2025年注冊會計師考試審計科目深度模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計要素的確認(rèn)與計量要求：請根據(jù)會計準(zhǔn)則，判斷以下交易或事項是否應(yīng)予以確認(rèn)，并說明理由。1.甲公司收到乙公司支付的貨款，甲公司尚未發(fā)貨。2.丙公司發(fā)現(xiàn)一筆前期差錯，該差錯對當(dāng)期利潤產(chǎn)生影響。3.丁公司購買一臺設(shè)備，支付了100萬元，其中含10萬元安裝調(diào)試費(fèi)用。4.戊公司出售一批產(chǎn)品，收入100萬元，成本80萬元，增值稅銷項稅額17萬元。5.已公司支付給職工的工資，其中包括基本工資、加班費(fèi)和福利費(fèi)。6.庚公司收到銀行支付的利息收入，該利息收入屬于投資收益。7.辛公司出售一批原材料，收入50萬元，成本40萬元，增值稅銷項稅額8.5萬元。8.壬公司購買一批原材料，支付100萬元，其中含5萬元運(yùn)輸費(fèi)用。9.癸公司支付給供應(yīng)商的貨款，供應(yīng)商尚未發(fā)貨。10.子公司以100萬元的價格購買母公司的一棟房產(chǎn)，母公司擁有該房產(chǎn)的賬面價值為80萬元。二、資產(chǎn)負(fù)債表要求：請根據(jù)以下信息，填寫資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項目。1.短期借款：100萬元2.應(yīng)收賬款：200萬元3.預(yù)付賬款：50萬元4.存貨：300萬元5.固定資產(chǎn)：500萬元6.累計折舊：100萬元7.無形資產(chǎn)：200萬元8.長期投資：300萬元9.短期投資：100萬元10.應(yīng)付賬款：150萬元三、利潤表要求：請根據(jù)以下信息，填寫利潤表中的相關(guān)項目。1.營業(yè)收入：1000萬元2.營業(yè)成本：600萬元3.銷售費(fèi)用：100萬元4.管理費(fèi)用：200萬元5.財務(wù)費(fèi)用：50萬元6.所得稅費(fèi)用：100萬元7.營業(yè)外收入：50萬元8.營業(yè)外支出：30萬元9.投資收益：20萬元10.投資損失：10萬元四、收入與費(fèi)用的核算要求：請根據(jù)以下業(yè)務(wù)情況，判斷下列會計分錄是否正確，如不正確，請更正。1.甲公司銷售一批商品，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到。原始分錄：借：銀行存款113，貸：主營業(yè)務(wù)收入100，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13。2.乙公司支付給丙公司的服務(wù)費(fèi)用為5萬元，款項已支付。原始分錄：借：管理費(fèi)用5，貸：銀行存款5。3.丁公司購入一批原材料，含稅價款為10萬元，款項已支付，增值稅稅率為13%。原始分錄：借：原材料10，貸：銀行存款10。4.戊公司銷售一批商品，不含稅銷售額為50萬元，增值稅稅率為6%，款項已收到。原始分錄：借：銀行存款53，貸：主營業(yè)務(wù)收入50，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3。5.已公司支付給職工的工資為10萬元，其中包含個人所得稅1萬元。原始分錄：借：管理費(fèi)用10，貸：應(yīng)付職工薪酬10。6.庚公司收到銀行支付的利息收入為2萬元，款項已收到。原始分錄：借：銀行存款2，貸：財務(wù)費(fèi)用2。五、財務(wù)報表分析要求：根據(jù)以下財務(wù)報表數(shù)據(jù)，計算以下指標(biāo)，并分析公司的財務(wù)狀況。1.公司營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，期間費(fèi)用為200萬元，稅前利潤為200萬元。(1)計算毛利率(2)計算期間費(fèi)用率(3)分析公司盈利能力2.公司總資產(chǎn)為5000萬元，總負(fù)債為2000萬元，股東權(quán)益為3000萬元。(1)計算資產(chǎn)負(fù)債率(2)計算權(quán)益乘數(shù)(3)分析公司償債能力3.公司銷售凈利率為5%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2次，權(quán)益凈利率為10%。(1)分析公司盈利能力(2)分析公司運(yùn)營效率(3)分析公司財務(wù)風(fēng)險六、審計程序要求：請根據(jù)以下審計業(yè)務(wù)，列出相應(yīng)的審計程序。1.審計公司2019年度的財務(wù)報表。