2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》內(nèi)部控制與審計歷年考點分析試題含答案一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標的是（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.絕對保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整C.合理保證資產(chǎn)安全D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略答案：B解析：內(nèi)部控制的目標是“合理保證”而非“絕對保證”財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，因內(nèi)部控制存在固有局限性（如人為判斷失誤、串通舞弊等），無法做到絕對保證。2.下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中“控制活動”的是（）。A.企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略B.對銷售訂單的授權(quán)審批C.管理層對風(fēng)險的識別與分析D.內(nèi)部審計部門對控制的監(jiān)督答案：B解析：控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。授權(quán)審批屬于控制活動中的典型措施；A屬于內(nèi)部環(huán)境（戰(zhàn)略屬于治理結(jié)構(gòu)或企業(yè)文化范疇）；C屬于風(fēng)險評估；D屬于內(nèi)部監(jiān)督。3.下列關(guān)于內(nèi)部審計與注冊會計師審計的表述中，正確的是（）。A.兩者的審計目標完全相同B.內(nèi)部審計的獨立性高于注冊會計師審計C.注冊會計師審計的結(jié)論對外部利益相關(guān)者更具公信力D.內(nèi)部審計僅關(guān)注財務(wù)信息，注冊會計師審計關(guān)注全面經(jīng)營活動答案：C解析：注冊會計師審計是獨立第三方審計，其結(jié)論更具外部公信力（C正確）；內(nèi)部審計目標是評價內(nèi)部控制有效性、促進企業(yè)完善治理（與注冊會計師審計目標不同，A錯誤）；注冊會計師審計獨立性更高（B錯誤）；內(nèi)部審計關(guān)注范圍包括財務(wù)、經(jīng)營、合規(guī)等（D錯誤）。4.審計人員對被審計單位庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，獲取的審計證據(jù)類型是（）。A.書面證據(jù)B.實物證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)答案：B解析：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金直接獲取現(xiàn)金實物的存在性證據(jù)，屬于實物證據(jù)（B正確）。書面證據(jù)是紙質(zhì)或電子形式的記錄（如發(fā)票、賬簿）；口頭證據(jù)是相關(guān)人員陳述；環(huán)境證據(jù)是對被審計單位環(huán)境的評價（如內(nèi)部控制狀況）。5.下列各項中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制局限性的是（）。A.成本效益原則限制B.管理層凌駕于控制之上C.員工因疏忽未執(zhí)行控制D.合理保證財務(wù)報告真實完整答案：D解析：內(nèi)部控制的局限性包括：成本效益（A）、人為失誤（C）、串通舞弊、管理層凌駕（B）等；“合理保證”是內(nèi)部控制的目標特征，而非局限性（D錯誤）。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制要素的有（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通答案：ABCD解析：內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督（ABCD均正確）。2.注冊會計師在審計中實施的下列程序中，屬于“檢查”程序的有（）。A.核對銷售發(fā)票與出庫單的一致性B.觀察倉庫管理員盤點存貨的過程C.檢查銀行對賬單原件D.重新計算固定資產(chǎn)折舊金額答案：AC解析：檢查是指對被審計單位內(nèi)部或外部提供的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)進行實物審查（AC正確）；觀察是查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颍˙屬于觀察）；重新計算是對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對（D屬于重新計算）。3.下列關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督B.日常監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實施情況的常規(guī)、持續(xù)監(jiān)督檢查C.專項監(jiān)督是針對特定業(yè)務(wù)或事項的監(jiān)督檢查D.內(nèi)部監(jiān)督僅由內(nèi)部審計部門負責(zé)答案：ABC解析：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督（常規(guī)、持續(xù)，B正確）和專項監(jiān)督（特定業(yè)務(wù)，C正確，A正確）；內(nèi)部監(jiān)督的主體包括管理層、內(nèi)部審計部門及其他相關(guān)人員（D錯誤）。4.下列各項中，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的情形有（）。A.財務(wù)經(jīng)理同時負責(zé)審批付款和保管支票B.銷售人員為完成業(yè)績與客戶串通虛開發(fā)票C.企業(yè)因成本限制未對小額采購設(shè)置審批流程D.