注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷97

一、單項(xiàng)選擇題（本題共72題，每題7.0分，共72

分。）

1、甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其

2002年度利潤(rùn)表中營業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A、無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B、期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C、外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D、有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用;期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款

發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回

應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出,營業(yè)外支出不屬于企業(yè)營業(yè)利潤(rùn)的范圍。

2、對(duì)于中期末尚未完成的勞務(wù)，不論這些勞務(wù)是否將在本年度完成，如果提供勞務(wù)的

交易結(jié)果不能夠可靠地力計(jì)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，那么企業(yè)

作出的下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A、在中期資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的收入

B、在中期資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入

C、在中期資產(chǎn)負(fù)債表日按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入

D、在中期資產(chǎn)負(fù)債表日不確認(rèn)收入

標(biāo)準(zhǔn)答窠.c

知識(shí)點(diǎn)初析：暫無解析

3、某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000

元,收回殘料價(jià)值800元,保險(xiǎn)公司賠償21600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅座為

17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A、-2400

B、8800

C、-2600

D、1000

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：該批毀損原材料造成的非常損失凈額二20000+20000*17%-800-

21600=1000（JG）O

4、某企業(yè)20x1年固定資產(chǎn)建造工程分季計(jì)算資本化金額，各季度的資本化率分別

為4%、5%、6%和7%。在20x1年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)該固定資產(chǎn)借款費(fèi)用資本

化率的披露方法是（）。

A、披露7%的最高資本化率

B、披露4%的最低資本化率

C、披露5.5%的平均資本化率

D、分別披露各季度的資本化率

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

5、企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（）。

A、購入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B、購入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

C、發(fā)生的日常修理費(fèi)用

D、購入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)生的日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，屬于收益性支出。

6、將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制

的抵消分錄為（）。

A、借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“存貨”

B、借記“營業(yè)利潤(rùn)”，貸記“存貨”

C、借記“投資收益”，貸記“存貨”

D、借記“凈利潤(rùn)”，貸記“存貨”

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

7、甲公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對(duì)未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款分別按

照1%和5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,2003年末應(yīng)收賬款余額500萬元，其中未到期應(yīng)收

賬款200萬元,逾期應(yīng)收賬款300萬元,2004年上半年經(jīng)批準(zhǔn)核銷壞賬損失3萬元，下

半年收回以前年度己作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款2萬元,2004年末應(yīng)收賬款余額

400萬元，其中未到期應(yīng)攻賬款和逾期應(yīng)收賬款各200萬元，有確鑿證據(jù)表明,在逾期

應(yīng)取賬款中有50萬元只能收回其中的60%,2004年甲公司提取壞賬準(zhǔn)備的金額是（）

萬元。

A、提取13.5

B、提取16

C、沖減5

D、沖減4

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：200x1%+150x5%+50x40%-（200x1%+300x5%-3+2）=13.5（萬元）。

8、甲企業(yè)2002年3月1日按面值購入乙企業(yè)上年1月1日發(fā)行的三年期債券

500000元，作為短期投資。該債券年利率6%,每年年末支付一次利息。該債券上年

度利息尚未支付。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為（）。

A、借:短期投資500000貸:銀行存款500000

B、借:短期投資500000應(yīng)收利息35000貸:銀行存款535000

C、借:短期投資530000應(yīng)收利息5000貸:銀行存款535000

D、借:短期投資505000應(yīng)收利息30000貸:銀行存款535000

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

9、某股份有限公司于1999年9月1日以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備對(duì)外投資。該設(shè)備的賬面原

價(jià)為450萬元，累計(jì)折舊為300萬元;評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)為640萬元，累計(jì)折舊為350萬

元。評(píng)估時(shí)發(fā)生評(píng)估費(fèi)用及相關(guān)手續(xù)費(fèi)3萬元。假定該公司適用的所得稅稅率為

33%,該公司對(duì)于該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A、91.791

B、93.8

C、125.29

D、127.3

標(biāo)準(zhǔn)答案:B

知識(shí)點(diǎn)解析：按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)外投資不確認(rèn)資本公積。

10、期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)處置作為抵押品的國債時(shí)，企'也將處置收入與國債

的賬面價(jià)值的差額計(jì)入（）。

A、期貨保證金

B、投資收益

C、期貨損益

D、管理費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)答案：R

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

11、某企業(yè)1998年融資租入一項(xiàng)固定資產(chǎn),租賃期20年,使用期25年，按照直線法

計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)每5年裝修一次,2002年12月31日裝修完畢后共支付裝修

