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貨幣資金

第*頁(yè)第一節(jié)貨幣資金概述貨幣資金的概念和內(nèi)容貨幣資金管理與核算的意義貨幣資金的控制

第*頁(yè)第一節(jié)貨幣資金概述貨幣資金的概念和內(nèi)容貨幣資金管理與核算的意義貨幣資金的控制

第*頁(yè)一、貨幣資金的概念和內(nèi)容以上是各國(guó)貨幣,那貨幣是貨幣資金嗎?歐元港元比利時(shí)法郎澳門元愛爾蘭鎊澳大利亞元

第*頁(yè)一、貨幣資金的概念和內(nèi)容貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中以貨幣形態(tài)存在的那部分資金，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金按其用途和存放地點(diǎn)可分為：貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等

第*頁(yè)二、貨幣資金管理與核算的意義能保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行；能提高資金的使用效益；能有效地防止不法行為。

第*頁(yè)三、貨幣資金的控制嚴(yán)格崗位分工，執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度；加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理，實(shí)行 交易分開；加強(qiáng)票據(jù)及有關(guān)印章的管理；實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

第*頁(yè)第二節(jié)現(xiàn)金的核算現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容現(xiàn)金收付的核算現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理

第*頁(yè)第二節(jié)現(xiàn)金的核算現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容現(xiàn)金收付的核算現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理

第*頁(yè)一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容現(xiàn)金(庫(kù)存現(xiàn)金)是指存放在企業(yè)會(huì)計(jì)部門，由出納員保管的作為日常零星開支用的現(xiàn)款，包括人民幣和外幣。凡在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位必須依照國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定收入和使用現(xiàn)金，自覺接受開戶銀行的監(jiān)督。人民幣中國(guó)美元德國(guó)馬克

第*頁(yè)一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容現(xiàn)金的使用范圍職工的工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星開支；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他出。

第*頁(yè)一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容（二）現(xiàn)金的庫(kù)存限額

現(xiàn)金的庫(kù)存限額原則上根據(jù)企業(yè)3至5天的日常零星現(xiàn)金開支的需要確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)放寬，但最多不超過15天。

企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行；不足限額時(shí)，可簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。

第*頁(yè)一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理應(yīng)按內(nèi)部牽制制度的要求實(shí)行錢賬分管，即對(duì)現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和記賬工作實(shí)行由兩人或兩人以上分管，互相牽制，互相監(jiān)督。同時(shí)應(yīng)明確收款、付款、記錄等各個(gè)環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。

第*頁(yè)一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容現(xiàn)金收支管理企業(yè)現(xiàn)金的收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。企業(yè)收支現(xiàn)金時(shí)，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便利以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

所謂坐支，就是指企業(yè)從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

第*頁(yè)一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容現(xiàn)金盤點(diǎn)制度

企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符；不得白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金。

第*頁(yè)二、現(xiàn)金收付的核算(一)現(xiàn)金收付的憑證審查現(xiàn)金收支必須取得和填制合法的，并由會(huì)計(jì)主管或其他指定專人進(jìn)行，才能填制現(xiàn)金收付的記賬憑證，并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付。出納人員在收付現(xiàn)金后，還應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，以免重收重付。經(jīng)過審核后的收付款記賬憑證，才能作為登記“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金總賬”的依據(jù)。原始憑證審核記賬憑證現(xiàn)金收訖現(xiàn)金付訖審核登帳

第*頁(yè)二、現(xiàn)金收付的核算(二)現(xiàn)金核算的賬戶設(shè)置及登記基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中現(xiàn)金登記的方法還記得嗎？

第*頁(yè)二、現(xiàn)金收付的核算總分類核算——“現(xiàn)金”賬戶。明細(xì)分類核算——現(xiàn)金日記賬。

第*頁(yè)二、現(xiàn)金收付的核算(二)現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理現(xiàn)金的總分類核算【例2-1】9月1日，企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。【例2-2】9月1日，企業(yè)購(gòu)買賣辦公用品支付現(xiàn)金450元。會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

