2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)高效復(fù)習(xí)策略試題含答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制要素的是（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)D.信息與溝通答案：C解析：企業(yè)內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于外部審計(jì)范疇，不屬于內(nèi)部控制要素。2.針對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，下列控制活動(dòng)中屬于“授權(quán)審批控制”的是（）。A.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額B.銷售合同需經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人審批后簽訂C.倉庫部門根據(jù)經(jīng)審批的發(fā)貨單發(fā)出商品D.財(cái)務(wù)部門按月編制銷售臺(tái)賬并與銷售部門核對(duì)答案：B解析：授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。銷售合同需經(jīng)負(fù)責(zé)人審批屬于典型的授權(quán)審批控制。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位管理層提供的書面聲明B.被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲取的銀行對(duì)賬單D.被審計(jì)單位銷售部門提供的客戶簽收單答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，通常外部獨(dú)立來源的證據(jù)（如銀行直接提供的對(duì)賬單）比內(nèi)部證據(jù)更可靠；直接獲取的證據(jù)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自獲?。┍乳g接獲取或推論的更可靠。4.下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員疏忽而失效B.內(nèi)部控制一般針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)計(jì)，對(duì)特殊業(yè)務(wù)可能不適用C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上會(huì)導(dǎo)致控制失效D.內(nèi)部控制可以完全防止所有錯(cuò)誤和舞弊答案：D解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，不能完全防止所有錯(cuò)誤和舞弊，例如人員串通、管理層凌駕、成本效益原則限制等。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于“重新執(zhí)行”的是（）。A.檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)B.獨(dú)立重新計(jì)算折舊費(fèi)用C.觀察倉庫人員收發(fā)貨物的流程D.向客戶函證應(yīng)收賬款余額答案：B解析：重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，如獨(dú)立重新計(jì)算折舊費(fèi)用。6.企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則中，“重要性原則”要求（）。A.關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域B.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計(jì)控制措施C.確?？刂拼胧┡c企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)D.保證控制制度隨著環(huán)境變化及時(shí)更新答案：A解析：重要性原則要求企業(yè)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采取更為嚴(yán)格的控制措施。7.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部監(jiān)督中“日常監(jiān)督”的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)部門每季度對(duì)采購流程的專項(xiàng)檢查B.管理層在日常經(jīng)營管理中對(duì)銷售回款情況的跟蹤C(jī).企業(yè)年度終了對(duì)內(nèi)部控制有效性的全面評(píng)價(jià)D.針對(duì)重大投資項(xiàng)目開展的突擊審計(jì)答案：B解析：日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，如管理層日常跟蹤銷售回款；專項(xiàng)監(jiān)督是針對(duì)特定業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的監(jiān)督（如選項(xiàng)A、D）；全面評(píng)價(jià)屬于定期總結(jié)（選項(xiàng)C）。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易，這主要影響財(cái)務(wù)報(bào)表的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類答案：B解析：關(guān)聯(lián)方交易未披露，導(dǎo)致應(yīng)列示的交易或事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映，影響完整性認(rèn)定。9.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性僅與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷有關(guān)B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越少C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，證據(jù)的充分性一定越高答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性相關(guān)，質(zhì)量越高（適當(dāng)性越強(qiáng)），可能需要的數(shù)量越少（充分性要求降低）；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的證據(jù)越多；證據(jù)數(shù)量多但質(zhì)量低時(shí)，可能無法滿足充分性。10.企業(yè)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策，這體現(xiàn)的內(nèi)部控制措施是（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.集體決策控制D.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制答案：C解析：“三重一大”（重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金運(yùn)作）事項(xiàng)集體決策屬于內(nèi)部控制中的集體決策控制，是授權(quán)審批控制的特殊形式。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的有（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.合理保證資產(chǎn)安全完整C.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整D.提高經(jīng)營效率和效果答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的五大目標(biāo)包括：合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)資源的限制D.內(nèi)部控制的有效性答案：ABCD解析：審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需綜合考慮被審計(jì)單位的具體情況（業(yè)務(wù)性質(zhì)）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、資源限制及內(nèi)部控制有效性等因素。3.下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的有（）。A.出納與會(huì)計(jì)檔案保管B.銷售合同審批與簽訂C.存貨保管與存貨盤點(diǎn)D.采購申請(qǐng)與采購審批答案：ABCD解析：不相容職務(wù)包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。以上選項(xiàng)均符合不相容職務(wù)定義。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序包括（）。A.檢查B.觀察C.函證D.重新計(jì)算答案：ABCD解析：審計(jì)程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。5.企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境要素包括（）。A.治理結(jié)構(gòu)B.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制D.企業(yè)文化答案：ABCD解析：內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。6.下列關(guān)于控制活動(dòng)的表述中，正確的有（）。A.控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式B.控制活動(dòng)包括授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等C.控制活動(dòng)僅針對(duì)企業(yè)高層管理人員D.控制活動(dòng)需要與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果相聯(lián)系答案：ABD解析：控制活動(dòng)是針對(duì)企業(yè)所有層級(jí)的，不僅限于高層；控制活動(dòng)需根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定，是具體的控制措施。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況，可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.管理層頻繁變更財(cái)務(wù)總監(jiān)B.企業(yè)所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，毛利率持續(xù)下降C.被審計(jì)單位使用高度復(fù)雜的金融工具D.