國企財務審計管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)1.目的：為加強國有企業(yè)財務管理，規(guī)范財務審計工作流程，提升財務信息質量，防范財務風險，確保國有資產的安全與完整，提高國有企業(yè)經(jīng)濟效益和市場競爭力，特制定本管理辦法。2.依據(jù)：本辦法依據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國審計法》《企業(yè)財務通則》《企業(yè)會計準則》以及國家相關國有資產管理法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管要求制定。（二）適用范圍本辦法適用于本國有企業(yè)總部及所屬各級全資、控股子企業(yè)（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）。參股企業(yè)可參照本辦法執(zhí)行，涉及財務審計相關事項應按照法律法規(guī)及參股協(xié)議規(guī)定執(zhí)行。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：財務審計工作必須嚴格遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求以及企業(yè)內部規(guī)章制度，確保審計工作的合法性與合規(guī)性。2.獨立性原則：審計機構和審計人員應保持獨立，不受其他部門和個人的干涉，獨立開展審計工作，客觀公正地發(fā)表審計意見。3.全面性原則：財務審計應涵蓋企業(yè)財務活動的全過程、全領域，包括但不限于財務收支、資產負債、成本費用、利潤分配、預算執(zhí)行等，確保審計工作的全面性和系統(tǒng)性。4.重要性原則：在全面審計的基礎上，關注對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項，合理確定審計重點，提高審計工作效率。5.及時性原則：財務審計工作應及時開展，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改建議，督促企業(yè)及時整改，確保財務信息的及時性和有效性。二、審計機構與人員（一）審計機構設置1.企業(yè)總部：設立獨立的審計部門，配備與審計工作相適應的專業(yè)審計人員，負責組織和實施企業(yè)總部及所屬子企業(yè)的財務審計工作。審計部門直接對企業(yè)董事會或其下設的審計委員會負責并報告工作。2.子企業(yè)：根據(jù)企業(yè)規(guī)模和管理需要，設立相應的審計機構或配備專職審計人員，負責本企業(yè)的財務審計工作，并接受企業(yè)總部審計部門的業(yè)務指導和監(jiān)督。（二）審計人員任職資格與要求1.任職資格：審計人員應具備財務、審計、經(jīng)濟、法律等相關專業(yè)知識，具有本科及以上學歷，取得審計師、注冊會計師、注冊內部審計師等相關專業(yè)資格證書或具有中級及以上專業(yè)技術職稱。2.職業(yè)道德要求：審計人員應遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。不得與被審計單位存在利益關系，不得參與影響審計獨立性的活動。3.培訓與考核：企業(yè)應定期組織審計人員參加專業(yè)培訓，不斷更新知識結構，提高業(yè)務水平。建立健全審計人員考核評價機制，對審計人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進行考核評價，考核結果作為薪酬調整、職務晉升等的重要依據(jù)。三、審計內容與重點（一）財務收支審計1.收入審計：審查企業(yè)各項收入的真實性、完整性和合規(guī)性，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入等。重點關注收入確認的原則和方法是否符合會計準則規(guī)定，有無隱瞞、截留、轉移收入等問題。2.支出審計：審查企業(yè)各項支出的真實性、合法性和效益性，包括成本費用、投資支出、營業(yè)外支出等。重點關注支出是否符合預算安排，有無虛列支出、擠占挪用資金、鋪張浪費等問題。（二）資產負債審計1.資產審計：審查企業(yè)各項資產的真實性、完整性、計價準確性和產權歸屬，包括流動資產、固定資產、無形資產、長期投資等。重點關注資產的購置、處置、折舊、攤銷等是否符合規(guī)定，有無資產流失、減值準備計提不足等問題。2.負債審計：審查企業(yè)各項負債的真實性、完整性和合規(guī)性，包括流動負債、長期負債等。重點關注負債的形成、償還是否符合規(guī)定，有無隱瞞負債、或有負債未披露等問題。（三）成本費用審計1.成本審計：審查企業(yè)成本核算的真實性、準確性和合規(guī)性，包括生產成本、制造費用、勞務成本等。重點關注成本核算方法是否符合企業(yè)實際情況和會計準則規(guī)定，有無成本核算不實、成本費用混淆等問題。2.費用審計：審查企業(yè)各項費用的開支范圍和標準是否符合規(guī)定，包括管理費用、銷售費用、財務費用等。重點關注費用報銷審批手續(xù)是否完備，有無超標準、超范圍列支費用等問題。（四）利潤分配審計審查企業(yè)利潤分配的真實性、合法性和合規(guī)性，包括利潤分配順序、分配比例、分配方式等是否符合法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定。重點關注有無擅自改變利潤分配政策、損害股東利益等問題。（五）預算執(zhí)行審計1.預算編制審計：審查企業(yè)預算編制的科學性、合理性和準確性，包括預算編制依據(jù)是否充分、預算編制方法是否恰當、預算指標是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標相匹配等。2.預算執(zhí)行審計：審查企業(yè)預算執(zhí)行情況，包括預算執(zhí)行進度、預算調整情況等。重點關注有無預算執(zhí)行不力、隨意調整預算等問題。3.預算考核審計：審查企業(yè)預算考核制度的執(zhí)行情況，包括考核指標設定是否合理、考核結果是否真實、考核獎懲是否兌現(xiàn)等。