450

貸：現(xiàn)金450

第*頁(yè)二、現(xiàn)金收付的核算(二)現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理現(xiàn)金的總分類核算【例2-3】9月1日，職工李華因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，付給現(xiàn)金。李華出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，余款200元交回現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款——李華2000

貸：現(xiàn)金2000會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用1800

現(xiàn)金

200

貸：其他應(yīng)收款——李華2000

第*頁(yè)二、現(xiàn)金收付的核算(二)現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理現(xiàn)金的總分類核算【例2-4】9月1日，收到倉(cāng)庫(kù)出售廢舊物資款400元。會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金

400

貸：營(yíng)業(yè)外收入400

第*頁(yè)二、現(xiàn)金收付的核算(二)現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理現(xiàn)金的序時(shí)核算

現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。

第*頁(yè)三、現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理(一)現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的基本方法——實(shí)地盤點(diǎn)法。包括自為和他為?，F(xiàn)金清查盤點(diǎn)實(shí)存額的依據(jù)——《現(xiàn)金管理暫行條例》現(xiàn)金清查盤點(diǎn)的內(nèi)容——賬實(shí)是否相符、是否限額保有現(xiàn)金、是否白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金等。

出納人員每日終了時(shí)自我進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。

清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)核對(duì)。

第*頁(yè)三、現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理

(二)現(xiàn)金溢缺的賬務(wù)處理賬實(shí)不符，及時(shí)掛賬現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金

第*頁(yè)三、現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理(二)現(xiàn)金溢缺的賬務(wù)處理查明原因進(jìn)行溢缺處理現(xiàn)金溢余借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××）

營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)付給有關(guān)人員或單位的屬于無(wú)法查明原因的

第*頁(yè)三、現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理(二)現(xiàn)金溢缺的賬務(wù)處理查明原因進(jìn)行溢缺處理現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款

——應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)膶儆趹?yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膶儆跓o(wú)法查明原因的

第*頁(yè)第三節(jié)銀行存款的核算銀行存款管理的主要內(nèi)容支付結(jié)算方式銀行存款的核算銀行存款的核對(duì)

第*頁(yè)第三節(jié)銀行存款的核算銀行存款管理的主要內(nèi)容支付結(jié)算方式銀行存款的核算銀行存款的核對(duì)

第*頁(yè)一、銀行存款管理的主要內(nèi)容銀行存款管理的主要內(nèi)容：

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括：人民幣存款和外幣存款。

第*頁(yè)一、銀行存款管理的主要內(nèi)容銀行存款管理的主要內(nèi)容：企業(yè)在銀行的賬戶設(shè)立通過銀行賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律定期與銀行核對(duì)賬目企業(yè)的一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)在銀行開立的賬戶分為四種：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓無(wú)真實(shí)交易的債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒付，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

及時(shí)核對(duì)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單，及時(shí)處理未達(dá)賬項(xiàng)。

第*頁(yè)二、支付結(jié)算的方式（一）支付結(jié)算的概念友情提示：銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

第*頁(yè)二、支付結(jié)算的方式（二）支付結(jié)算紀(jì)律單位和個(gè)人作為支付結(jié)算的當(dāng)事人應(yīng)遵守的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律可以概括為：

4

不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金1

不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、印章與須留印鑒不符支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)2

不準(zhǔn)無(wú)理拒付，任意占用他人資金

3

不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶

結(jié)算紀(jì)律是指企業(yè)與業(yè)務(wù)往來(lái)的有關(guān)單位或個(gè)人辦理業(yè)務(wù)結(jié)算時(shí)，所必須遵守的基本原則和制度。

第*頁(yè)二、支付結(jié)算的方式（三）支付結(jié)算原則單位、個(gè)人和銀行三方在辦理支付結(jié)算時(shí)必須共同遵守下列原則：根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支付結(jié)算辦法包括票據(jù)、信用卡和結(jié)算方式三方面的內(nèi)容。1

