提前介入審計管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計工作的科學(xué)性、有效性和前瞻性，規(guī)范提前介入審計行為，提高審計質(zhì)量和效率，防范經(jīng)營風(fēng)險，保障公司資產(chǎn)安全，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)以及公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門、各分支機(jī)構(gòu)以及所屬全資、控股子公司的各類經(jīng)濟(jì)活動和管理事項(xiàng)的提前介入審計工作。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：提前介入審計工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則以及公司內(nèi)部規(guī)章制度。2.客觀公正原則：審計人員應(yīng)秉持客觀公正的態(tài)度，以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，確保審計結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠。3.風(fēng)險導(dǎo)向原則：聚焦公司經(jīng)營管理中的重大風(fēng)險領(lǐng)域，有針對性地開展提前介入審計，防范風(fēng)險，促進(jìn)公司健康發(fā)展。4.服務(wù)與監(jiān)督并重原則：在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)性的同時，注重為被審計對象提供專業(yè)咨詢和建議，幫助其完善內(nèi)部控制，提高管理水平。二、提前介入審計的適用情形（一）重大投資項(xiàng)目1.涉及金額較大的固定資產(chǎn)投資、股權(quán)投資、并購重組等項(xiàng)目。2.投資項(xiàng)目對公司戰(zhàn)略布局、業(yè)務(wù)發(fā)展具有重大影響的。（二）重要經(jīng)濟(jì)合同簽訂1.合同標(biāo)的金額較大，涉及公司重大經(jīng)濟(jì)利益的。2.合同條款復(fù)雜，存在較大法律風(fēng)險或經(jīng)營風(fēng)險的。（三）重大資金支出1.一次性支出金額超過公司規(guī)定限額的資金安排。2.涉及資金使用方向調(diào)整、資金用途變更等重大資金管理事項(xiàng)。（四）內(nèi)部控制制度重大調(diào)整1.公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)管理制度等發(fā)生重大變革時。2.新的內(nèi)部控制制度建立或現(xiàn)有制度修訂涉及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)變動的。（五）其他需要提前介入審計的情形1.公司管理層認(rèn)為有必要進(jìn)行提前介入審計的特定事項(xiàng)。2.外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求或社會輿論關(guān)注的敏感事項(xiàng)。三、提前介入審計的工作流程（一）審計計劃制定1.根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)以及風(fēng)險狀況，由審計部門會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同確定需要提前介入審計的項(xiàng)目或事項(xiàng)，并編制年度提前介入審計計劃，報公司管理層批準(zhǔn)。2.年度提前介入審計計劃應(yīng)明確審計項(xiàng)目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計時間安排、審計人員組成等內(nèi)容。（二）審計準(zhǔn)備1.成立審計項(xiàng)目組，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和成員的職責(zé)分工。2.項(xiàng)目組收集與審計項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)資料等，進(jìn)行初步分析研究，了解項(xiàng)目基本情況。3.制定詳細(xì)的審計工作方案，明確審計步驟、審計方法、審計重點(diǎn)以及時間進(jìn)度安排等。（三）審計實(shí)施1.審計人員通過查閱資料、實(shí)地考察、訪談相關(guān)人員、數(shù)據(jù)分析等方式，對審計項(xiàng)目進(jìn)行深入調(diào)查和審查。2.收集審計證據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄和分析，形成審計工作底稿。3.在審計過程中，審計人員應(yīng)與被審計對象保持溝通，及時反饋審計進(jìn)展情況，解答疑問，確保審計工作順利進(jìn)行。（四）審計報告1.審計項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計建議以及審計結(jié)論等內(nèi)容。2.審計報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋書面意見，審計項(xiàng)目組應(yīng)對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時進(jìn)行補(bǔ)充審計或調(diào)整審計報告。3.審計報告經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司管理層審批。（五）后續(xù)跟蹤1.