工程承包核算管理辦法一、總則（一）目的為加強公司工程承包項目的核算與管理，規(guī)范核算流程，提高項目經(jīng)濟效益，確保公司各項工程承包業(yè)務(wù)的順利開展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公司實際情況，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司承接的各類工程承包項目，包括但不限于建筑工程、市政工程、安裝工程等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保核算管理活動合法合規(guī)。2.準確性原則：準確記錄和反映工程承包項目的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證核算數(shù)據(jù)真實可靠。3.及時性原則：及時進行核算與分析，為項目決策提供準確、及時的財務(wù)信息。4.效益性原則：通過科學(xué)的核算管理，提高項目經(jīng)濟效益，實現(xiàn)公司價值最大化。二、核算管理職責分工（一）項目管理部門1.負責工程承包項目的前期策劃、招投標、合同簽訂等工作。2.組織項目實施，協(xié)調(diào)各參建單位之間的關(guān)系，確保項目順利進行。3.及時向財務(wù)部門提供項目相關(guān)資料，如工程進度報告、變更簽證等。（二）財務(wù)部門1.負責制定工程承包項目核算管理制度和流程，并組織實施。2.設(shè)立專門的項目核算崗位，配備專業(yè)核算人員，負責項目成本核算、賬務(wù)處理、資金管理等工作。3.定期對項目財務(wù)狀況進行分析，為項目管理提供財務(wù)決策支持。4.配合項目管理部門做好項目竣工結(jié)算和財務(wù)決算工作。（三）其他部門1.物資部門負責工程物資的采購、供應(yīng)、保管等工作，定期向財務(wù)部門提供物資收發(fā)存報表。2.人力資源部門負責項目人員工資核算、社保繳納等工作，并及時將相關(guān)信息傳遞給財務(wù)部門。三、工程承包項目成本核算（一）成本核算對象1.以單項工程為成本核算對象，對于規(guī)模較大、工期較長的單位工程，可按分部工程作為成本核算對象。2.同一建設(shè)項目，由同一單位施工，同一施工地點、同一結(jié)構(gòu)類型、開工竣工時間相近的若干個單位工程，可合并作為一個成本核算對象。（二）成本項目1.直接成本人工費：指直接從事工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，包括基本工資、工資性補貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費、生產(chǎn)工人勞動保護費等。材料費：指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。機械使用費：指施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。其他直接費：指施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等。2.間接成本指施工企業(yè)所屬各直接從事施工生產(chǎn)的單位（如施工隊、項目部等）為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保護費、檢驗試驗費、工程保修費、工程排污費等。（三）成本核算方法1.采用制造成本法核算工程成本，即只將與施工生產(chǎn)直接相關(guān)的各項費用計入工程成本，將企業(yè)管理費用作為期間費用直接計入當期損益。2.成本核算采用權(quán)責發(fā)生制原則，按照受益對象和受益期限合理分配各項成本費用。3.對于直接成本，能分清成本核算對象的，直接計入該成本核算對象的成本；分不清成本核算對象的，按照一定的分配方法分配計入各成本核算對象的成本。4.對于間接成本，先在“工程施工——間接費用”科目歸集，月度終了，再按一定的分配標準分配計入有關(guān)的成本核算對象。分配標準可采用直接費比例、人工費比例、實際成本比例等。（四）成本核算流程1.項目開工前，財務(wù)部門根據(jù)項目預(yù)算和成本核算對象，編制成本核算臺賬，明確成本核算項目和核算方法。2.施工過程中，各部門按照職責分工及時提供成本核算資料。物資部門提供物資收發(fā)存報表，人力資源部門提供人員工資及考勤記錄，項目管理部門提供工程進度報告、變更簽證等。3.財務(wù)人員根據(jù)上述資料，對各項成本費用進行審核、歸集和分配，登記成本核算臺賬，編制成本核算報表。4.月度終了，財務(wù)部門對項目成本進行分析，找出成本升降原因，提出改進措施，為項目成本控制提供依據(jù)。四、工程承包項目收入核算（一）收入確認原則1.對于固定造價合同，在同時滿足下列條件時，采用完工百分比法確認收入：合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。