款項(xiàng)250萬元,該項(xiàng)裝修款項(xiàng)符合資本化原則并于2002年末作了資本化的處理，則

2003年該項(xiàng)裝修款項(xiàng)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。

A、單獨(dú)計(jì)提折舊16.67萬元

B、單獨(dú)計(jì)提折舊12.5萬元

C、單獨(dú)計(jì)提折舊50萬元

D、單獨(dú)計(jì)提折舊50萬元，轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：融資租入方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合資本化原則的，按

照兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間單獨(dú)計(jì)提

折舊。單獨(dú)計(jì)提折舊金額=250/5=50（萬元）。

12、企業(yè)出售無形資產(chǎn)的應(yīng)交營業(yè)稅,在貸記“應(yīng)交稅金”賬戶的同時(shí)必然（）。

A、借記“營業(yè)外支出”賬戶

B、借記“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶

C、增加“營業(yè)外支出”或減少“營業(yè)外收入”

D、增加“其他業(yè)務(wù)支出“或減少”其他業(yè)務(wù)收入”

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

二、多項(xiàng)選擇題（本題共〃題，每題分，共〃

分。）

13、在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí),下列各調(diào)整項(xiàng)目中,

屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：遞延稅款交項(xiàng)和固定資產(chǎn)報(bào)廢損失會(huì)減少凈利潤(rùn)，屬于調(diào)增項(xiàng)目;選項(xiàng)

A增加凈利潤(rùn)，屬于調(diào)減項(xiàng)目;預(yù)提費(fèi)用的減少和經(jīng)行性應(yīng)付項(xiàng)目的減少會(huì)減少經(jīng)營

活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此屬于調(diào)減項(xiàng)目O

14、ABC公司為商品經(jīng)銷公司。1999年度資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料為:“貨幣資金”年初

數(shù)30000元、年末數(shù)150000元;“存貨”年初數(shù)100000元;“應(yīng)付賬款”年末數(shù)15000

元。其他資料為:購貨采用賒購方式;本年共償付購貨款400000元;除購貨外的其他

費(fèi)用均以現(xiàn)金支付，當(dāng)年共支付180000元;本年每季度末進(jìn)貨10000單位，進(jìn)貨的單

位成本每季度遞增1元;上年末庫存商品的單位成本10元;存貨采用先進(jìn)先出法（定

期盤存制）;本年銷售存貨的單位售價(jià)為20元。假設(shè)沒有其他存貨項(xiàng)目。根據(jù)上述

資料,下列項(xiàng)目中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

15、以下關(guān)于上市公司收入確認(rèn)正確的表述是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

16、確定固定資產(chǎn)處置?員益時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

17、下列表述正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

18、下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)行公司債?券發(fā)生的溢價(jià)與借款費(fèi)用無關(guān)。

19、合并報(bào)表時(shí)可能產(chǎn)生合并價(jià)差的包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E

知識(shí)點(diǎn)解析：A、C、E項(xiàng)不會(huì)產(chǎn)生合并價(jià)差。

20、企業(yè)在進(jìn)行商品期貨交易的有關(guān)賬務(wù)處理中需要貸記“期貨保證金”科目的情形

有（）°

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

21、自年度資產(chǎn)負(fù)債表三至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)牛的下列事項(xiàng)中.屬干

非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案屬于調(diào)整事項(xiàng)。

22、作為短期投資應(yīng)符合的條件有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

23、A公司欠B公司的不帶息應(yīng)付票據(jù)1000000元到期，無力支付。根據(jù)債務(wù)重組

協(xié)議,B公司免除A公司200000元的債務(wù),剩余債務(wù)展期3年，并按2%的年利率每年

計(jì)收利息。協(xié)議規(guī)定如果債務(wù)重組后第一年A公司盈利，則從第二年起按3%的年

利率計(jì)收利息。下列各項(xiàng)中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題共2題，每題7.0分，共

2分。）

24、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算,

按季核算匯兌損益。2002年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：

項(xiàng)目外幣金額（萬美元）折算匯率折算人民幣金徼（萬元：

銀行存款（借方）3008.262478

應(yīng)收賬款（借方）25()8.262065

K期借數(shù)（貸方）1(MX)8.268260

應(yīng)付利息（貸方）3()8.26247.8

長(zhǎng)期借款1000萬美元，系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借就借

款期限為24個(gè)月，年利率為12%,按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。

至2002年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款650萬美元，預(yù)

