稅收預(yù)警值管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅收征收管理，提高稅收征管質(zhì)量和效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理納稅人納稅申報(bào)異常情況，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)內(nèi)所有依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：稅收預(yù)警值管理嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保各項(xiàng)工作合法合規(guī)。2.科學(xué)合理原則：依據(jù)稅收征管數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)律，運(yùn)用科學(xué)方法設(shè)定預(yù)警值，保證預(yù)警指標(biāo)的合理性和有效性。3.動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、稅收政策變化以及征管實(shí)際情況，適時(shí)對(duì)預(yù)警值進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保預(yù)警管理的適應(yīng)性。4.分級(jí)分類(lèi)管理原則：按照納稅人規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等因素進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)，實(shí)施差異化的預(yù)警管理措施，提高管理效率。二、稅收預(yù)警值的設(shè)定（一）設(shè)定依據(jù)稅收預(yù)警值主要依據(jù)以下因素設(shè)定：1.行業(yè)平均稅負(fù)水平：參考本地區(qū)同行業(yè)納稅人的平均稅負(fù)情況，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，確定各行業(yè)的稅負(fù)預(yù)警區(qū)間。2.歷史數(shù)據(jù)：分析納稅人過(guò)去一定時(shí)期內(nèi)的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，包括銷(xiāo)售額、應(yīng)納稅額、稅負(fù)率等指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)，找出正常波動(dòng)范圍，設(shè)定預(yù)警值。3.財(cái)務(wù)指標(biāo)：選取與納稅相關(guān)的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，如毛利率、成本費(fèi)用率、資產(chǎn)負(fù)債率等，通過(guò)合理的指標(biāo)配比和分析，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。4.第三方數(shù)據(jù)：充分利用工商、統(tǒng)計(jì)、海關(guān)等第三方部門(mén)提供的數(shù)據(jù)，與納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，為預(yù)警值設(shè)定提供參考。（二）設(shè)定方法1.統(tǒng)計(jì)分析法：收集大量同行業(yè)納稅人的納稅數(shù)據(jù)，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的平均值、標(biāo)準(zhǔn)差等參數(shù)，根據(jù)一定的置信區(qū)間確定預(yù)警值。2.模型分析法：建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，綜合考慮多個(gè)因素之間的關(guān)系，通過(guò)數(shù)學(xué)模型計(jì)算出預(yù)警閾值。例如，基于銷(xiāo)售額、成本、費(fèi)用等變量構(gòu)建回歸模型，預(yù)測(cè)應(yīng)納稅額，當(dāng)實(shí)際申報(bào)稅額偏離預(yù)測(cè)值達(dá)到一定程度時(shí)觸發(fā)預(yù)警。3.經(jīng)驗(yàn)判斷法：結(jié)合稅收征管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，參考行業(yè)典型案例和異常情況特征，對(duì)一些難以通過(guò)量化方法確定的指標(biāo)，由專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)判斷，設(shè)定合理的預(yù)警值。（三）預(yù)警指標(biāo)體系1.稅負(fù)類(lèi)指標(biāo)增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額÷當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入×100%企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅所得額×100%行業(yè)綜合稅負(fù)率=（當(dāng)期應(yīng)納各稅稅額之和）÷當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入×100%2.收入類(lèi)指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%其他業(yè)務(wù)收入占比=其他業(yè)務(wù)收入÷（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）×100%3.成本費(fèi)用類(lèi)指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%期間費(fèi)用率=（管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%4.發(fā)票類(lèi)指標(biāo)發(fā)票開(kāi)具金額變動(dòng)率=（本期發(fā)票開(kāi)具金額基期發(fā)票開(kāi)具金額）÷基期發(fā)票開(kāi)具金額×100%發(fā)票作廢率=作廢發(fā)票份數(shù)÷開(kāi)具發(fā)票份數(shù)×100%5.其他指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本÷平均存貨余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額三、稅收預(yù)警值的發(fā)布與調(diào)整（一）發(fā)布方式1.