注冊會計師稅法（稅務代理和稅務籌

戈IJ）模擬試卷1

一、單項選擇題（本題共〃題，每題1.0分，共“

分。）

1、稅種認定登記是由主管稅務機關根據(jù)納稅人的生產經營項目進行適用稅種、稅

目和稅率的鑒定。下列稅務機構中，有權進行稅種認定登記的是（）。（2013年）

A、縣國家稅務局

B、縣國家稅務局直屬稅務所

C、縣國家稅務局征管股

D、縣國家稅務局征收分局

標準答案：A

知識點解析：稅種認定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務登記和變更稅務登記之后，

由主管稅務局（縣級以上國稅局、地稅局）根據(jù)納稅人的生產經營項目，進行適用稅

種、稅目、稅率的鑒定，以指導納稅人、扣繳義務人辦理納稅事宜。

2、代理人代理記賬，對各種賬簿、憑證、表格必須保存一定期限以上。這一期限

為（）。

A、I年

B、5年

C、C年

D、20年

標準答案：C

知識點解析：代理人代理記賬，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上。

3、納稅人可利用存貨計價方法進行稅收籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，使

用的最佳計價方法是（），（2012年）

A、先進先出法

B、加權平均法

C、移動平均法

D、個別計價法

標準答案：A

知識點。析：在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。

4、下列不屬于稅務代理業(yè)務范圍的是（）。

A、稅務行政復議手續(xù)

B、辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

C、利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票

D、辦理增值稅專用發(fā)票的領購手續(xù)

標準答案：D

知識點解析：辦理增值稅專用發(fā)票領購手續(xù)不屬于稅務代理業(yè)務的范圍。

5、代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后（），持該證明回原

稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。

A、10日內

B、15日內

C、30日內

D、60日內

標準答案：A

知識點解析：代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后100

內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。

6、對于外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購

發(fā)票的，稅務機關可要求其提供保證人，或者繳納（）的保證金。

A、超過20000元

B、不超過20000元

C、超過10000元

D、不超過10000元

標準答案：D

知識點解析：對于外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人

申請領購發(fā)票的，稅務機關可要求其提供保證人，或者繳納不超過I萬元的保證

金，并限期繳銷發(fā)票。

7、個體工商戶的會計報表要比企業(yè)簡單許多，設置簡易賬的個體工商戶僅需要編

報（）。

A、資產負債表

B、損益表

C、應稅所得表

D、留存利潤表

標準答案：C

知識點解析：設置簡易賬的個體工商戶僅需要編報應稅所得表。

8、對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經（）審驗和批準。

A、主管稅務機關

B、當?shù)厝嗣裾?/p>

C、主管財政機關

D、投資者

標準答案：A

知識點解析：對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務

機關審驗和批準。

9、納稅人領購發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務機關審核無誤后，再

購領發(fā)票并自行保管舊發(fā)票存根聯(lián)，這種方式稱為（）。

A、驗舊購新

B、批量供應

C、交舊購新

D、定額供應

標準答案：A

知識點解析：納稅人領購發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務機關審核無

誤后，再購領發(fā)票并自行保管舊發(fā)票存根聯(lián)，這種方式稱為驗舊購新。

10、對于經營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經（），可暫不建賬或不設置賬簿。

A、縣以上財政機關備案

B、縣以上稅務機關備案

C、縣以上稅務機關批準

D、縣以上財政機關批準

標準答案：C

知識點解析：對于經營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，經縣以上稅務機關批準，可

暫不建賬或不設置賬簿。

11、代理人為個體工商戶代建復式賬簿，應按月代為編制（）。

A、資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表

B、資產負債表、應稅所得表、損益表

C、資產負債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表

D、資產負債表、應稅所得表、留存利潤表

標準答案：D

知識點解析：代建個體工商戶復式賬，按照個體戶會計制度規(guī)定，應按月編制資產

負債表、應稅所得表和留存利潤表。

二、多項選擇題（本題共9題，每題1.0分，共9分。）

12、某企業(yè)開業(yè)初期，還未聘用到合適的財務人員，擬將下列業(yè)務委托當?shù)氐囊患?/p>

會計師事務所代理。按照有關規(guī)定，該會計師事務所能夠承接的業(yè)務有（）。（2011

年）

標準答案：A,C,D

知識點解析：本題考核稅務代理業(yè)務的范圍。稅務代理業(yè)務的范圍不包括辦理增值

稅專用發(fā)票的領購手續(xù)。

13、下列稅務代理業(yè)務中，屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的有（）。（2013年）

