到“同步同量”,生產(chǎn)數(shù)量除了滿足銷(xiāo)售數(shù)量外,還需要設(shè)置一定的存貨,以保證能在發(fā)生意外需求時(shí)按時(shí)供貨,并可均衡生產(chǎn),節(jié)省趕工的額外開(kāi)支。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量可用下列公式計(jì)算:

(二)生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量●●●●●一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制【例9-4】假設(shè)【例9-3】中,輝映有限公司希望能在每季末保持相當(dāng)于下季度銷(xiāo)售量10%的期末存貨,上年末產(chǎn)品的期末存貨為500件,單位成本8元,共計(jì)4000元。預(yù)計(jì)下年第一季度銷(xiāo)售量為10000件,輝映有限公司2007年生產(chǎn)預(yù)算見(jiàn)表9-7:

(二)生產(chǎn)預(yù)算●●●●●一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制表9-7輝映有限公司生產(chǎn)預(yù)算表2007年度單位:元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量5000750010000900031500

加:期末存貨750100090010001000

合計(jì)57508500109001000032500

減:期初存貨5007501000900500預(yù)計(jì)生產(chǎn)量525077509900910032000

在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上,我們可以編制直接材料預(yù)算,但同時(shí)還要考慮期初、期末原材料存貨的水平。直接材料生產(chǎn)上的需要量同預(yù)計(jì)采購(gòu)量之間的關(guān)系可按下列公式計(jì)算:

(三)直接材料預(yù)算

預(yù)計(jì)采購(gòu)量=生產(chǎn)需要量+期末庫(kù)存量-期初庫(kù)存量

期末庫(kù)存量一般是按照下期生產(chǎn)需要量的一定百分比來(lái)計(jì)算的。生產(chǎn)需要量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量●●●●●一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制【例9-5】根據(jù)【例9-4】資料,假設(shè)甲產(chǎn)品只耗用一種材料,輝映有限公司期望每季末材料庫(kù)存量分別為2100千克、3100千克、3960千克、3640千克。上年末庫(kù)存材料1500千克。

(三)直接材料預(yù)算●●●●●一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制表9-8輝映有限公司直接材料預(yù)算2007年度單位:元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)525077509900910032000單位產(chǎn)品材料用量(千克/件)22222生產(chǎn)需用量(千克)1050015500198001820064000加:預(yù)計(jì)期末存量21003100396036403640合計(jì)1260018600237602184067640減:預(yù)計(jì)期初存量15002100310039601500預(yù)計(jì)采購(gòu)量1110016500206601788066140單價(jià)(元/千克)2.52.52.52.52.5預(yù)計(jì)采購(gòu)金額(元)27750412505165044700165350

直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。直接人工預(yù)算也能為編制現(xiàn)金預(yù)算提供資料。

【例9-6】輝映有限公司2007年直接人工預(yù)算見(jiàn)表9-10:

(四)直接人工預(yù)算●●●●●一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制表9-10輝映有限公司直接人工預(yù)算2007年度單位:元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)525077509900910032000單位產(chǎn)品工時(shí)(小時(shí))0.20.20.20.20.2人工總工時(shí)(小時(shí))10501550198018206400每小時(shí)人工成本(元)1010101010人工總成本(元)1050015500198001820064000

(五)制造費(fèi)用預(yù)算●●●●●制造費(fèi)用預(yù)算

指除了直接材料和直接人工預(yù)算以外的其它一切生產(chǎn)成本的預(yù)算。制造費(fèi)用按成本性態(tài)分變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用

變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制,即根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率來(lái)計(jì)算;

固定制造費(fèi)用是期間成本直接列入損益作為當(dāng)期利潤(rùn)的一個(gè)扣減項(xiàng)目,與本期的生產(chǎn)量無(wú)關(guān),一般可以按照零基預(yù)算的編制方法編制。一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制表9-11輝映有限公司制造費(fèi)用預(yù)算2007年度單位:元項(xiàng)目每小時(shí)費(fèi)用分配率(元/小時(shí))第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)人工總工時(shí)(小時(shí))10501550198018206400變動(dòng)制造費(fèi)用間接材料110501550198018206400間接人工0.6630930118810923840修理費(fèi)0.44206207927282560水電費(fèi)0.55257759909103200小計(jì)2.5262538754950455016000