恪守信用，履約付款2

誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配3

銀行不墊款

第*頁(yè)二、支付結(jié)算的方式（四）支付結(jié)算的方式根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支付結(jié)算方式有以下八種：

銀行匯票3銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理2銀行匯票結(jié)算方式的一般程序

1銀行匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

第*頁(yè)二、支付結(jié)算的方式（四）支付結(jié)算的方式根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支付結(jié)算方式有以下八種：

銀行本票4銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理3銀行本票結(jié)算方式的一般程序

2銀行本票結(jié)算的注意事項(xiàng)1銀行本票的特點(diǎn)、使用范圍、分類

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

第*頁(yè)二、支付結(jié)算的方式（四）支付結(jié)算的方式根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支付結(jié)算方式有以下八種：

商業(yè)匯票4銀行承兌匯票結(jié)算方式的一般程序

5商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理3商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的一般程序

2商業(yè)匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)1商業(yè)匯票的分類、特點(diǎn)、使用范圍

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

第*頁(yè)二、支付結(jié)算的方式（四）支付結(jié)算的方式根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支付結(jié)算方式有以下八種：支票4支票結(jié)算的賬務(wù)處理3支票結(jié)算方式的一般程序

2支票結(jié)算的注意事項(xiàng)1支票的分類、特點(diǎn)、使用范圍

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

第*頁(yè)二、支付結(jié)算的方式（四）支付結(jié)算的方式根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支付結(jié)算方式有以下八種：信用卡4信用卡結(jié)算的賬務(wù)處理3信用卡結(jié)算方式的一般程序

2信用卡結(jié)算的注意事項(xiàng)1信用卡的分類、使用范圍

信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

第*頁(yè)二、支付結(jié)算的方式（四）支付結(jié)算的方式根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支付結(jié)算方式有以下八種：匯兌4信用卡結(jié)算的賬務(wù)處理3信用卡結(jié)算方式的一般程序

2信用卡結(jié)算的注意事項(xiàng)1匯兌的特點(diǎn)、分類、使用范圍

匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

第*頁(yè)二、支付結(jié)算的方式（四）支付結(jié)算的方式根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支付結(jié)算方式有以下八種：托收承付4托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理3托收承付結(jié)算方式的一般程序

2托收承付結(jié)算的注意事項(xiàng)1托收承付的分類、使用要求

托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

第*頁(yè)二、支付結(jié)算的方式（四）支付結(jié)算的方式根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支付結(jié)算方式有以下八種：委托收款4委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理3委托收款結(jié)算方式的一般程序

2委托收款結(jié)算的注意事項(xiàng)1委托收款的分類、使用范圍

委托收款是由收款人向其開戶銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。

第*頁(yè)三、銀行存款的核算（一）銀行存款核算的賬戶設(shè)置及登記核算銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶?！Y產(chǎn)類賬戶借銀行存款

貸

存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)

從銀行提取或支付的款項(xiàng)

企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額“銀行存款”明細(xì)分類核算通過銀行存款日記賬進(jìn)行

第*頁(yè)三、銀行存款的核算（二）銀行存款收付的賬務(wù)處理銀行存款的總分類核算【例2-5】9月10日，開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金10000元備發(fā)工資?！纠?-6】9月11日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)Ａ公司匯來(lái)前欠貨款5000元。

會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000

第*頁(yè)三、銀行存款的核算（二）銀行存款收付的賬務(wù)處理銀行存款的總分類核算【例2-7】9月12日，將本日銷貨款11700元(其中含增值稅1700元)填制“進(jìn)賬單”送存銀行。

【例2-8】9月14日，購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款8000元，增值稅款1360，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款

11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700會(huì)計(jì)分錄借：物資采購(gòu)