定期發(fā)布：每月或每季度通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部辦公系統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳公告欄等渠道，向稅務(wù)干部和納稅人發(fā)布本地區(qū)稅收預(yù)警值及相關(guān)指標(biāo)信息。2.即時(shí)發(fā)布：對(duì)于重大稅收政策調(diào)整、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化等導(dǎo)致預(yù)警值發(fā)生重大變動(dòng)的情況，及時(shí)通過(guò)上述渠道向社會(huì)發(fā)布。（二）調(diào)整機(jī)制1.定期評(píng)估調(diào)整：每年定期對(duì)稅收預(yù)警值進(jìn)行全面評(píng)估，根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)變化、行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及征管實(shí)際效果，結(jié)合統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)驗(yàn)判斷，對(duì)預(yù)警值進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。2.動(dòng)態(tài)調(diào)整：在日常征管過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)某一行業(yè)或某類(lèi)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常集中或普遍偏離預(yù)警值的情況，及時(shí)組織專(zhuān)題分析，研究是否需要對(duì)該行業(yè)或該類(lèi)納稅人的預(yù)警值進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整。3.政策調(diào)整聯(lián)動(dòng)：當(dāng)國(guó)家稅收政策發(fā)生重大調(diào)整時(shí)，同步評(píng)估對(duì)預(yù)警值的影響，及時(shí)調(diào)整相關(guān)預(yù)警指標(biāo)和閾值，確保預(yù)警值與政策導(dǎo)向相適應(yīng)。四、稅收預(yù)警的實(shí)施（一）預(yù)警信息采集1.數(shù)據(jù)來(lái)源：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)綜合征管軟件、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)等內(nèi)部征管系統(tǒng)，以及與工商、銀行、海關(guān)等外部部門(mén)的數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，采集納稅人的各類(lèi)涉稅數(shù)據(jù)。2.數(shù)據(jù)整合：對(duì)采集到的分散、碎片化的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合處理，形成完整、準(zhǔn)確的納稅人涉稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)，為預(yù)警分析提供數(shù)據(jù)支持。3.數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控：建立數(shù)據(jù)質(zhì)量審核機(jī)制，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯校驗(yàn)、準(zhǔn)確性審核和完整性檢查，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量可靠。（二）預(yù)警分析1.系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警：運(yùn)用稅收預(yù)警值管理系統(tǒng)，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)比對(duì)分析，當(dāng)各項(xiàng)指標(biāo)超出預(yù)警值范圍時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成預(yù)警信息。2.人工分析復(fù)核：對(duì)于系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警的信息，由稅務(wù)管理人員進(jìn)行人工分析復(fù)核，結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)、歷史納稅記錄等因素，判斷預(yù)警信息的真實(shí)性和風(fēng)險(xiǎn)程度。3.綜合分析評(píng)估：針對(duì)復(fù)雜的預(yù)警情況，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行綜合分析評(píng)估，運(yùn)用多種分析方法和工具，深入挖掘數(shù)據(jù)背后的潛在問(wèn)題，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（三）預(yù)警處理1.低風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低的預(yù)警信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式，提醒納稅人自查自糾，引導(dǎo)其規(guī)范納稅申報(bào)行為。向納稅人發(fā)送《稅收風(fēng)險(xiǎn)提示函》，詳細(xì)說(shuō)明預(yù)警指標(biāo)異常情況及可能存在的問(wèn)題，要求納稅人在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行自查，并提交自查報(bào)告。稅務(wù)管理人員對(duì)納稅人的自查情況進(jìn)行跟蹤核實(shí)，如納稅人能夠合理解釋并糾正異常情況，可不再進(jìn)行進(jìn)一步檢查；如發(fā)現(xiàn)納稅人存在故意隱瞞或虛假申報(bào)等問(wèn)題，依法進(jìn)行處理。2.中等風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為中等的預(yù)警信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動(dòng)納稅評(píng)估程序，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行深入評(píng)估。