稅收巡查管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收巡查工作，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務機關對轄區(qū)內(nèi)納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行的巡查活動。（三）基本原則1.依法巡查原則：稅收巡查工作必須嚴格依照法律法規(guī)的規(guī)定進行，確保巡查程序合法、實體合法。2.公正公平原則：對所有納稅人、扣繳義務人一視同仁，公正地開展巡查工作，不偏袒、不歧視。3.注重實效原則：以發(fā)現(xiàn)問題、解決問題為出發(fā)點和落腳點，提高稅收征管質量和效率。4.保密原則：在巡查過程中知悉的納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密和個人隱私，應當依法予以保密。二、巡查機構與職責（一）巡查機構設置稅務機關應設立專門的稅收巡查部門，配備與巡查工作相適應的人員。（二）各級巡查機構職責1.省級巡查機構職責-制定全省稅收巡查工作規(guī)劃、制度和標準。-組織開展對重點稅源企業(yè)、跨區(qū)域企業(yè)等的稅收巡查工作。-對下級巡查機構的工作進行指導、監(jiān)督和考核。-負責稅收巡查結果的分析和運用，為稅收政策調(diào)整和征管措施完善提供依據(jù)。2.市級巡查機構職責-根據(jù)省級巡查機構的工作部署，結合本地實際，制定具體的巡查工作計劃并組織實施。-開展對市級重點稅源企業(yè)、行業(yè)性稅收風險較高企業(yè)的巡查工作。-對縣級巡查機構的工作進行指導、監(jiān)督和檢查。-向上級巡查機構報告巡查工作情況，反饋巡查發(fā)現(xiàn)的重大問題。3.縣級巡查機構職責-按照上級巡查機構的要求，負責轄區(qū)內(nèi)納稅人、扣繳義務人的日常稅收巡查工作。-對巡查中發(fā)現(xiàn)的一般性稅收問題進行處理，對涉嫌稅收違法違規(guī)行為及時移交稅務稽查部門。-負責巡查資料的收集、整理和歸檔工作。-向市級巡查機構報送巡查工作報表和總結報告。三、巡查內(nèi)容（一）稅務登記情況1.檢查納稅人是否按照規(guī)定辦理稅務登記，包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等。2.核實納稅人稅務登記信息的真實性和準確性，如法定代表人、經(jīng)營范圍、注冊地址等。（二）納稅申報情況1.審查納稅人是否按照規(guī)定的期限、內(nèi)容如實進行納稅申報，申報數(shù)據(jù)是否準確。2.檢查納稅人的納稅申報方式是否符合規(guī)定，如網(wǎng)上申報、上門申報等。（三）稅款繳納情況1.核實納稅人是否按照規(guī)定及時足額繳納稅款，有無拖欠、少繳稅款的情況。2.檢查納稅人的稅款繳納方式是否合規(guī)，如銀行代扣、現(xiàn)金繳納等。（四）發(fā)票管理情況1.查看納稅人是否按照規(guī)定領購、開具、取得和保管發(fā)票。2.檢查發(fā)票的使用是否符合規(guī)定，有無虛開發(fā)票、開具假發(fā)票等違法行為。（五）財務核算情況1.審查納稅人的財務會計制度是否健全，財務核算是否規(guī)范。2.檢查納稅人的會計憑證、賬簿、報表等資料是否真實、完整。（六）稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況1.核實納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策條件，是否按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。2.檢查納稅人享受稅收優(yōu)惠的申請、審批程序是否合規(guī)，相關資料是否齊全。四、巡查方式（一）案頭分析通過稅收征管信息系統(tǒng)、第三方信息平臺等，對納稅人的申報數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等進行分析，篩選出存在疑點的納稅人作為巡查對象。（二）實地檢查1.到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、辦公地點等進行實地查看，核實其實際經(jīng)營情況與申報信息是否相符。2.檢查納稅人的財務核算資料、發(fā)票存根等相關資料。（三）詢問調(diào)查與納稅人的法定代表人、財務人員、辦稅人員等進行詢問，了解其生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報等情況，核實相關問題。（四）數(shù)據(jù)比對將納稅人的申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等進行比對，查找異常情況。五、巡查程序（一）巡查準備1.確定巡查對象，制定巡查方案，明確巡查內(nèi)容、方式、時間安排等。2.組織巡查人員進行培訓，熟悉巡查相關法律法規(guī)和業(yè)務知識。3.準備巡查所需的文書、資料等。（二）下達通知提前向納稅人送達《稅收巡查通知書》，告知巡查的時間、內(nèi)容、要求等，要求納稅人做好相關準備工作。（三）實施巡查1.巡查人員按照巡查方案和程序，對納稅人進行實地檢查、詢問調(diào)查等，收集相關證據(jù)資料。2.制作巡查工作底稿，詳細記錄巡查過程中發(fā)現(xiàn)的問題及相關證據(jù)。（四）巡查終結1.巡查結束后，巡查人員對巡查情況進行整理、分析，撰寫巡查報告。2.巡查報告應包括巡查基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、處理建議等內(nèi)容。3.將巡查報告提交給巡查機構負責人審核。（五）結果處理1.對于巡查中發(fā)現(xiàn)的一般性稅收問題，稅務機關應責令納稅人限期改正，并依法進行處理。2.對于涉嫌稅收違法違規(guī)行為，應及時移交稅務稽查部門進行立案查處。3.對巡查結果進行跟蹤復查，確保問題得到徹底解決。六、巡查工作紀律（一）遵守法律法規(guī)巡查人員必須嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)和相關工作紀律，依法履行職責。（二）廉潔自律嚴禁巡查人員接受納稅人的禮品、宴請、賄賂等，不得利用巡查工作謀取私利。（三）保守秘密巡查人員對巡查過程中知悉的納稅人商業(yè)秘密和個人隱私要嚴格保密，不得泄露。（四）公正執(zhí)法巡查人員應公正、公平地開展巡查工作，不得偏袒、刁難納稅人。七、巡查工作監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.上級巡查機構對下級巡查機構的巡查工作進行定期或不定期的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。2.稅務機關內(nèi)部的紀檢監(jiān)察部門對巡查人員的工作紀律執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對違規(guī)行為嚴肅處理。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人、扣繳義務人及社會各界的監(jiān)督，對反映的問題及時進行調(diào)查處理。2.定期向社會公開稅收巡查工作情況，接受社會輿論監(jiān)督。（三）考核評價1.建立健全稅收巡查工作考核評價機制，對巡查機構和巡查人員的工作業(yè)績進行考核。