計(jì)將于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市場(chǎng)匯率如下:4月1

日,1美元=8.26人民幣元;4月30日/美元=8.24人民幣；5月1日,1美元=8.26人民

幣元;6月1日/美元=8.26人民幣元;6月30日/美元=8.27人民幣元;2002年4月

至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）:（1）4月1日，為建

造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價(jià)款。設(shè)備于

當(dāng)月投入安裝。（2）4月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1

美元=8.20人民幣元，賣出價(jià)為1美元=8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀

行。（3）5月1日,以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬美元。

（4）5月15日，收到第一季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。（5）6月30日，計(jì)提外幣專

門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。要求：（1）編制

2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和

當(dāng)期損益的匯兌凈損益。（3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄①4月1日借:在建工程578.2

貸:銀行存款-----美元戶（70萬美元）578.2②4月20日借:銀行存款------人民幣

戶（80x8.2）656財(cái)務(wù)費(fèi)用4.8貸:銀行存款-----美元戶（80萬美元）660.8③5月1日

借:在建工程988.8貸:銀行存款------美元戶（120萬美元）988.8④5月15日借:銀

行存款-----美元戶（20）萬美元）1648貸:應(yīng)收賬款1648⑤6月30日借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

49.56在建工程198.24貸:應(yīng)付利息（30美元）247.8注:第二季度利息

為:1000x12%x3/l2x8.26=247.8（萬元）應(yīng)計(jì)入在建工程部分為：

（650x3/3+70x3/3+120x2/3）x12%x3/l2x8.26=198.24（萬元）⑵2002年第二季度計(jì)入在

建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益①計(jì)入在建工程的匯兌損益長(zhǎng)期借款

=1000x（8.27-8.26）=10（萬元）（貸方）應(yīng)付利息=30x（8.27-8.26）+30x（8.27-8.26）=0.6（萬

元）（貸方）計(jì)入在建工程的匯兌凈損失=10+0.6=10.61萬元）②計(jì)入當(dāng)期損益銀行存

款二（300-70-80-120+200）x8.27-（300x8.26-70x8.26-80x8.26-

120x8.24+200x8.24）=3.9（萬元）（借方）應(yīng)收賬款=（250-200）x8.27-（250x8.26-

200x8.24）=35（萬元）（貸方）計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌凈損失=4.839+3.5=4.4（萬元）（3）與

期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借:在建工程10.6銀行存款3.9貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用0.4應(yīng)收

賬款3.5長(zhǎng)期借款10應(yīng)付利息0.6

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

25、甲上市公司2003年發(fā)生下列業(yè)務(wù):（1）2月將其僅為聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)的3000件應(yīng)

稅消費(fèi)品A商品銷售給其聯(lián)營企業(yè)。該產(chǎn)品的單位成本6000元、實(shí)際銷售價(jià)格

8000元、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率10%。該企業(yè)近兩年該產(chǎn)品的加權(quán)平均利

潤(rùn)率為18%o（2）3月初接受捐贈(zèng)一項(xiàng)專利權(quán)，捐出方提供的有關(guān)憑據(jù)中注明該專利

權(quán)的攤余價(jià)值為200000元。甲企業(yè)用銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)2000元。所得稅稅率

為33%。甲企業(yè)準(zhǔn)備按5年期對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。（3）5月將企業(yè)擁有的賬面

攤余價(jià)值為180000元的非專利技術(shù)出售，取得出售收入170000元,營業(yè)稅稅率為

5%,企業(yè)為該無形資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元。（4）12月初將企業(yè)擁有的一項(xiàng)

非專利技術(shù)出租給有關(guān)單位，租期為3年;當(dāng)月用銀行存款2000元支付有關(guān)咨詢費(fèi)

用;當(dāng)月收取全部租金360000元;每年年末確認(rèn)當(dāng)年收入。該無形資產(chǎn)本年攤銷價(jià)

值為50000元。該非專利技術(shù)的賬面攤余價(jià)值為500000元。（5）年末，企業(yè)逐項(xiàng)對(duì)

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額比較,發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)賬面價(jià)值為60000元（已計(jì)提減值