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：選項ABcD均屬于涉稅鑒證業(yè)務。

14、以下屬于統(tǒng)印發(fā)票領購方式的有（）。

標準答案：A,B,C

知識點解析：統(tǒng)印發(fā)票的領購方式有四種：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保

發(fā)售。

15、某化工企業(yè)盈利狀況良好，2014年7月購進一臺生產設備并在當月投入使

用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元，同時購進配套易損

件、取得的增值稅專用發(fā)票注明價款2萬元、稅額0.34萬元，該企業(yè)尚未享受任

何稅收優(yōu)惠政策。該企業(yè)擬進行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。（2014年）

標準答案：A,B

知識點解析：由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產，可以縮短折舊年限或

者采取加速折舊的方法，所以選項A正確；盈利企業(yè)當期費用能夠從當年的所得

稅前扣除，費用的增加有利于減少當年企業(yè)所得稅，因此，購置固定資產時，購買

費用中能夠分解計入當期費用的項目，應盡可能計入當期費用而不宜通過擴大固定

資產原值推遲到以后時期，所以選項B正確，選項D錯誤；折舊年限應盡可能縮

短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內得到稅前扣除，而且當月購進的固定資產

應該在次月計提折舊，所以選項C錯誤。

16、下列各項屬于涉稅鑒證業(yè)務的有（）。

標準答案：A,C

知識點解析：涉稅鑒證業(yè)務范圍是列舉的，具體包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納

稅申報鑒證；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；（3）國家稅務總局和

省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。

17、用票單位申請自制發(fā)票的，必須符合的條件有（）。

標準答案：A,B,CD

知識點解析：凡有固定的生產經營場所，財務核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用

量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。

18、下列屬于統(tǒng)印發(fā)票領購方式的有（）。

標準答案：B,C

知識點解析：統(tǒng)印發(fā)票的領購方式有四利批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保

發(fā)售。

19、稅負彈性越大，稅務籌劃的潛力也越大。一般稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性

也大。另外，稅負彈性還取決于稅種的要素構成，主要包括（）。

標準答案：B,C,D

知識點解析：稅負彈性還取決于稅種的要素構成，這主要包括稅基、扣除項目、稅

率、稅收優(yōu)惠。

20、某企業(yè)享受所得稅獲利年度起兩年免稅政策，2015年進入獲利年度。該企業(yè)