8000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360

貸：銀行存款9360

第*頁(yè)三、銀行存款的核算（二）銀行存款收付的賬務(wù)處理銀行存款的序時(shí)核算

銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納員根據(jù)記賬憑證和銀行收、付款結(jié)算憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行序時(shí)核算。

第*頁(yè)四、銀行存款的核對(duì)（一）銀行存款核對(duì)的內(nèi)容賬證相符。銀行存款日記賬與銀行存款、付款憑證互相核對(duì)。賬賬相符。銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)。賬實(shí)相符。銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，做到賬單相符，從而達(dá)到賬實(shí)相符。

第*頁(yè)（二）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制教材P24：[例2—12]根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，見表2—1。四、銀行存款的核對(duì)

第*頁(yè)第四節(jié)其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金的賬務(wù)處理

第*頁(yè)第四節(jié)其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金的賬務(wù)處理

第*頁(yè)一、其他貨幣資金的內(nèi)容（一）其他貨幣資金的概念（二）其他貨幣資金的賬戶設(shè)置為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變化和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶?！Y產(chǎn)類賬戶

該賬戶可按“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”和“存出投資款”等設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

第*頁(yè)二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理(一)外埠存款【例2-9】某企業(yè)委托當(dāng)?shù)氐拈_戶銀行匯款50000元到采購(gòu)地開設(shè)采購(gòu)專戶，根據(jù)收到銀行匯款回單聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

【例10】企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)的供貨單位的發(fā)票賬單，共支付甲材料款項(xiàng)47970元，其中價(jià)款41000元，增值稅款6970元。

外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開設(shè)臨時(shí)采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬結(jié)算，采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——外埠存款

50000

貸：銀行存款50000會(huì)計(jì)分錄借：原材料——甲材料

41000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6970

貸：其他貨幣資金——外埠存款47970余款？

第*頁(yè)二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理(一)外埠存款【例11】企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)回的多余款2030元會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款2030

貸：其他貨幣資金——外埠存款2030

第*頁(yè)二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理(二)銀行匯票存款(三)銀行本票存款(四)信用卡存款

銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)交存開戶行取得匯票后，可持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金，匯票使用后如有多余款或因匯票超過付款期未付出的，將其退回企業(yè)開戶銀行。

銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)交存開戶銀行取得銀行本票后，可在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或取得現(xiàn)金。如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用的，可要求銀行退款。

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)的信用卡存款一律從基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)貨、消費(fèi)，但不得支取現(xiàn)金。教材P25[例題2-14、15、16]？

第*頁(yè)二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理(五)信用保證金存款【例2-11】某企業(yè)要求銀行對(duì)境外甲公司開出信用證100000元，按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書、購(gòu)銷合同及保證金100000元。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，編分錄：20天后，企業(yè)收到境外甲公司發(fā)來(lái)的材料及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，共支付款項(xiàng)93600元，其中價(jià)款80000元，增值稅13600元。余款6400元已退回企業(yè)開戶銀行。會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——信用證保證金存款

100000

貸：銀行存款100000會(huì)計(jì)分錄借：原材料——甲材料80000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款

93600會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款6400

貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款6400

信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同，并向銀行交納保證金。企業(yè)用信用證保證金存款接貨款后，結(jié)余款可退回企業(yè)開戶銀行。

第*頁(yè)二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理(六)存出投資款存出投資款的使用程序銀行存款其他貨幣資金

——存出投資款短期投資①向證券公司劃出資金②購(gòu)買股票、債券

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的資金。

第*頁(yè)二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理(六)存出投資款【例2-12】某企業(yè)向證券公司存入資金200000元，10天后用該存款購(gòu)買股票150000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：存入證券公司款項(xiàng)時(shí)：存入證券公司款項(xiàng)時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——存出投資款

200000

貸：銀行存款200000會(huì)計(jì)分錄借：短期投資150000

貸：其他貨幣資金——存出投資款

150000

第*頁(yè)第五節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算外幣業(yè)務(wù)的概述外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