（六）內部控制審計1.內部控制制度審計：審查企業(yè)內部控制制度的健全性和有效性，包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素是否完善。重點關注內部控制制度是否存在漏洞和缺陷，是否能夠有效防范財務風險。2.內部控制執(zhí)行審計：審查企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行情況，包括各項控制措施是否得到有效執(zhí)行，不相容職務是否分離，授權審批制度是否嚴格執(zhí)行等。四、審計工作程序（一）審計計劃階段1.年度審計計劃編制：企業(yè)審計部門應根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標和風險狀況，結合上級主管部門和監(jiān)管機構的要求，于每年年底前編制下一年度審計計劃，報企業(yè)董事會或審計委員會批準后組織實施。年度審計計劃應明確審計項目、審計目標、審計范圍、審計時間等內容。2.項目審計方案制定：審計項目負責人應根據(jù)年度審計計劃和被審計單位的實際情況，制定具體的項目審計方案。項目審計方案應包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計方法、審計步驟、人員分工、時間安排等內容。（二）審計實施階段1.審計通知書送達：審計部門應在實施審計前[X]個工作日向被審計單位送達審計通知書，告知被審計單位審計的依據(jù)、范圍、內容、時間和審計人員名單等，并要求被審計單位配合審計工作，提供必要的工作條件。2.審計資料收集與審查：審計人員應通過查閱會計憑證、賬簿、報表、合同協(xié)議、文件資料等，收集與審計事項相關的證據(jù)。采用檢查、觀察、詢問、函證、分析性復核等審計方法，對被審計單位的財務收支、資產負債、成本費用等進行審查，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。3.審計工作底稿編制：審計人員應將審計過程中收集的審計證據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題及相關分析、判斷等記錄在審計工作底稿中。審計工作底稿應內容完整、記錄清晰、結論明確，能夠反映審計人員的審計思路和審計過程。（三）審計報告階段1.審計報告初稿編制：審計項目負責人應根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，在對審計事項進行綜合分析和評價的基礎上，編制審計報告初稿。審計報告初稿應包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結論、審計建議等內容。2.審計報告征求意見：審計部門應將審計報告初稿送達被審計單位征求意見。被審計單位應在收到審計報告初稿后[X]個工作日內提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。審計部門應認真研究被審計單位提出的意見，對審計報告初稿進行修改完善。3.審計報告定稿與報送：審計部門應根據(jù)被審計單位的反饋意見，對審計報告進行修改定稿，報企業(yè)董事會或審計委員會審批后，正式出具審計報告，并送達被審計單位及相關部門。審計報告應作為企業(yè)內部管理和決策的重要依據(jù)，同時按照規(guī)定向有關部門報送。（四）審計整改階段1.整改通知書下達：審計部門應根據(jù)審計報告中提出的問題，向被審計單位下達審計整改通知書，明確整改事項、整改要求和整改期限。2.整改方案制定與實施：被審計單位應根據(jù)審計整改通知書的要求，制定切實可行的整改方案，明確整改責任部門、責任人、整改措施和整改時間，并認真組織實施。整改方案應報審計部門備案。3.整改跟蹤與檢查：審計部門應定期對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位按時完成整改任務。對整改不力的單位，應及時向企業(yè)領導報告，并采取相應的措施。4.整改結果報告：被審計單位應在整改期限屆滿后，向審計部門報送整改結果報告。整改結果報告應包括整改措施落實情況、整改效果、尚未整改到位的原因及下一步整改計劃等內容。審計部門應對整改結果進行審核和評價，形成整改情況報告，報企業(yè)董事會或審計委員會。五、審計結果運用（一）作為績效考核依據(jù)企業(yè)應將審計結果納入對所屬子企業(yè)及相關部門的績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較少、整改落實到位的單位和部門，在績效考核中給予適當加分；對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的單位和部門，在績效考核中給予扣分，并與薪酬、獎懲等掛鉤。（二）作為干部任免參考審計結果應作為企業(yè)干部任免、考核評價的重要參考依據(jù)。對在審計中發(fā)現(xiàn)存在嚴重違規(guī)違紀問題的干部，應按照有關規(guī)定嚴肅處理；對在審計中表現(xiàn)優(yōu)秀、財務管理規(guī)范的干部，在干部選拔任用中應優(yōu)先考慮。（三）完善企業(yè)管理制度審計部門應定期對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行總結分析，找出企業(yè)財務管理和內部控制方面存在的共性問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，為企業(yè)完善管理制度、優(yōu)化業(yè)務流程提供決策支持。企業(yè)相關部門應根據(jù)審計建議，及時修訂和完善相關管理制度，堵塞管理漏洞，防范財務風險。六、審計檔案管理（一）檔案范圍審計檔案包括審計計劃、審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計整改通知書、整改結果報告等與審計項目相關的資料。（二）檔案整理與歸檔審計項目結束后，審計人員應按照檔案管理的要求，對審計資料進行整理、分類、編號，形成審計檔案。審計檔案應在審計項目結束后[X]個月內歸檔，由審計部門指定專人負責