在當年購入了固定資產，其所使用的原材料屬于價格不斷上漲階段，則該企業(yè)采用

的籌劃方法應該有（）。

標準答案：A,D

知識點解析：企業(yè)處在稅收優(yōu)惠期間，企業(yè)獲得的所得越多，得到的減免稅額就越

多。因此應選擇優(yōu)惠期內存貨成本最小化的計價方法，價格不斷上漲的前提下采用

先進先出法，可減少存貨成本的當期攤入，擴大當期利潤。盡量延長固定資產的折

舊年限可以將成本費用后移，增加前期的利潤。

三、計算題（本題共4題，每題7.0分，共4分。）

21、某外企商社委托某會計師事務所代理申報其按照經費支出計算繳納的營業(yè)稅，

請對其附送資料和申報期作出說明。

標準答案：外企商社應委李向主管稅務機關報送營業(yè)稅納校申報表，屬于按經費支

出征稅的外企商社，還要附送全部經費支出明細。對屬于在中國境外的經費支出部

分，要提供其總機構和境外注冊會計師簽字的證明文件，一并報送稅務機關審核。

外企商社營業(yè)稅應每季度終了后15日內辦理納稅申報手續(xù)。

知識點解析：暫無解析

22、張某擬將其原本屬于個體經營的“大華復印社”變更為個人獨資企業(yè)，則：⑴

他變更前后相比，經營中的商品和勞務稅的稅種是否會發(fā)生變化?需要繳納哪些稅

種？（2）他變更前后相比，經營中的所得稅的稅種是否會發(fā)生變化?需要繳納哪些稅

利|?⑶他將自有房產投入新企業(yè)，是否需要繳納契稅？（4）他將自有房產投入新企

業(yè)，是否需要繳納轉讓不動產的營業(yè)稅？

標準答案：（1）他變更前后相比，經營中的商品和勞務稅的稅種不會發(fā)生變化。仍

需要繳納營業(yè)稅。（2）他變更前后相比，經營中的所得稅的稅種不會發(fā)生變化。仍

要繳納個人所得稅。（3）他將自有房產投入個人獨資經營的新企業(yè)，沒有發(fā)生房產

權屬的實質性變化，不需要繳納契稅。（4）他將自有房產投入新企業(yè)用于經營，不

需要繳納轉讓不動產的營業(yè)稅。

知識點解析：暫無解析

23、某市房地產開發(fā)企業(yè)2014年通過受讓方式購置一塊土地，支付地價款500萬

元和相關稅費10萬元。2015年該房地產企業(yè)計劃將該塊土地轉讓出去，假定當?shù)?/p>

政府規(guī)定在計算土地增值稅時采用最高扣除比例，以下兩個計劃中哪一個對該企業(yè)

更有利（不考慮地方教育附加和企業(yè)所得稅）：計劃1：直接以700萬元轉讓。計劃

2：對該土地進行三通一平整理，支出100萬元，再用800萬元價格轉讓。

標準答案：計劃1情況下：營業(yè)稅金及附加二（700—500）X5%X（1+7%+3%）=11（萬

元）印花稅=700x0.5%o=0.35（萬元）土地增值額=700—（500+10+11+0.35）=700—

521.35=178.65（萬元）增值率=178.65/521.35x100%=34.27%應納土地增值

稅=178.65x30%=53.60（萬元）項目轉讓所得=700—（500+10+0.35+11）—

53.60=125.05（萬元）。計劃2情況下：營業(yè)稅金及附加二（800—500）x5%x（1+7%

+3%）=16.5（萬元）印花稅=800x0.5%0=0.40（萬元）可扣除開發(fā)成本=100萬元可

扣除開發(fā)費用=（510+100）xl0%=61（萬元）可加計扣除費用=（510+100）x20%：

122（萬元）土地增值額=800—（500+10+100+61+122+16.5）=800—809.5二一

9.5（萬元）不用繳納土地增值稅。項目轉讓所得二800—

（500+10+0.40+100+16.5）=173.1（萬元）。綜上所述,計劃2對該企業(yè)更有利。

知識點解析：暫無解析

24、鄭先生自2015年1月起承包一家餐飲企業(yè)，期限一年，承包方案一是由鄭先

生每月取得3萬元的固定收入，不參與其他經營成果的分配；方案二是每月取得

4000元的收入，年終.上交承包費440萬元。假定預計可為該企業(yè)帶來600萬元的

利潤，.且在企業(yè)所得稅前未扣除支付給鄭先生各項的收入，假定被承包企業(yè)應納稅

所得額沒有其他調整項目，貝IJ：（1）方案一2015年鄭先生的個人稅后收益是多少？

（2）方案二2015年鄭先生的個人稅后收益是多少？⑶鄭先生應選擇哪種方案?（個人

所得稅稅率表略）

標準答案：（1）方案一應按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅月應納稅所得額

=30000—3500=26500（7C）每月應納個人所得稅=26500x25%—1005=5620（元）或：

1500x3%+（4500—1500）x10%+（9000—4500）x20%+（26500—9000）x25%

=45+300+900+4375=5620（元）每年應納個人所得稅=5620x12=67440（元）個人稅后純

收益=30000x12—67440=360000—67440=292560（元）。（2）方案二應按照“對企事業(yè)

