建安企業(yè)征收管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)對建安企業(yè)的征收管理，規(guī)范建安企業(yè)的納稅行為，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合建安企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事建筑安裝工程作業(yè)的各類建安企業(yè)，包括總承包企業(yè)、專業(yè)承包企業(yè)和勞務(wù)分包企業(yè)。（三）基本原則建安企業(yè)征收管理應(yīng)遵循依法征收、應(yīng)收盡收、公平公正、科學(xué)合理的原則，確保稅收征管工作的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。二、稅務(wù)登記與認(rèn)定（一）稅務(wù)登記1.建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。2.建安企業(yè)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。3.建安企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（二）稅種認(rèn)定1.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)建安企業(yè)的經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式和實(shí)際經(jīng)營情況，對其應(yīng)繳納的稅種、稅目、稅率等進(jìn)行認(rèn)定，并書面通知建安企業(yè)。2.建安企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的稅種、稅目、稅率等依法申報納稅，不得擅自變更。如發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)變化需要調(diào)整稅種認(rèn)定的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行調(diào)整。三、納稅申報與繳納（一）申報期限1.建安企業(yè)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財(cái)務(wù)會計(jì)報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.增值稅一般納稅人的建安企業(yè)，應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。3.增值稅小規(guī)模納稅人的建安企業(yè)，可選擇按季進(jìn)行納稅申報，申報期為季度終了之日起15日內(nèi)。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。4.企業(yè)所得稅的建安企業(yè)，應(yīng)按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（二）申報方式1.建安企業(yè)可以通過直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式辦理納稅申報。2.直接申報是指建安企業(yè)直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。3.郵寄申報是指建安企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。4.數(shù)據(jù)電文申報是指建安企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳或傳真等方式辦理納稅申報。數(shù)據(jù)電文申報以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為實(shí)際申報日期。（三）稅款繳納1.建安企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。2.建安企業(yè)可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上銀行、現(xiàn)金繳納等方式繳納稅款。采用銀行轉(zhuǎn)賬方式繳納稅款的，應(yīng)確保賬戶余額充足，避免因賬戶余額不足導(dǎo)致稅款滯納。3.建安企業(yè)未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.建安企業(yè)需要領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)建安企業(yè)的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，并發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。2.建安企業(yè)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。3.建安企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。（二）發(fā)票開具1.建安企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.建安企業(yè)開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.建安企業(yè)使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票的，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。（三）發(fā)票取得1.建安企業(yè)取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.建安企業(yè)取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。3.建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。五、稅收優(yōu)惠與減免（一）稅收優(yōu)惠政策1.符合條件的建安企業(yè)可以享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。2.建安企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。（二）減免稅管理1.建安企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報送相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對建安企業(yè)報送的資料進(jìn)行審核，符合減免稅條件的，予以批準(zhǔn)；不符合減免稅條件的，不予批準(zhǔn)，并書面通知建安企業(yè)。2.建安企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報，并在納稅申報表中注明減免稅項(xiàng)目及金額。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對建安企業(yè)減免稅情況進(jìn)行跟蹤管理，如發(fā)現(xiàn)建安企業(yè)不再符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)及時停止其減免稅，并追繳已減免的稅款。六、稅務(wù)檢查與評估（一）稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對建安企業(yè)的納稅情況進(jìn)行檢查，建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，建安企業(yè)有權(quán)拒絕檢查。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地檢查、調(diào)賬檢查、詢問調(diào)查等方式對建安企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)建安企業(yè)存在稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理。（二）稅務(wù)評估1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全建安企業(yè)稅務(wù)評估制度，對建安企業(yè)的納稅申報情況進(jìn)行評估分析。稅務(wù)評估可以采取案頭分析、約談舉證、實(shí)地核查等方式進(jìn)行。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅務(wù)評估發(fā)現(xiàn)建安企業(yè)存在納稅申報異常、稅負(fù)偏低等情況的，應(yīng)當(dāng)及時與建安企業(yè)進(jìn)行溝通，要求建安企業(yè)說明情況，并提供相關(guān)資料。建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)評估工作，如實(shí)提供有關(guān)資料，解釋說明原因。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)評估結(jié)果，對建安企業(yè)存在的問題進(jìn)行分類處理。對于一般性問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求建安企業(yè)自行改正；對于涉嫌稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行立案查處。七、法律責(zé)任（一）建安企業(yè)違反稅收法律法規(guī)的責(zé)任1.建安企業(yè)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅申報、繳納稅款、發(fā)票管理等事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。2.建安企業(yè)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.建安企業(yè)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。4.建安企業(yè)納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法的責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)