管理層為粉飾報表直接修改會計憑證答案：ABCD解析：A違反職責(zé)分離（控制活動失效）；B屬于串通舞弊（內(nèi)部控制局限性）；C因成本效益未設(shè)置控制（局限性）；D屬于管理層凌駕于控制之上（局限性），均可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。5.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，正確的有（）。A.實物證據(jù)能夠證明資產(chǎn)的存在性，但無法證明所有權(quán)B.書面證據(jù)的可靠性通常高于口頭證據(jù)C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的更可靠D.內(nèi)部提供的書面證據(jù)一定比外部提供的可靠答案：ABC解析：實物證據(jù)（如存貨監(jiān)盤）證明存在性，但無法證明所有權(quán)（如租入資產(chǎn)，A正確）；書面證據(jù)（如發(fā)票）比口頭證據(jù)（如詢問記錄）更可靠（B正確）；直接獲?。ㄈ缱詴嫀熥约罕O(jiān)盤）比間接獲?。ㄈ绫粚徲媶挝惶峁┑谋P點表）更可靠（C正確）；外部提供的書面證據(jù)（如銀行對賬單）通常比內(nèi)部提供的（如銷售發(fā)票）更可靠（D錯誤）。三、判斷題1.企業(yè)內(nèi)部控制的目標之一是絕對保證資產(chǎn)安全完整。（）答案：×解析：內(nèi)部控制是“合理保證”資產(chǎn)安全，而非絕對保證，因存在固有局限性。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)直接向管理層報告工作，以提高監(jiān)督效率。（）答案：×解析：內(nèi)部審計部門應(yīng)保持獨立性，通常向?qū)徲嬑瘑T會或董事會報告，而非直接向管理層（可能影響?yīng)毩⑿裕?.注冊會計師審計中，分析程序僅適用于實質(zhì)性程序階段。（）答案：×解析：分析程序可用于風(fēng)險評估階段（了解被審計單位）、實質(zhì)性程序階段（實質(zhì)性分析程序）和總體復(fù)核階段（對財務(wù)報表整體合理性進行復(fù)核）。4.控制活動中的“不相容職務(wù)分離”要求同一人不得兼任記賬與出納，但可以兼任記賬與稽核。（）答案：×解析：記賬與稽核屬于不相容職務(wù)（稽核是對記賬的監(jiān)督），應(yīng)分離。5.企業(yè)為節(jié)約成本未對所有采購業(yè)務(wù)設(shè)置驗收環(huán)節(jié)，符合內(nèi)部控制的成本效益原則。（）答案：√解析：內(nèi)部控制需權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，對小額、低風(fēng)險采購簡化驗收環(huán)節(jié)符合成本效益原則。四、不定項選擇題（案例分析）甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年12月，注冊會計師對其內(nèi)部控制進行審計時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）銷售部門負責(zé)簽訂銷售合同、開具銷售發(fā)票并催收貨款；（2）倉庫保管人員根據(jù)銷售部門提供的發(fā)貨通知單直接辦理出庫，未核對客戶訂單；（3）財務(wù)部門每月末與客戶核對往來賬，但僅通過電話溝通，未取得書面對賬單；（4）公司未設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，由財務(wù)總監(jiān)兼任內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.針對情況（1），下列表述中正確的是（）。A.符合內(nèi)部控制要求，銷售部門熟悉客戶情況，可提高效率B.違反職責(zé)分離控制，銷售合同簽訂與貨款催收應(yīng)分離C.違反職責(zé)分離控制，銷售合同簽訂與銷售發(fā)票開具應(yīng)分離D.違反職責(zé)分離控制，銷售發(fā)票開具與貨款催收應(yīng)分離答案：C解析：銷售合同簽訂與銷售發(fā)票開具屬于不相容職務(wù)（前者是業(yè)務(wù)授權(quán)，后者是記錄），應(yīng)分離；貨款催收通常由銷售部門負責(zé)（與客戶直接接觸），但發(fā)票開具與合同簽訂需分離（C正確）。2.針對情況（2），倉庫保管人員未核對客戶訂單可能導(dǎo)致的風(fēng)險是（）。A.發(fā)出貨物數(shù)量與合同不符B.客戶信用額度超支C.銷售發(fā)票金額錯誤D.應(yīng)收賬款無法收回答案：A解析：未核對客戶訂單（載明數(shù)量、品種）直接按發(fā)貨通知單出庫，可能導(dǎo)致發(fā)出貨物與訂單不符（A正確）；信用額度由信用管理部門審核（B無關(guān)）；發(fā)票金額基于出庫單（C錯誤）；應(yīng)收賬款無法收回主要與信用政策有關(guān)（D錯誤）。3.針對情況（3），財務(wù)部門往來賬核對的缺陷是（）。A.未采用函證方式，無法獲取外部證據(jù)B.未形成書面記錄，無法保證核對有效性C.核對頻率過低，應(yīng)每日核對D.應(yīng)由銷售部門負責(zé)核對，而非財務(wù)部門答案：B解析：僅電話溝通未取得書面對賬單，無法形成可驗證的核對記錄，無法保證核對有效性（B正確）；函證是注冊會計師的程序，企業(yè)內(nèi)部核對可采用其他方式（A錯誤）；每月核對頻率合理（C錯誤）；財務(wù)部門負責(zé)往來賬核對符合職責(zé)分離（D錯誤）。4.針對情況（4），甲公司內(nèi)部監(jiān)督的缺陷是（）。A.未設(shè)立專門機構(gòu)，無法保證獨立性B.應(yīng)由管理層負責(zé)內(nèi)部監(jiān)督，而非財務(wù)總監(jiān)C.內(nèi)部監(jiān)督僅需每年一次，無需專門機構(gòu)D.財務(wù)總監(jiān)具備專業(yè)能力，可兼任答案：A解析：內(nèi)部監(jiān)督需獨立于被監(jiān)督對象（財務(wù)部門），由財務(wù)總監(jiān)兼任可能影響?yīng)毩⑿裕ˋ正確）；內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)由獨立于業(yè)務(wù)部門的機構(gòu)或人員負責(zé)（B錯誤）；日常監(jiān)督需持續(xù)進行（C錯誤）；專業(yè)能力不能替代獨立性要求（D錯誤）。