單位承包經營、承租經營所得“繳納個人所得稅應納稅所得額

二4000x12+（6000000—000x12）x（l—25%）—3500x12—

4400000=48000+4464000—42000—4400000=70000（元）應納的個人所得稅

=70000x30%—9750=11250（76）或；15000x5%i（30000一15000）xlO%?（60000-

30000）x20%+（70000—60000）x30%=l1250（元）凈收益=（6000000~4000乂12）乂（］一

25%）—4400000+4000x12—11250=100750（元）。⑶方案一的稅后純收益大于方

案二，鄭先生選擇第一種方案可獲得相對高的收益。

知識點解析：暫無解析

四、綜合題（本題共8題，每題1.0分，共8分。）

25、甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2016年3月有關生產經營情況如下：（1）

從油漆廠購進上光漆200噸，每噸不含稅單價1力兀，取得油漆廠開具的增值日兌專

用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。（2）向農業(yè)生產者收購原木30噸，

收購憑證上注明支付收物貨款42萬元，另支付運輸費用，取得運輸公司（增值稅一

般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額1.91萬元：原木驗收入庫后，

又將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，

注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了

甲廠的消費稅（乙廠無同類實木地板銷售價格）。（3）甲廠將委托加工收回的實木地

板的一半領用連續(xù)生產高級實木地板，當月生產高級實木地板2000箱，銷售高級

實木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元。（4）當月將自產同類高級實木地板

100箱用于本廠會議室裝修。（其他相關資料：實木地板消費稅稅率5%；實木地

板成本利潤率5%,所有應認證的發(fā)票均經過了認證）要求：根據(jù)上述資料，回答

下列問題。（1）計算甲廠當期增值稅進項稅的合計數(shù)；（2）計算甲廠當月應繳納的增

值稅：（3）計算甲廠被代收代繳的消費稅；（4）計算甲廠當月應自行向主管稅務機關

繳納的消費稅。

標準答案：（1）當期進項稅額合計=34+1.36+42xl3%+l.91xll%=41.03（萬元）

這里考點是收購免稅農產品按13%的規(guī)定扣除率計算抵扣進項稅。（2）當期銷項稅

額=450xl7%+4.50/1500xl00xl7%=81.6（萬元）應繳納增值稅=81.6-

41.03=40.57（萬元）（3）被代收代繳的消費稅組成計稅價格=142x（1—

13%）+L91+8]4-（l—5%）=48.89（萬元）甲廠被代收代繳的消費稅=48.89x5%

=2.44（萬元）因為乙廠沒有同類價格，只能組價計稅。在組價時注意收購原木的

42萬元收購價款中計算扣除了13%的進項稅，剩余（1一13%）的部分計入了采購

成本；支付1.91萬元運費屬于采購成本的組成部分。（4）當月應自行向主管稅務

機關繳納的消費稅①銷售和視同銷售實木地板應納消費稅：（450+450/

1500x100）x5%=480x5%=24（75X；）②生產領用已稅實木地板應抵扣消費稅

=2.44x50%=1.22（萬元）③應繳納消費稅=24—1.22=22.78（萬元）。

知識點解析：暫無解析

26、某酒廠（增值稅一般納稅人）生產白酒和果木酒，2015年8月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）向果農收購10噸大紅棗，收購憑證注明收購價款50000元，將該批大紅棗運回

酒廠，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運輸費金額2000元。（2）生產銷

售大紅棗酒5噸，每噸不含稅出廠價12000元，另共計收取包裝物押金2500元，

當期沒收到期未退還包裝物押金1000元。（3）外購糧食酒精20噸，取得增值稅專

用發(fā)票，不含稅價款20000元，另支付運輸公司運費，取得其開具的增值稅專用發(fā)