期末存貨余額占總資產(chǎn)比例顯著高于上年答案：ABCD解析：管理層頻繁變動(dòng)（可能存在財(cái)務(wù)報(bào)告壓力）、行業(yè)環(huán)境惡化（經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）、復(fù)雜金融工具（計(jì)量難度大）、異常財(cái)務(wù)比率（可能存在高估或低估）均可能表明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。8.下列關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督B.內(nèi)部監(jiān)督的主體可以是內(nèi)部審計(jì)部門C.內(nèi)部監(jiān)督需評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性D.內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋給管理層答案：ABCD解析：內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，包括日常和專項(xiàng)監(jiān)督，由內(nèi)部審計(jì)等部門執(zhí)行，需評(píng)價(jià)有效性并反饋。9.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.完整性答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性指質(zhì)量，包括相關(guān)性（與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)）和可靠性（真實(shí)可信）；充分性指數(shù)量。10.企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（）。A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.成本效益原則答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的基本原則包括全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。三、判斷題（每題1分，共10分）1.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是絕對(duì)保證企業(yè)不發(fā)生舞弊。（）答案：×解析：內(nèi)部控制只能合理保證而非絕對(duì)保證，存在固有局限性。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)可以替代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。（）答案：×解析：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、范圍不同，不能相互替代。3.不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)。（）答案：√解析：不相容職務(wù)分離是基本控制措施，如貨幣資金業(yè)務(wù)中，出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（）答案：√解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，是實(shí)施控制活動(dòng)的前提，屬于核心環(huán)節(jié)。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過觀察程序可以獲取關(guān)于內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的直接證據(jù)。（）答案：×解析：觀察提供的證據(jù)可能僅限于觀察發(fā)生時(shí)點(diǎn)，存在時(shí)點(diǎn)與期間不一致的風(fēng)險(xiǎn)，通常需要其他程序佐證。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。（）答案：√解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)至少每年進(jìn)行一次內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并出具報(bào)告。7.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以越少。（）答案：√解析：適當(dāng)性（質(zhì)量）越高，所需充分性（數(shù)量）可能降低，但僅靠數(shù)量不能彌補(bǔ)質(zhì)量缺陷。8.內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)。（）答案：√解析：內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，直接影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和執(zhí)行。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都需要提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。（）答案：×解析：對(duì)于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不累積，也無需提請(qǐng)調(diào)整。10.控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（）答案：√解析：控制活動(dòng)的定義即為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。四、不定項(xiàng)選擇題（每題4分，共20分）甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2024年12月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下情況：（1）甲公司銷售部門負(fù)責(zé)簽訂銷售合同，合同金額超過50萬元需經(jīng)總經(jīng)理審批。2024年11月，銷售部門與乙公司簽訂了80萬元的銷售合同，但未附總經(jīng)理審批單。（2）甲公司出納員小張負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金、登記現(xiàn)金日記賬，并兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。（3）甲公司期末存貨余額為1200萬元，占總資產(chǎn)的35%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)，部分存貨存在毀損跡象，但甲公司未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）甲公司2024年12月31日銀行存款日記賬余額為560萬元，銀行對(duì)賬單余額為620萬元，差異原因是甲公司12月30日開出的一張40萬元支票尚未被銀行兌付。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.針對(duì)情況（1），甲公司在銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在的缺陷是（）。A.不相容職務(wù)未分離B.授權(quán)審批控制缺失C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制失效D.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制不當(dāng)答案：B解析：超過50萬元的合同需經(jīng)總經(jīng)理審批，但實(shí)際未審批，屬于授權(quán)審批控制缺失。2.針對(duì)情況（2），甲公司違反了內(nèi)部控制的（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制D.預(yù)算控制答案：A解析：出納員兼管會(huì)計(jì)檔案保管違反了不相容職務(wù)分離（出納與會(huì)計(jì)檔案保管屬于不相容職務(wù)）。3.針對(duì)情況（3），甲公司的行為影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類答案：C解析：存貨存在毀損但未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值未反映其可變現(xiàn)凈值，影響準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。4.針對(duì)情況（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的是（）。A.銀行存款的存在性B.銀行存款的完整性C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確D.未達(dá)賬項(xiàng)是否真實(shí)合理答案：CD解析：銀行存款日記賬與對(duì)賬單的差異屬于未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需驗(yàn)證調(diào)節(jié)表編制是否正確（如40萬元支票是否真實(shí)存在、是否屬于期后兌付），以及未達(dá)賬項(xiàng)的合理性。5.針對(duì)甲公司的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施包括（）。A.向管理層通報(bào)缺陷情況B.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告C.增加實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.評(píng)價(jià)缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響答案：ACD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)向管理層或治理層通報(bào)（選項(xiàng)A），評(píng)價(jià)缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（選項(xiàng)D），并可能因此調(diào)整審計(jì)程序（如增加實(shí)質(zhì)性程序范圍，選項(xiàng)C）；否定意見需在財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且廣泛影響時(shí)出具，僅內(nèi)部控制缺陷不一定導(dǎo)致否定意見。五、綜合題（20分）2024年，某企業(yè)擬開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。假設(shè)你是企業(yè)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人，需設(shè)計(jì)自我評(píng)價(jià)方案。要求：（1）列出內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容；（2）說明自我評(píng)價(jià)的程序；（3）分析自我評(píng)價(jià)中可能發(fā)現(xiàn)的常見缺陷類型。答