(1)了解被審計單位及其環(huán)境(2)評估重大錯報風(fēng)險(3)設(shè)計進(jìn)一步審計程序(4)執(zhí)行審計程序(5)評價審計證據(jù)(6)編制審計報告2.審計公司內(nèi)部控制制度的有效性。(1)了解內(nèi)部控制制度(2)識別控制風(fēng)險(3)評估內(nèi)部控制的有效性(4)設(shè)計控制測試程序(5)執(zhí)行控制測試程序(6)編制內(nèi)部控制審計報告本次試卷答案如下：一、會計要素的確認(rèn)與計量1.不應(yīng)予以確認(rèn)。因為甲公司尚未發(fā)貨，貨物的所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件。2.應(yīng)予以確認(rèn)。前期差錯對當(dāng)期利潤產(chǎn)生影響，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。3.應(yīng)予以確認(rèn)。安裝調(diào)試費(fèi)用應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。4.應(yīng)予以確認(rèn)。收入、成本和增值稅銷項稅額均符合收入確認(rèn)條件。5.應(yīng)予以確認(rèn)。工資包括基本工資、加班費(fèi)和福利費(fèi)，均屬于職工薪酬。6.應(yīng)予以確認(rèn)。利息收入屬于投資收益。7.應(yīng)予以確認(rèn)。收入、成本和增值稅銷項稅額均符合收入確認(rèn)條件。8.不應(yīng)予以確認(rèn)。運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)計入存貨成本。9.不應(yīng)予以確認(rèn)。支付貨款但尚未發(fā)貨，不符合收入確認(rèn)條件。10.應(yīng)予以確認(rèn)。子公司購買母公司房產(chǎn)，符合資產(chǎn)轉(zhuǎn)移條件。二、資產(chǎn)負(fù)債表1.短期借款：100萬元2.應(yīng)收賬款：200萬元3.預(yù)付賬款：50萬元4.存貨：300萬元5.固定資產(chǎn)：500萬元6.累計折舊：100萬元7.無形資產(chǎn)：200萬元8.長期投資：300萬元9.短期投資：100萬元10.應(yīng)付賬款：150萬元三、利潤表1.營業(yè)收入：1000萬元2.營業(yè)成本：600萬元3.銷售費(fèi)用：100萬元4.管理費(fèi)用：200萬元5.財務(wù)費(fèi)用：50萬元6.所得稅費(fèi)用：100萬元7.營業(yè)外收入：50萬元8.營業(yè)外支出：30萬元9.投資收益：20萬元10.投資損失：10萬元四、收入與費(fèi)用的核算1.不正確。應(yīng)借記銀行存款113萬元，貸記主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元。2.正確。3.不正確。應(yīng)借記原材料105萬元（含稅價款），貸記銀行存款105萬元。4.正確。5.不正確。應(yīng)借記管理費(fèi)用9萬元（扣除個人所得稅1萬元），貸記應(yīng)付職工薪酬9萬元。6.正確。五、財務(wù)報表分析1.(1)毛利率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)/營業(yè)收入=(1000-600)/1000=40%(2)期間費(fèi)用率=(銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用)/營業(yè)收入=(100+200+50)/1000=35%(3)公司盈利能力較強(qiáng)，毛利率和期間費(fèi)用率均處于合理水平。2.(1)資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)=2000/5000=40%(2)權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益=5000/3000=1.67(3)公司償債能力良好，資產(chǎn)負(fù)債率和權(quán)益乘數(shù)均處于合理水平。3.(1)公司盈利能力較強(qiáng)，權(quán)益凈利率較高。(2)公司運(yùn)營效率一般，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低。(3)公司財務(wù)風(fēng)險較低，權(quán)益凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率均處于合理水平。六、審計程序1.(1)了解被審計單位及其環(huán)境(2)評