票，注明運費金額1000元，該批酒精90%用于糧食白酒的生產、10%用于職工福

利。（4）銷售自產糧食白酒50噸，每噸不含稅出廠價18000元，每噸收取包裝物押

金140.4元；該酒廠當期沒收到期未退的白酒包裝物押金500元。該酒廠采用投

入產出法核定抵扣增值稅進項稅，農產品單耗數(shù)量1.8。要求：根據(jù)上述資料，

回答下列問題。（1）計算該酒廠根據(jù)業(yè)務⑴可抵扣的增值稅進項稅；（2）計算該酒廠

銷售紅棗酒應計算的增值稅銷項稅額；（3）計算該酒廠銷售紅棗酒應繳納的消費

稅；（4）計算該酒廠銷售白酒增值稅銷項稅額；（5）計算該酒廠當期應納的增值稅合

計數(shù)：（6）計算該酒廠當期應納的消費稅。

標準答案：（1）該酒廠業(yè)務⑴可抵扣的增值稅進項稅：核定抵扣進項稅計算過程：

大棗耗用數(shù)量=5噸xl.8=9（噸）允許抵扣農產品進項稅=9x50000/10x17%/

（1+17%）=6538.46（元）運輸費可抵扣進項稅=2000x11%=220（元）合計可抵扣進項

稅=6538.46+220=6758.46（元）（2）銷售紅棗酒的銷項稅額=12000x5xl7%+2500/

（1+17%）X17%=10200+363.25=10563.25（元）（3）該酒廠銷售紅棗酒應繳納的消費

稅：12000x5x10%+2500/（I+17%）X10%=6000+2I3.68=6213.68（元）（4）該企業(yè)

銷售白酒增值稅銷項稅額=50x［l8000+140.4/（l+17%）］xl7%=154020（元）（5）該

酒廠當期應納的增值稅：當期銷項稅額合計=154020+10563.25=164583.25（元）

當期應納的增值稅=164.583.25—6758.46-（20000x17%+1000x11%）x90%

=164583.25—6758.46—3159=154665.79（元）（6）該酒廠當期應納的消費稅

=50x2000x0.5+50x［18000+140.4/（1+17%）］x20%+6213.68=237413.68（元）。

知識點解析：暫無解析

27、某礦山服務公司經營范圍包括礦產品的開采、切割；礦山爆破、穿孔；礦產品

開采技術咨詢業(yè)務。該公司是增值稅一般納稅人，也是營業(yè)稅納稅人。2U16年2

月發(fā)生下列業(yè)務：（1）外購礦產品切割設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價

款23萬元，增值稅3.91萬元；購置礦山爆破設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上

注明的價款42萬元，增值稅7.14萬元；支付當月生產經營用的電費，取得增值

稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元，增值稅1.7萬元：（2）支付礦產品切割設備運

費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元；支付礦山

爆破設備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬

元；外購一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款5萬元，增

值稅0.85萬元；（3）從事礦產品切割取得收入50萬元（價稅合計數(shù)，下同）；進行

礦山爆破取得收入20萬元；取得礦產品開采技術咨詢收入15萬元；（4）轉讓一批

自己使用過的設備，取得含稅收入5.67萬元，該批設備于2007年購入（該公司未

放棄減稅權）；（5）按照國稅局要求，該公司首次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)的稅控盤

和金稅盤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款0.16萬元，增值稅0.0272萬元；該

公司還購置一臺電腦專用于匯總增值稅發(fā)票信息，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款

1.3萬元，增值稅0.221萬元。假定上述應認證的發(fā)票均在當期通過了認證并允

許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該礦山服務公司當期應納的營

業(yè)稅；（2）該礦山服務公司當期轉讓設備應納的增值稅；（3）該礦山服務公司當期實

際可抵扣的增值稅進項稅額的合計數(shù)；（4）該礦山服務公司當期應納的增值稅。

標準答案；（1）礦山爆破業(yè)務應當按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅。該礦山服務