(五)制造費(fèi)用預(yù)算●●●●●【例9-7】輝映有限公司2007年制造費(fèi)用預(yù)算見(jiàn)表9-11:一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

為了計(jì)算產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本,必須先確定產(chǎn)品的生產(chǎn)總成本和單位成本。產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。

【例9-8】輝映有限公司2007年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算見(jiàn)表9-12:公司采用變動(dòng)成本計(jì)算法計(jì)算產(chǎn)品成本。

(六)產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算●●●●●一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制表9-12輝映有限公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算2007年度單位:元成本項(xiàng)目全年生產(chǎn)量32000(件)單耗(千克/件或小時(shí)/件)單價(jià)(元/千克或元/小時(shí))單位成本(元/件)總成本直接材料22.55160000直接人工0.210264000變動(dòng)制造費(fèi)用0.22.50.516000合計(jì)7.5240000產(chǎn)成品存貨數(shù)量(件)單位成本(元)總成本年初存貨50084000年末存貨10007.57500本年銷(xiāo)售1500236500

(六)產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算●●●●●一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

(七)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算固定銷(xiāo)管費(fèi)用

薪金500050005000500020000辦公用品450045004500450018000雜項(xiàng)350035003500350014000小計(jì)1300013000130001300052000合計(jì)2060024400282002668099880●●●●●項(xiàng)目變動(dòng)費(fèi)用率(按銷(xiāo)售收入)第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入100000150000200000180000630000變動(dòng)銷(xiāo)管費(fèi)用

銷(xiāo)售傭金1%10001500200018006300運(yùn)輸費(fèi)1.60%160024003200288010080廣告費(fèi)

5%5000750010000900031500小計(jì)7.60%760011400152001368047880表9-13輝映有限公司銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算2007年度單位:元【例9-9】輝映有限公司2007年度銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算見(jiàn)表9-13:●●●●●預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制【例9-11】根據(jù)前述的各種預(yù)算,輝映有限公司2007年度的預(yù)計(jì)損益表見(jiàn)表9-15:

(八)預(yù)計(jì)損益表●●●●●一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

表9-15輝映有限公司預(yù)計(jì)損益表2007年度單位:元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)銷(xiāo)售收入100000150000200000180000630000減:變動(dòng)生產(chǎn)成本37750①562507500067500236500

變動(dòng)銷(xiāo)管費(fèi)用760011400152001368047880邊際貢獻(xiàn)546508235010980098820345620減:固定制造費(fèi)用1200012000120001200048000

固定銷(xiāo)管費(fèi)用1300013000130001300052000

利息支出24402440稅前利潤(rùn)29650573508480071380243180減:所得稅(25%)7412.514337.5212001784560795

稅后利潤(rùn)22237.543012.56360053535182385①變動(dòng)生產(chǎn)成本(第一季度)=500×8+4500×7.5=37750二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算(一)投資回收期投資回收期是指收回全部投資總額所需要的時(shí)間。

投資回收期是一個(gè)非貼現(xiàn)的反指標(biāo),回收期越短,方案就越有利。1.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量相等其計(jì)算公式為:二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算(一)投資回收期1.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量相等其計(jì)算公式為:

現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)收入-經(jīng)營(yíng)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加=營(yíng)業(yè)收入-(總成本-折舊額)-營(yíng)業(yè)稅金及附加=利潤(rùn)+折舊額如有無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額,則經(jīng)營(yíng)成本=總成本-折舊額及攤銷(xiāo)額2.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量不相等

則需計(jì)算逐年累計(jì)的現(xiàn)金凈流量,然后用插入法計(jì)算出投資回收期。二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算(一)投資回收期

要求:計(jì)算甲、乙方案的投資回收期?!纠磕称髽I(yè)有甲、乙兩個(gè)投資方案,投資總額均為10萬(wàn)元,全部用于購(gòu)置新的設(shè)備,折舊采用直線法,使用期均為5年,無(wú)殘值,其他有關(guān)資料如表5-1所示:

表5-1單位:元項(xiàng)目計(jì)算期甲方案乙方案利潤(rùn)現(xiàn)金凈流(NCF)利潤(rùn)現(xiàn)金凈流(NCF)0(100000)(100000)115000350001000030000215000350001400034000315000350001800038000415000350002200042000515000350002600046000合計(jì)75000750009000090000二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算(一)投資回收期甲方案投資回收期=100000/35000=2.86(年)乙方案投資回收期=2+=2.95(年)(一)盈利能力分析