第*頁(yè)第五節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算外幣業(yè)務(wù)的概述外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

第*頁(yè)一、外幣業(yè)務(wù)的概述（一）外幣與外匯外幣是指本國(guó)貨幣以外的其他國(guó)家和地區(qū)的貨幣。外匯的概念要比外幣廣泛，它通常是指以外國(guó)貨幣表示的用語(yǔ)國(guó)際支付的手段。具體包括（1）外國(guó)貨幣；（2）外幣有價(jià)證券；（3）外幣支付憑證；（4）其他外幣資金。外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。

第*頁(yè)匯率全稱為外匯匯率，是指一個(gè)國(guó)家貨幣兌換為另一個(gè)國(guó)家貨幣的比率，后者說是兩種不同貨幣之間的比價(jià)。匯率的標(biāo)價(jià)方法：直接標(biāo)價(jià)法，也稱為直接匯率。間接標(biāo)價(jià)法，也稱為間接匯率。匯率的分類：市場(chǎng)匯率與官方匯率；現(xiàn)行匯率與歷史匯率；記賬匯率與賬面匯率；買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率。（二）匯率一、外幣業(yè)務(wù)的概述

第*頁(yè)二、外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）外幣業(yè)務(wù)核算的有關(guān)規(guī)定企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)處理主要有兩項(xiàng)內(nèi)容：一是，外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)外幣金額折算及其相關(guān)的賬務(wù)處理；二是，外幣業(yè)務(wù)引起的外幣貨幣性資產(chǎn)（如外幣銀行存款、應(yīng)收賬款等）和負(fù)債因市場(chǎng)匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的外幣折算差額的處理。

第*頁(yè)二、外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）外幣業(yè)務(wù)的日常賬務(wù)處理外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)向銀行買入外匯一般是按照外匯賣出匯率成交的。企業(yè)把外匯賣給銀行一般是按照外匯買入?yún)R率成交的。

第*頁(yè)二、外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）外幣業(yè)務(wù)的日常賬務(wù)處理外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生的外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)包括從國(guó)外或境外購(gòu)進(jìn)原材料、商品、引進(jìn)設(shè)備遺跡出口銷售產(chǎn)品或商品等。外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣的金額記賬。

第*頁(yè)二、外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）外幣業(yè)務(wù)的日常賬務(wù)處理外幣借款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)借入或歸還外幣，都按發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額記賬。[例2—25]某企業(yè)6月15日向中國(guó)銀行借入美元5000元，期限為3個(gè)月。借入當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.20元人民幣。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——美元戶410000貸：短期借款——美元戶410000

第*頁(yè)二、外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）外幣業(yè)務(wù)的日常賬務(wù)處理接受外幣資本投資的賬務(wù)處理外商投資企業(yè)接受外幣投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的外幣資產(chǎn)按當(dāng)日的市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額作為資產(chǎn)入賬，同時(shí)按投資合同中約定的匯率折合為記賬本位幣金額作為實(shí)際資本入賬，兩者因折算匯率的不同而形成的差額作為資本公積處理。

第*頁(yè)二、外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（三）期末匯兌損益的計(jì)算及其賬務(wù)處理匯兌損益是在持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間，由于外幣匯率變動(dòng)而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值發(fā)生變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。具體計(jì)算方法是：對(duì)各外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣的金額，并將其與記賬本位幣賬戶中的期末余額進(jìn)行比較，其差額就是本期發(fā)生的匯兌損益。

第*頁(yè)現(xiàn)金日記賬

年憑證摘要對(duì)方科目收入付出結(jié)余月日字號(hào)831本月收付合計(jì)及余額1500014500050091銀付1提現(xiàn)備用銀行存款300091現(xiàn)付1購(gòu)辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用45091現(xiàn)付2李明借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款200091現(xiàn)收1出售廢舊物資營(yíng)業(yè)外收入40091本月收付合計(jì)及余額340024501450