準(zhǔn)備20000元）的非專利技術(shù)已被新技術(shù)取代，既無轉(zhuǎn)讓價(jià)值也無使用價(jià)值;其他無形

資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值130000元（原已計(jì)提減值準(zhǔn)備150000元）。要求:（1）

計(jì)算甲公司本年度的關(guān)聯(lián)交易差價(jià)。（2）計(jì)算甲公司本年度產(chǎn)生于關(guān)聯(lián)交易的營業(yè)

利潤(rùn)。（3）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)=[8000-（6000+6000xl8%）]x3000=2760000（元）（2）產(chǎn)生

于關(guān)聯(lián)交易的營業(yè)利潤(rùn)二【（6000+6000X18%）-6000-8000x10%卜3000=840000（元）（3）

會(huì)計(jì)分錄①關(guān)聯(lián)方交易借:銀行存款28080000貸:主營業(yè)務(wù)收入21240000應(yīng)交稅

金-----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4080000資本公積------關(guān)聯(lián)交易差價(jià)2760000借:

主營業(yè)務(wù)成本18000000貸:庫存商品18000000借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加2400000貸:

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交消費(fèi)稅2400000②a.接受捐贈(zèng)資產(chǎn)借:無形資產(chǎn)202000貸:銀

行存款2000遞延稅款66000資本公積-----接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備134000b.當(dāng)

年攤銷202000/5x10/12=33666.67（元）借:管理費(fèi)用33666.67貸:無形資產(chǎn)33666.67

③出售無形資產(chǎn)借:銀行存款170000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000貸:無形資產(chǎn)180000

應(yīng)交稅金------應(yīng)交營業(yè)稅8500營業(yè)外收入1500④a.發(fā)生相關(guān)費(fèi)用借:其他業(yè)務(wù)

支出2000貸:銀行存款2000b.取得出租收入借:銀行存款360000貸:預(yù)收賬款

360000c.確認(rèn)當(dāng)年收入借:預(yù)收賬款10000貸:其他業(yè)務(wù)收入10000⑤a.注銷無形資

產(chǎn)賬面價(jià)值借:管理費(fèi)用40000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000貸:無形貨產(chǎn)60000b.沖回

已計(jì)提減值勝備借:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000貸:營業(yè)外支出20000

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

四、綜合題（本題共2題，每題1.0分，共2分。）

26、2001年1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本題下稱甲公司）以2300萬元購

入乙股份有限公司（非上市公司，本題下稱乙公司）70%的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。購

入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3000萬元，其中股本為1000萬元，資本公積為2000

萬元。甲公司對(duì)購入的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期投資，相關(guān)的應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額按10

年平均攤銷。甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%

提取法定公益金。2001年至2003年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2001年6月30口，甲公司以688萬元的價(jià)格從乙公司購入一臺(tái)管理用設(shè)備;該設(shè)

備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10

年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,已使用2年;采用年限平均法計(jì)提折舊，己計(jì)提折舊140萬元，未計(jì)

提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,仍采用年限平均法

計(jì)提折舊。2001年,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬元，價(jià)款己收

存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2001年，乙公司從甲公司購

入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2001年末，乙公司進(jìn)行存貨檢

查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。乙公司按單個(gè)存

貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2001年度,乙公司

實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元。(2)2002年,甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬

元，價(jià)款己收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2002年,乙公司

對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái),B產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2002年末，乙公司進(jìn)行

存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100

萬元和40萬元。2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬元。(3)2003年3月20日，甲

公司將從乙公司購入的管理用設(shè)備以650萬元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用

20萬元。2003年，乙公司將從甲公司購入的B產(chǎn)品全部對(duì)外售此購入的A產(chǎn)品對(duì)

外售出15臺(tái)，其余A產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。2003年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)

現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬元。2003年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈

利潤(rùn)400萬元。其他有關(guān)資料如下:(1)除乙公司外，甲公司沒有其他納入合并范圍

的子公司；(2)甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格；

(3)甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交

易；(4)乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng);(5)以上交易或

事項(xiàng)均具有重大影響。要求:計(jì)算上述內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵消對(duì)甲公司2001年至

2003年合并工作底稿中“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外

收入''、"存貨''、"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備''和"合并價(jià)差''項(xiàng)目的影響金額，并將結(jié)果填入答題

卷第14頁給定的“內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵消對(duì)甲公司2001年至2003年合并工作底稿

中相關(guān)項(xiàng)目影響額''中(導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額減少的用號(hào)表示;無須在答題卷上