公司當期應納的營業(yè)稅=20x3%=0.6（萬元）（2）該礦山服務公司當期轉讓設備應納

的增值稅=5.67；（l+3%）x2%=0.11（萬元）（3）為增值稅業(yè)務購置設備可以抵拉進

項稅額；為職工福利和營業(yè)稅業(yè)務購置電飯煲、設備，不得抵扣進項稅額；為增值

稅和營業(yè)稅業(yè)務支付的電費，按照銷售額、營業(yè)額的比例計算可抵扣的進項稅額。

首次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備不得抵扣進項稅額，而需將價稅合計金額作

為增值稅優(yōu)惠抵減應納稅額；但購置電腦屬于通用設備，可以抵扣進項稅額。該

礦山服務公司當期實際可抵扣的增值稅進項稅額的合計數(shù)=3.91+1x11%

+1.7x［50汽1+17%）+15+（1+6%）卜［（50汽1+17%）+20+15汽1+6%）］

+0.221=4.02+1.26-K）.221=5.50（萬元）（4）該礦山服務公司當期應納的增值稅

=50：（l+17%）xl7%+15二（1+6%）X6%—5.50+0.11一（0.16+0.0272）=2.54（萬

元）注意：礦產品開采技術咨詢收入按照6%的稅率繳納增值稅；首次購買增值稅

防偽稅控系統(tǒng)專用設備的價稅合計數(shù)0.19萬元（0.16+0.0272）可抵減當期應納

的增值稅。

知識點解析：暫無解析

28、2015年3月，某市甲地板企業(yè)（增值稅一般納稅人）與一家居賣場簽訂供貨協(xié)

議，月末供應一批實木地板，協(xié)議約定不含稅價款650萬元，貨到即付款，實木地

板消費稅稅率5%。甲地板企業(yè)為確保協(xié)議履行，擬定兩種生產方案：方案1：從

本市乙地板企業(yè)購進素板，需支付不含稅價款460萬元，增值稅進項稅額78.2萬

元，然后自行加工成實木地板，還需發(fā)生費用50萬元；方案2：直接從木材加工

企業(yè)購進木材，需支付不含稅價款350萬元，增值稅稅款45.5萬元；然后再委托

某縣丙地板廠加工成素板，支付不含稅加工費30萬元：收回后自行加工成實木地

板，還需發(fā)生費用6。萬元。已知：上述方案中涉及的各個企業(yè)均為增值稅一般納

稅人，甲地板企業(yè)各個業(yè)務均能取得增值稅專用發(fā)票且通過認證。要求：根據(jù)上

述資料，回答下列問題。（1）計算方案1甲地板企業(yè)應向稅務機關繳納的增值稅、

消費稅、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加；（2）計算方案2甲地板企

業(yè)應自行向稅務機關繳納的增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加及地方

教育附加；（3）計算方案1、方案2的毛利額，并進行比較，建議甲地板企業(yè)應選

擇哪種方案。

標準答案：⑴應納增值稅=650x17%—78.2=32.3（萬元）應納消費稅=650x5%一

460x5%=9.5（萬元）應納城建稅、教育費附加和地方教育附加=（32.3+9.5）x

（7%十3%十2%）=5.02（萬元）（2）應到勺增值稅=650x17%一

（45.5+30x17%）=59.9（萬元）丙應代收代繳消費稅=（350+30）：（l—5%）x5%=20（萬

元）丙應代收代繳城建稅、教育費附加和地方教育附加=20x（5%+3%+2%）=2（萬元）

甲應自行向稅務機關繳納消費稅=650x5%—20=12.5（萬元）甲應自行向稅務機關

繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加二（59.9+12.5）x（7%+3%

+2%）=8.69（萬元）（3）方案一毛利額=650—460—50—9.5—5.02=125.48（萬元）

方案二毛利額=650—350—30—60—20—12.5—2—8.69=166.81（萬元）由于方

案二的毛利額高于方案一，在其他因素一定的情況下，可多獲收益，建議甲地板企

業(yè)選擇方案二。

知識點解析；暫無解析

29、甲企業(yè)為開采原煤同時伴采天然氣的煤炭開采企業(yè)，乙企業(yè)為制造井礦鹽的鹽

場，甲乙企業(yè)都是增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生如下業(yè)務：（1）甲企業(yè)外購