在正常條件下,企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的多少,能夠體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的高低和經(jīng)濟(jì)效益的好壞。盈利能力的大小是一個(gè)相對(duì)的概念,企業(yè)的盈利能力必須與同行業(yè)的先進(jìn)水平、同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及企業(yè)前期比較,才能做出正確地分析和評(píng)價(jià)?!瘛瘛瘛瘛裼芰?/p>

是指企業(yè)在一定時(shí)期賺取利潤(rùn),實(shí)現(xiàn)資金增值的能力,它通常表現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低。三、財(cái)務(wù)分析1.營(yíng)業(yè)毛利率營(yíng)業(yè)毛利率=營(yíng)業(yè)毛利=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本●●●●●營(yíng)業(yè)毛利率

是指企業(yè)一定時(shí)期營(yíng)業(yè)毛利與營(yíng)業(yè)收入的比率,也稱(chēng)毛利率。其計(jì)算公式為:(一)盈利能力分析--經(jīng)營(yíng)獲利能力分析三、財(cái)務(wù)分析1.營(yíng)業(yè)毛利率●●●●●

營(yíng)業(yè)毛利率主要受產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格、單位產(chǎn)品成本的影響,而產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格又受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的情況已基本企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的影響;單位成本的高低受企業(yè)成本管理水平的影響。所以,銷(xiāo)售毛利率越大,說(shuō)明企業(yè)營(yíng)業(yè)成本低,競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng),經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)獲利能力越強(qiáng);反之,則說(shuō)明企業(yè)成本過(guò)高,產(chǎn)品質(zhì)量不高,競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)。另外,營(yíng)業(yè)毛利率的高低還受到行業(yè)特點(diǎn)的影響。影響營(yíng)業(yè)毛利率的因素(一)盈利能力分析--經(jīng)營(yíng)獲利能力分析三、財(cái)務(wù)分析2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅費(fèi)-銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用●●●●●營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

是指企業(yè)一定時(shí)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)同營(yíng)業(yè)收入的比率,反映了企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利能力。其計(jì)算公式為:(一)盈利能力分析--經(jīng)營(yíng)獲利能力分析三、財(cái)務(wù)分析

三、盈利能力分析第三節(jié)財(cái)務(wù)比率分析3.營(yíng)業(yè)凈利率營(yíng)業(yè)凈利率=

(二)經(jīng)營(yíng)獲利能力分析●●●●●營(yíng)業(yè)凈利率

是指企業(yè)一定時(shí)期凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比率。其計(jì)算公式為:4.成本費(fèi)用利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率=●●●●●成本費(fèi)用利潤(rùn)率

是指企業(yè)利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用總額的比率,反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)與獲得的收益之間的關(guān)系。其計(jì)算公式為:(一)盈利能力分析--經(jīng)營(yíng)獲利能力分析三、財(cái)務(wù)分析表11-12M公司2006年經(jīng)營(yíng)獲利能力指標(biāo)計(jì)算資料單位:萬(wàn)元項(xiàng)目2005年2006年?duì)I業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)稅費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用成本費(fèi)用總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)1425012515173514010020048013295815117576015000132201780140110230550141107501000640●●●●●

【例11-9】根據(jù)表11-7資料,M公司2006年有關(guān)經(jīng)營(yíng)獲利能力指標(biāo)計(jì)算所需資料如表11-12所示。(一)盈利能力分析--經(jīng)營(yíng)獲利能力分析三、財(cái)務(wù)分析●●●●●2005年?duì)I業(yè)毛利率=2006年?duì)I業(yè)毛利率=M公司營(yíng)業(yè)毛利率為:%87.11%100150001780=×2005年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率=2006年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率=M公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為:●●●●●2005年?duì)I業(yè)凈利率=2006年?duì)I業(yè)凈利率=M公司營(yíng)業(yè)凈利率為:2005年成本費(fèi)用利潤(rùn)率=2006年成本費(fèi)用利潤(rùn)率=M公司成本費(fèi)用利潤(rùn)率為:1.營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率

●●●●●營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率

是指企業(yè)本年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入增長(zhǎng)額與上年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額的比率

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