編制合并抵消分錄)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：(資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目為年末數(shù)，利潤(rùn)表項(xiàng)R為全年累計(jì)數(shù)，金額單位:萬元)

報(bào)表項(xiàng)目2001年2(H)2年2003年

「苜業(yè)務(wù)收入-500-4()00

卜:膏業(yè)務(wù)成木-380440-50

管理費(fèi)用-28-6666

管業(yè)外收入-1280ion

存貸-120-8()-50

存優(yōu)跌價(jià)準(zhǔn)備-207110

合并價(jià)差180160140

附:參考會(huì)計(jì)處理⑴2001年抵消分錄借:股本1000資本公積2000盈余公積

(300x15%)45未分配利洞(300x85%)255合并價(jià)差180貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

(2300+300x70%-200/10)2490少數(shù)股東權(quán)益[(1000+2000+45+255)x30%]990借:投資

收益(300x70%)210少數(shù)股東收益(300x30%)90貸:提取盈余公積(300x15%)45未分

配利潤(rùn)255借:提取盈余公積(45x70%)31.5貸:盈余公積31.5借:營業(yè)外收入[688-

(700-140)]128貸:固定資產(chǎn)原價(jià)128借:累計(jì)折舊(128定+12x6)8貸:管理費(fèi)用8借:

主營業(yè)務(wù)收入500貸:主營業(yè)務(wù)成本500借:主營業(yè)務(wù)成本|60x(5-3)|120貸:存貨120

借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(60x5-280)20貸:管理費(fèi)用20(2)2002年抵消分錄借:股本1000資

本公積2000盈余公積[(300+320)x15%]93未分配利潤(rùn)[(300+320)x85%]527合并價(jià)

差160貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(2490+320x70%-200/10)2694少數(shù)股東權(quán)益

[(1000+2000+93+527)x30%]1086借:投資收益(320x70%)224少數(shù)股東收益

(320x30%)96期初未分配利潤(rùn)255貸:提取盈余公積(320x15%)48未分配利潤(rùn)527

借:期初未分配利潤(rùn)31.5貸:盈余公積31.5借:提取盈余公積(48x70%)33.6貸:盈余公

積33.6借:期初未分配利潤(rùn)128貸:固定資產(chǎn)原價(jià)128借:累計(jì)折舊8貸:期初未分配

利潤(rùn)8借:累計(jì)折舊(128+8)16貸:管理費(fèi)用16借:主營業(yè)務(wù)收入400貸:主營業(yè)務(wù)成

本400借:主營業(yè)務(wù)成本20貸:存貨20借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸:管理費(fèi)用20注意:存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵消的數(shù)額應(yīng)以存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為限。B產(chǎn)品期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)

部銷售利潤(rùn)為20萬元(10x2),雖然乙公司對(duì)B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬元，

但是作為整體只能抵消20萬元。借:期初未分配利潤(rùn)120貸:主營業(yè)務(wù)成本120借：

主營業(yè)務(wù)成本(30x2)60貸:存貨60借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸:期初未分配利潤(rùn)20借:存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸:管理費(fèi)用30(3)2003年抵消分錄借:股本1000及本公積2000盈

余公積[(300+320+400)x15%]153未分配利潤(rùn)1(300+320+400)x85%]867合并價(jià)差

140貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(2694+400x70%-200/10)2954少數(shù)股東權(quán)益

[(1000+2000+153+867)x30%]1206借:投費(fèi)收益(400x70%)280少數(shù)股東收益

(400x30%)120期初未分配利潤(rùn)527貸:提取盈余公枳(400x15%)60未分配利潤(rùn)867

借:期初未分配利潤(rùn)65.1貸:盈余公積65.1借:提取盈余公積(60x70%)42貸:盈余公

積42借:期初未分配利潤(rùn)128貸:營業(yè)外收入128借:營業(yè)外收入24貸:期初未分配

利潤(rùn)24借:營業(yè)外收入(128?8R2x3)4貸:管理費(fèi)用4借:期初未分配利潤(rùn)20貸:主營

業(yè)務(wù)成本20借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸:期初未分配利潤(rùn)20借:管理費(fèi)用20貸:存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備20借:期初未分配利潤(rùn)60貸:主營業(yè)務(wù)成本60借:主營業(yè)務(wù)成本(15x2)30貸:

存貨30借:存貨