第*頁(yè)現(xiàn)金日記賬

——銀行匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)

銀行匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓(填明“現(xiàn)金”字樣的除外)，背書轉(zhuǎn)讓是指在票據(jù)上所作的以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的書面行為；銀行匯票的付款期限為一個(gè)月，逾期的匯票兌付銀行不予受理；匯票申請(qǐng)人辦理銀行匯票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽發(fā)銀行受理并收妥款項(xiàng)后，簽發(fā)銀行匯票交給匯款人；

第*頁(yè)現(xiàn)金日記賬

——銀行匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)；

持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單送交開戶銀行。銀行審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。

第*頁(yè)現(xiàn)金日記賬

——（圖2－1銀行匯票結(jié)算的一般程序）付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行②簽發(fā)銀行匯票和解訖通知①申請(qǐng)辦理銀行匯票⑦退回進(jìn)賬單回單通知收款⑥填寫進(jìn)賬單送存銀行匯票和解訖通知④持銀行匯票和解訖通知辦理付款⑤發(fā)出商品③劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑧傳遞匯票

第*頁(yè)現(xiàn)金日記賬

——付款單位的帳務(wù)處理付款單位的賬務(wù)處理收到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

辦理結(jié)算時(shí)，假定為購(gòu)買材料支付貨款，且匯票款項(xiàng)有余額，應(yīng)根據(jù)“銀行匯票”第四聯(lián)“多余款收賬通知”和購(gòu)貨發(fā)票等原始憑證編如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款

借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

銀行存款(多余金額)

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

第*頁(yè)現(xiàn)金日記賬

——銀行匯票結(jié)算的帳務(wù)處理收款單位的賬務(wù)處理收款單位受理銀行匯票后，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單和有關(guān)原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

第*頁(yè)現(xiàn)金日記帳

——銀行本票的特點(diǎn)、使用范圍、分類銀行本票作為流通和支付手段，具有信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)，并有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。銀

銀行本票根據(jù)簽發(fā)金額是否固定，可分為定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票面額為1000元，5000元，10000元和50000元。

銀行本票作為流通和支付手段，具有信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)，并有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

第*頁(yè)現(xiàn)金日記帳

——銀行本票結(jié)算的注意事項(xiàng)銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不超過2個(gè)月；申請(qǐng)人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、申請(qǐng)人名稱、支付金額、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；

第*頁(yè)現(xiàn)金日記帳

——銀行本票結(jié)算的注意事項(xiàng)持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效期內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供單位證明，可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款；申請(qǐng)人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明；銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

第*頁(yè)現(xiàn)金日記帳

——銀行本票結(jié)算的一般程序付款人申請(qǐng)辦理銀行本票，應(yīng)填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，并向銀行交存款項(xiàng)；銀行受理并收妥款項(xiàng)后，向付款人簽發(fā)銀行本票；付款人持銀行本票向銀行本票上填明的收款人辦理結(jié)算；收款人對(duì)銀行本票審核無(wú)誤后，填制進(jìn)賬單與銀行本票一起交開戶銀行，銀行審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。銀行本票結(jié)算的一般程序如圖2-2所示。

第*頁(yè)現(xiàn)金日記帳

——圖2－2銀行本票結(jié)算的一般程序付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票⑥退回收賬通知⑤持銀行本票辦理收款③持銀行本票辦理結(jié)算④劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

第*頁(yè)現(xiàn)金日記帳

——銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理付款單位的賬務(wù)處理企業(yè)將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票后，根據(jù)“銀行本票申請(qǐng)書”(單位留存聯(lián))編制如下會(huì)計(jì)分錄：企業(yè)持銀行本票與收款人結(jié)算后，根據(jù)發(fā)票、賬單等原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——銀行本票存款貸：銀行存款

借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款

第*頁(yè)現(xiàn)金日記帳

——銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理收款單位的賬務(wù)處理企業(yè)收到銀行本票后，連同進(jìn)賬單一并交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