向納稅人下達(dá)《納稅評(píng)估通知書(shū)》，要求納稅人提供相關(guān)資料，說(shuō)明情況。評(píng)估人員通過(guò)案頭分析、約談舉證、實(shí)地核查等方式，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)等情況進(jìn)行全面審查，核實(shí)其納稅義務(wù)履行情況。根據(jù)納稅評(píng)估結(jié)果，如發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳稅款等問(wèn)題，依法責(zé)令其補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并按照規(guī)定進(jìn)行處罰；如納稅人對(duì)評(píng)估結(jié)果無(wú)異議，督促其調(diào)整賬務(wù)，規(guī)范納稅申報(bào)。3.高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的預(yù)警信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將其作為稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查或稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象，進(jìn)行立案查處。成立專(zhuān)案組，制定檢查方案，對(duì)納稅人進(jìn)行全面、深入的檢查，重點(diǎn)核實(shí)其收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等關(guān)鍵涉稅指標(biāo)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，查找是否存在偷逃騙稅等重大稅收違法行為。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的，依法予以嚴(yán)厲處罰，追繳稅款、滯納金，并依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。五、部門(mén)職責(zé)分工（一）征管部門(mén)1.負(fù)責(zé)稅收預(yù)警值管理辦法的制定、修訂和組織實(shí)施。2.牽頭協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的工作，建立健全稅收預(yù)警管理工作機(jī)制。3.定期對(duì)稅收預(yù)警工作情況進(jìn)行總結(jié)分析，向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作進(jìn)展和存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議。（二）稅源管理部門(mén)1.負(fù)責(zé)納稅人涉稅數(shù)據(jù)的采集、整理和錄入，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。2.按照稅收預(yù)警值管理要求，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行日常監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)警信息，并進(jìn)行初步核實(shí)和處理。3.負(fù)責(zé)組織實(shí)施納稅評(píng)估工作，對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息進(jìn)行深入評(píng)估，督促納稅人整改問(wèn)題，提高納稅遵從度。（三）納稅服務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)通過(guò)多種渠道向納稅人宣傳稅收預(yù)警值管理辦法及相關(guān)政策，解答納稅人的疑問(wèn)，提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。2.配合稅源管理部門(mén)做好納稅輔導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)提示工作，引導(dǎo)納稅人自覺(jué)遵守稅收法律法規(guī)，規(guī)范納稅申報(bào)行為。（四）政策法規(guī)部門(mén)1.負(fù)責(zé)對(duì)稅收預(yù)警值管理辦法及相關(guān)工作進(jìn)行合法性審查，確保各項(xiàng)工作符合法律法規(guī)要求。2.參與重大稅收預(yù)警問(wèn)題的研究和處理，為稅收征管工作提供法律支持和指導(dǎo)。（五）信息中心1.負(fù)責(zé)稅收預(yù)警值管理系統(tǒng)的建設(shè)、維護(hù)和升級(jí)，保障系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)安全。2.提供技術(shù)支持和數(shù)據(jù)分析服務(wù)，協(xié)助征管部門(mén)和稅源管理部門(mén)開(kāi)展預(yù)警分析工作。六、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立稅收預(yù)警值管理工作監(jiān)督機(jī)制，由征管部門(mén)牽頭，定期對(duì)各部門(mén)的工作開(kāi)展情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。2.重點(diǎn)檢查預(yù)警信息采集的準(zhǔn)確性、預(yù)警分析的科學(xué)性、預(yù)警處理的及時(shí)性和規(guī)范性等方面，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。3.加強(qiáng)對(duì)稅收預(yù)警工作全過(guò)程的記錄和檔案管理，確保工作可追溯、責(zé)任可追究。（二）外部監(jiān)督1.主動(dòng)接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督，通過(guò)設(shè)立舉報(bào)電話、郵箱等方式，廣泛收集納稅人對(duì)稅收預(yù)警值管理工作的意見(jiàn)和建議。2.對(duì)納稅人反映的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，依法依規(guī)處理，并將處理結(jié)果反饋給納稅人，做到事事有回應(yīng)，件件有著落。（三）考核評(píng)價(jià)1.制定稅收預(yù)警值管理工作考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)各部門(mén)及相