賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操一鮮肉批發(fā)行業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

一、采購環(huán)節(jié)

1.一般采購業(yè)務(wù)

假設(shè)某鮮肉批發(fā)企業(yè)從供應(yīng)商處采購一批豬肉，總重量為

5000千克，采購單價(jià)為20元/千克，增值稅稅率為9%（假

設(shè)當(dāng)前適用稅率），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，貨物已驗(yàn)收入

庫。

采購金額=5000x20=100,000元

增值稅額=100,000x9%=9,000元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品豬肉100,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000

貸：銀行存款110,000

2.采購?fù)素?/p>

若發(fā)現(xiàn)部分豬肉質(zhì)量不符合要求退回給供應(yīng)商重量為500

千克，對(duì)應(yīng)的采購成本為500x20=10,000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款10,900（含退回貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于

抵扣后續(xù)銷項(xiàng)稅額，10,000x9%=900）

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900（紅字）

貸：庫存商品豬肉10,000

二、倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)

1.倉庫租賃費(fèi)用

企業(yè)租用倉庫用于存放鮮肉，每月租金為5000元，通過銀

行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用倉庫租賃費(fèi)5,000

貸：銀行存款5,000

2.冷藏設(shè)備折舊及運(yùn)行費(fèi)用

企業(yè)擁有冷藏設(shè)備用于保鮮鮮肉，設(shè)備原值為200,000元，

預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，每月

折舊額=200,000+5:12=3,333元。同時(shí)，本月支

付冷藏設(shè)備的水電費(fèi)等運(yùn)行費(fèi)用1500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用冷藏設(shè)備折舊3,333

貸：累計(jì)折舊冷藏設(shè)備3,333

支付運(yùn)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用冷藏設(shè)備運(yùn)行費(fèi)1,500

貸：銀行存款1,500

三、銷售環(huán)節(jié)

1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)

企業(yè)向某零售商銷售一批豬肉，銷售重量為3000千克，銷

售單價(jià)為25元/千克，增值稅稅率為9%o

銷售收入=3000x25=75,000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=75,000x9%=6750元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金81,750

貸：主營業(yè)務(wù)收入豬肉銷售75,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,750

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，

本次銷售豬肉的單位成本仍為20元/千克與采購單價(jià)相同,

實(shí)際業(yè)務(wù)中可能會(huì)因采購批次不同等原因有所變化），銷售

成本二3000x20=60,000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本豬肉銷售60,000

貸：庫存商品豬肉60,000

2.賒銷業(yè)務(wù)

企業(yè)向某餐飲企業(yè)賒銷一批豬肉，銷售重量為2000千克,

銷售單價(jià)為24元/千克，增值稅稅率為9%。

銷售收入=2000x24=48,000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=48,000x9%=4,320元

會(huì)計(jì)分錄如下:

借：應(yīng)收賬款［餐飲企業(yè)名稱］52,320

貸：主營業(yè)務(wù)收入豬肉銷售48,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,320

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本同樣為20元/千克，銷售成本

二2000x20=40,000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本豬肉銷售40,000

貸：庫存商品豬肉40,000

四、費(fèi)用核算環(huán)節(jié)

1.銷售人員工資及提成

本月支付銷售人員工資10,000元，同時(shí)根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放

提成2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用工資及提成12,000

貸：銀行存款12,000

2.運(yùn)輸費(fèi)用

企業(yè)為將鮮肉運(yùn)輸?shù)娇蛻籼?，支付運(yùn)輸費(fèi)用3000元，通過

銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)3,000

貸：銀行存款3,000

五、其他業(yè)務(wù)

1.盤盈盤虧處理

定期對(duì)庫存鮮肉進(jìn)行盤點(diǎn)，假設(shè)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)盤盈豬肉，重量

為100千克，按采購單價(jià)20元/千克計(jì)算，價(jià)值為2000元

（不含稅X

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品豬肉2,000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,000

經(jīng)查明原因，如為計(jì)量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準(zhǔn)后進(jìn)

行如下處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,000

貸：管理費(fèi)用2,000

若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧豬肉，重量為200千克，價(jià)值為4000元（不

含稅），增值稅稅率為9%，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為360元

（假設(shè)該商品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且盤虧屬于非正常損失X

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4,360

貸：庫存商品豬肉4,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）360

經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損

失，假設(shè)賠償1000元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。

借：其他應(yīng)收款［責(zé)任人姓名］1,000

管理費(fèi)用3,360

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4,360

以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：

《企業(yè)資金管理制度》

一、總則

1.目的

為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全,

根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。

2.適用范圍

本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。

3.基本原則

(1)安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

(2)效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。

(3)集中管理原則：實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資

金。

(4)預(yù)算控制原則：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。

二、資金預(yù)算管理

1.預(yù)算編制

(1)各部門根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的

資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。

(2)財(cái)務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目

標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。

(3)預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管

理的重要依據(jù)。

2.預(yù)算執(zhí)行與控制

(1)各部門嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得

超預(yù)算支出。

(2)財(cái)務(wù)部門對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期分

析預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。

(3)對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。

三、資金籌集管理

1.籌資渠道與方式

企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠

道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。

2.籌資決策

(1)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)、

期限等因素，制定合理的籌資方案。

(2)籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。

3.資金到位與使用

(1)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤籌資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到位。

(2)籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。

四、資金使用管理

1.資金支付審批

(1)企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和

流程。

(2)資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重

大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。

2.采購與付款管理

(1)企業(yè)制定采購計(jì)劃，嚴(yán)格按照采購流程進(jìn)行采購，確

保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。

(2)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及

時(shí)支付貨款，維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)。

3.銷售與收款管理

(1)企業(yè)制定銷售政策，積極開拓市場(chǎng)，提高銷售收入。

(2)加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，及

時(shí)催收貨款，確保資金回籠。

4.投資管理

(1)企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和收益，

制定科學(xué)合理的投資方案。

(2)投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。

五、資金結(jié)算管理

1.銀行賬戶管理

(1)企業(yè)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不

得擅自開設(shè)或多頭開戶。

(2)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)銀行賬戶進(jìn)行日常管理，定期核對(duì)銀

行賬目，確保資金安全。

2.資金結(jié)算方式

企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、

支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。

3.資金對(duì)賬

(1)財(cái)務(wù)部門定期與銀行、供應(yīng)商、客戶等進(jìn)行資金對(duì)賬,

及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問題。

(2)對(duì)賬結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，存檔備查。

六、資金風(fēng)險(xiǎn)管理

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

企業(yè)定期對(duì)資金管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，確定風(fēng)

險(xiǎn)的類型、程度和影響范圍。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制措施

(1)針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制、購買保