2.對于成本加成合同，在同時滿足下列條件時，采用完工百分比法確認收入：與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量。（二）收入確認方法1.完工百分比法根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度，計算公式如下：合同完工進度=累計實際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計總成本×100%當期確認的合同收入=合同總收入×合同完工進度以前會計期間累計已確認的收入當期確認的合同費用=合同預(yù)計總成本×合同完工進度以前會計期間累計已確認的費用當期確認的合同毛利=當期確認的合同收入當期確認的合同費用2.其他方法在不能采用完工百分比法確認收入的情況下，分別下列情況處理：合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用。合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。（三）收入核算流程1.項目合同簽訂后，財務(wù)部門根據(jù)合同條款確定合同總收入，并建立收入臺賬。2.施工過程中，財務(wù)人員根據(jù)工程進度報告和成本核算資料，按照收入確認原則和方法計算當期應(yīng)確認的合同收入，并編制收入確認報表。3.定期對收入確認情況進行核對和分析，確保收入確認的準確性和及時性。如有差異，及時查明原因并進行調(diào)整。五、工程承包項目資金管理（一）資金預(yù)算管理1.項目管理部門應(yīng)在項目開工前編制資金預(yù)算，明確項目各階段的資金需求，包括工程進度款支付、材料設(shè)備采購、人員工資發(fā)放等。2.資金預(yù)算應(yīng)根據(jù)項目合同、施工進度計劃、成本預(yù)算等資料進行編制，確保預(yù)算的合理性和準確性。3.財務(wù)部門對項目資金預(yù)算進行審核和匯總，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。（二）資金籌集與使用1.根據(jù)項目資金預(yù)算，合理籌集項目所需資金。資金籌集方式包括自有資金、銀行貸款、發(fā)行債券等。2.嚴格按照資金預(yù)算安排資金使用，確保資金?？顚Ｓ谩τ诠こ踢M度款支付，應(yīng)嚴格審核相關(guān)資料，按照合同約定及時支付。3.加強資金使用過程的監(jiān)控，定期對資金使用情況進行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施解決。（三）資金結(jié)算管理1.規(guī)范工程承包項目的資金結(jié)算流程，確保結(jié)算手續(xù)完備、結(jié)算金額準確。2.對于與業(yè)主的工程結(jié)算，應(yīng)及時辦理竣工結(jié)算手續(xù)，按照合同約定收取工程價款。3.加強與供應(yīng)商、分包商的資金結(jié)算管理，嚴格按照合同約定支付款項，維護公司信譽。六、工程承包項目財務(wù)分析與考核（一）財務(wù)分析1.定期對工程承包項目進行財務(wù)分析，分析指標包括項目收入、成本、利潤、資金狀況等。2.通過財務(wù)分析，找出項目經(jīng)營管理中存在的問題，如成本控制不力、收入確認不及時、資金周轉(zhuǎn)困難等，并提出改進建議。3.財務(wù)分析報告應(yīng)及時報送公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門，為項目決策提供依據(jù)。（二）績效考核1.建立工程承包項目績效考核制度，對項目管理部門和相關(guān)人員的工作業(yè)績進行考核。2.績效考核指標包括項目進度、質(zhì)量、成本、安全、利潤等方面，根據(jù)不同崗位設(shè)置相應(yīng)的權(quán)重。3.根據(jù)績效考核結(jié)果，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人進行獎勵，對未完成考核目標的進行處罰，激勵項目管理人員提高工作效率和管理水平。七、工程承包項目竣工結(jié)算與財務(wù)決算（一）竣工結(jié)算1.項目竣工后，項目管理部門應(yīng)及時組織相關(guān)人員編制竣工結(jié)算報告，報業(yè)主審核確認。2.竣工結(jié)算報告應(yīng)包括工程概況、結(jié)算依據(jù)、結(jié)算范圍、結(jié)算金額等內(nèi)容，確保結(jié)算資料完整、準確。3.加強與業(yè)主的溝通協(xié)調(diào)，及時解決竣工結(jié)算過程中存在的問題，爭取盡快完成結(jié)算工作。（二）財務(wù)決算1.竣工結(jié)算完成后，財務(wù)部門應(yīng)及時編制項