工作服等勞保用品取得增值稅專用發(fā)票，價款20000元，增值稅3400元；從個規(guī)

模納稅人處購買小工具一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，價款15000

元，增值稅450元；⑵甲企業(yè)開采原煤16000噸，當期銷售原煤8000噸，取得不

含增值稅銷售額340000元；將部分未稅原煤移送加工洗煤，銷售洗煤取得不含增

值稅銷售額300000元；（3）甲企業(yè)采煤過程中開采天然氣40000立方米，與乙企業(yè)

簽訂易貨合同，用10000立方米天然氣換取乙企業(yè)的2噸自產固體原鹽，雙方商定

互開增值稅專用發(fā)票，含稅價選擇市場含稅價10000元；甲企業(yè)將換得的固體鹽

40%用于職工食堂腌制成菜，60%用于采煤機械清潔；乙企業(yè)將換得的天然氣作為

生產動力使用；（4）乙企業(yè)購買一臺制鹽機械取得增值稅專用發(fā)票，價款120000

元，增值稅20400元；乙企業(yè)購買液體鹽100噸，取得增值稅專用發(fā)票，不含增值

稅價款50000元；（5）乙企業(yè)將外購液體鹽全部用于生產固體井礦鹽，將制成的30

噸固體井礦鹽全部銷售；當期另銷售同類自制固體井礦鹽200噸，取得不含增值稅

金額200000元。（其他材料：上述應抵扣的發(fā)票均通過了認證；甲企業(yè)煤炭資源

稅稅率5%,洗煤折算您80%；天然氣資源稅稅率6%；液體鹽資源稅每噸2元，

井礦鹽資源稅每噸10元）要求：根據(jù)上述資料?，回答下列問題。（I）計算甲企業(yè)應

納的資源稅；（2）計算甲企業(yè)可抵扣的增值稅進項稅；（3）計算甲企業(yè)應納的增值

稅；（4）計算乙企業(yè)應納的資源稅；（5）計算乙企業(yè)可抵扣的增值稅進項稅；（6）計

算乙企業(yè)應納的增值稅。

標準答案：（1）甲企業(yè)應納的資源稅：①甲企業(yè)銷售原煤和洗煤應納資源稅

=（340000+300000x80%）x5%=580000x5%=29000（元）②甲企業(yè)采煤過程中開采天

然氣暫不繳納資源稅。（2）甲企業(yè)可抵扣的增值稅進項稅=3400+450+10000/

（1+17%）X17%X60%=4721.79（元）固體原鹽適用17%的增值稅稅率。（3）甲企業(yè)

應納的增值稅：天然氣采用13%的稅率銷項稅額=（340000+300000）xl7%+10000

/（l+13%）x13%=109950.44（元）應納增值稅=109950.44—

4721.79=105228.65（元）（4）乙企業(yè)應納的資源稅=（2+30+200）x10—

100x2=2120（元）外購液體鹽連續(xù)力U工固體鹽，可抵扣外購液體鹽的已納資源稅稅

額。（5）乙企業(yè)可抵扣的增值稅進項稅=20400+50000x17%+10000/（1+13%）x13%

=30050.44（元）（6）乙企業(yè)應納的增值稅=[200000/200x（200+30）+10000/

（1+I7%）]xl7%~30050.44=40552.99—30050.44=10502.55（元）。

知識點解析：暫無解析

30、某縣城一家房地產開發(fā)企業(yè)2015年度支付土地使用權價款1750萬元和契稅

52.5萬元取得一宗土地的使用權，將其中80%的面積用于開發(fā)建造10棟住宅

樓。當年建成后，80%的建筑面積直接對外銷售，取得銷售收入7648萬元；其余

部分暫時對外出租，本年度內取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關的成

本、費用有：（1）前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工

程費用60萬元。（2）發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬

元（利息費用雖未超過同期銀行貸款利率，但不能準確按轉讓房地產項目計算分

攤）。當?shù)卣?guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費用、銷售費用、利息費用在計

算土地增值稅增值額時的扣除比例為9%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納的營業(yè)稅；（2）計算該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納的城