審計部門負(fù)責(zé)對審計報告中提出的審計建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保被審計對象采取有效措施整改存在的問題。2.被審計對象應(yīng)定期向?qū)徲嫴块T報送整改情況報告，說明整改措施、整改進(jìn)度以及整改效果等。3.對于整改不力的被審計對象，審計部門應(yīng)及時向公司管理層匯報，并采取進(jìn)一步的監(jiān)督措施，督促其落實(shí)整改責(zé)任。四、審計人員職責(zé)與權(quán)限（一）職責(zé)1.按照審計計劃和工作方案，認(rèn)真履行審計職責(zé)，確保提前介入審計工作的質(zhì)量和進(jìn)度。2.遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，保守審計工作中知悉的公司商業(yè)秘密和敏感信息。3.及時、準(zhǔn)確地記錄審計工作過程和發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計工作底稿，為審計報告提供充分、可靠的依據(jù)。4.參與審計報告的撰寫和審核工作，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出客觀、公正的審計建議。5.協(xié)助被審計對象分析問題產(chǎn)生的原因，提供專業(yè)咨詢和指導(dǎo)，促進(jìn)其完善內(nèi)部控制，提高管理水平。（二）權(quán)限1.有權(quán)要求被審計對象提供與審計項(xiàng)目相關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等，被審計對象應(yīng)積極配合，如實(shí)提供。2.有權(quán)實(shí)地考察被審計對象的經(jīng)營場所、業(yè)務(wù)流程等，了解實(shí)際情況。3.有權(quán)就審計事項(xiàng)向相關(guān)人員進(jìn)行訪談，被訪談人員應(yīng)如實(shí)回答問題，提供相關(guān)信息。4.有權(quán)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，要求被審計對象作出解釋和說明。5.根據(jù)審計工作需要，有權(quán)調(diào)閱被審計對象的電子數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理。五、被審計對象的配合義務(wù)（一）及時提供資料被審計對象應(yīng)按照審計人員的要求，及時、完整地提供與審計項(xiàng)目相關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等，包括但不限于財務(wù)報表、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)記錄、內(nèi)部控制制度等。（二）協(xié)助現(xiàn)場審計被審計對象應(yīng)為審計人員開展實(shí)地考察、訪談等現(xiàn)場審計工作提供必要的條件和協(xié)助，安排相關(guān)人員配合審計工作，如實(shí)介紹情況，回答問題。（三）對審計發(fā)現(xiàn)問題的反饋被審計對象應(yīng)認(rèn)真對待審計人員提出的問題，及時進(jìn)行分析研究，在規(guī)定時間內(nèi)反饋書面意見，并積極采取措施進(jìn)行整改。（四）配合后續(xù)跟蹤檢查被審計對象應(yīng)按照審計部門的要求，定期報送整改情況報告，配合審計部門對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作取得實(shí)效。六、審計結(jié)果運(yùn)用（一）作為績效考核依據(jù)將提前介入審計結(jié)果納入公司績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門或個人，在績效考核中予以扣分，與薪酬、晉升等掛鉤。（二）完善內(nèi)部控制根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析公司內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性的改進(jìn)建議，督促相關(guān)部門完善內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞。（三）風(fēng)險預(yù)警與防范通過提前介入審計，及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中的潛在風(fēng)險，為公司管理層提供風(fēng)險預(yù)警信息，采取有效措施防范風(fēng)險，避免損失擴(kuò)大。（四）決策參考審計結(jié)果和審計建議為公司重大決策提供參考依據(jù)，幫助管理層做出更加科學(xué)、合理的決策，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。七、監(jiān)督與問責(zé)（一）監(jiān)督機(jī)制1.公司內(nèi)部設(shè)立專門的審計質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對提前介入審計工作進(jìn)行全過程監(jiān)督，確保審計工作依法依規(guī)開展，保證審計質(zhì)量。2.定期對審計項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，對審計工作底稿、審計報告等進(jìn)行抽查復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。（二）問責(zé)制度1.對于在提前介入審計工作中違反法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則以及公司內(nèi)部規(guī)章制度的審計人員，視情節(jié)輕重給予批評教育、警告、罰款