市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加；（3）該房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值

稅的增值額時，允許扣除的土地使用權支付金額和房地產開發(fā)成本合計數(shù)；（4）該

房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產開發(fā)費用；（5）計

算該房地產開發(fā)企業(yè)的土地增值額；（6）計算該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納的土地增值

稅。

標準答案：（1）該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納的營.業(yè)稅=7648X5%+63X5%=385.55（萬

元）（2）該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納的城市維護建設稅即教育費附加、地方教育附加

=385.55x（5%+3%+2%）=38.56（萬元）（3）該房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增

值額時，允許扣除的土地所有權支付金額和房地產開發(fā)成本合計數(shù)取得土地使用權

支付金額=（1750+52.5）x80%x80%=1153.6（萬元）注意購入土地只進行了80%面

積的開發(fā)，開發(fā)的面積中，只有80%的比例實現(xiàn)了銷售。開發(fā)成本

=（90+2100+60）x80%=l800（萬元）合計二1153.6+1800=2953.6（萬元）（4）該房地產

開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產開發(fā)費用開發(fā)費用

=2953.6x9%=265.82（萬元）（5）該房地產開發(fā)企業(yè)的土地增值額稅金=7648x5%

x（1+5%+3%+2%）=420.64（萬元）力口計扣除二2953.6x20%=590.72（萬元）允許扣

除項目合計=2953.6+265.82+420.64+590.72=4230.78（萬元）增值額=7648—

4230.78=3417.22（萬元）（6）該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納土地增值稅土地增值率

=3417.22:4230.78x100%=80.77%土地增值稅額=3417.22x40%—

4230.78x5%=1366.89—211.54=1155.35（萬元）。

知識點解析：暫無解析

31、甲會計師事務所在對乙工業(yè)企業(yè)進行年審時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2015年11月的“銷

售費用——傭金”中有如下幾筆記錄：（1）按照董事會批準的銷售提成管理辦法，用

現(xiàn)金支付4500元傭金給本企業(yè)銷售部王某，經詢問，是王某在當月有較好的銷售

業(yè)績，符合董事會獎勵辦法的規(guī)定；（2）現(xiàn)金支付5000元傭金作為回扣給丙單位采

購部李某，經詢問，是李某作為采購部長，在其采購部購買乙企業(yè)產品過程中提供

了很大的支持；（3）現(xiàn)金支付8000元傭金給某中介公司，經詢問，是因該中介公司

成功介紹了乙企業(yè)一批貨物的銷售；（4）現(xiàn)金支付6000元傭金給某具有合法經營資

格的中介個人趙某，趙某為該企業(yè)成功介紹了10萬元的銷售業(yè)務。（其他資料：

乙企業(yè)工資、薪金支出低于同行業(yè)水平；王某當月工資、薪金50。。元，己按照規(guī)

定繳納了個人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。（1）支付給王某

的傭金存在什么問題，對企業(yè)所得稅有什么影響；（2）支付給李某的傭金存在什么

問題，對企業(yè)所得稅有什么影響；（3）支付給中介公司的傭金存在什么問題，對企

業(yè)所得稅有什么影響；（4）支付給趙某的傭金存在什么問題，對企業(yè)所得稅有什么

影響；（5）上述業(yè)務涉及哪些稅種的納稅調整：（6）針對上述業(yè)務各稅種調整的稅額

是多少。

標準答案：（1）王某為本企業(yè)員工，取得的獎勵不是傭金而是獎金，應調整為工

資、薪金所得計算繳納個人所得稅。由于該獎勵提成經過董事會批準，且該企業(yè)工

資、薪金支出低于同行業(yè)水平，該項支出4500元要調整記賬科目，但不調整應納

稅所得額。（2）李某為購貨單位員工，取得的回扣不是傭金，企業(yè)所得稅稅前大得

扣除，應調整應納稅所得額。（3）除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支

付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應調整應納稅所得額。