第*頁(yè)現(xiàn)金日記帳

——商業(yè)匯票的分類、特點(diǎn)、使用范圍商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票作為一種商業(yè)信用，具有信譽(yù)度高和結(jié)算靈活的特點(diǎn)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，相互之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票。

由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)

收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)

第*頁(yè)現(xiàn)金日記帳

——商業(yè)匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取5／10000的手續(xù)費(fèi)；商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不超過6個(gè)月；商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日；符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。

第*頁(yè)現(xiàn)金日記帳

——商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序

付款人依照購(gòu)銷合同簽發(fā)商業(yè)承兌匯票并“承兌”后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人；收款人收到經(jīng)承兌的商業(yè)匯票，審核無(wú)誤后發(fā)運(yùn)商品。匯票即將到期，收款人提前將匯票和委托收款憑證送交開戶銀行辦理收款手續(xù)。付款人在匯票到期日前，應(yīng)將票款足額交存銀行，以備到期支付。付款人開戶銀行收到收款人開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)憑證后，于匯票到期日，將票款從付款人賬戶內(nèi)劃轉(zhuǎn)到收款人開戶銀行，并向付款人發(fā)出付款通知。匯票到期時(shí)，如果付款人的存款不足支付票款，其開戶銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票退給收款人或被背書人，由其自行處理，銀行不負(fù)責(zé)付款。收款人開戶銀行收到票款后，將委托收款憑證收賬通知聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章交收款人，通知款已收妥。

第*頁(yè)現(xiàn)金日記帳

——圖2－3商業(yè)承兌匯票一般程序付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行④備付票款⑥

付款通知⑧通知收款③委托收款①寄交承兌商業(yè)匯票②發(fā)運(yùn)商品⑤傳遞憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

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——銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序

付款人持銀行承兌匯票向其開戶銀行申請(qǐng)承兌。銀行審查同意后，由付款人與其開戶銀行簽訂承兌協(xié)議，并將銀行承兌匯票交給承兌申請(qǐng)人轉(zhuǎn)交收款人。收款人收到銀行承兌匯票經(jīng)審查無(wú)誤后，按合同發(fā)運(yùn)商品。承兌申請(qǐng)人應(yīng)于銀行承兌匯票到期前將票款足額交存銀行，以備支付；承兌申請(qǐng)人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行憑票向收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行無(wú)條件履行支付外，應(yīng)根據(jù)承兌協(xié)議規(guī)定，對(duì)承兌申請(qǐng)人進(jìn)行扣款處理，并對(duì)尚未扣回的承兌金額每天按5／10000計(jì)收罰金。收款人在匯票即將到期時(shí)，應(yīng)將銀行承兌匯票和委托收款憑證送交開戶銀行辦理收款手續(xù)。承兌銀行在匯票到期日憑票將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款人，并向付款人發(fā)出通知。

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——圖2－4銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序

付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①持票申請(qǐng)承兌⑧付款通知⑩通知收款⑥委托收款③交付承兌匯票④發(fā)運(yùn)商品⑨劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑦傳遞憑證②承兌后退回匯票⑤交存票款

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——商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理付款單位的賬務(wù)處理付款單位將承兌后的商業(yè)匯票交給銷貨單位后，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：匯票到期支付票款后，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付票據(jù)

借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款

第*頁(yè)現(xiàn)金日記帳

——商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理收款單位的賬務(wù)處理收款單位收到付款人交付的“商業(yè)匯票”并發(fā)運(yùn)商品后，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：匯票到期收回票款，根據(jù)委托收款憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

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——商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理銀行承兌手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理

采用銀行承兌匯票結(jié)算，承兌申請(qǐng)人按規(guī)定向銀行支付承兌手續(xù)費(fèi)后，根據(jù)有關(guān)原始憑證：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款

第*頁(yè)1. 支票的分類、特點(diǎn)、使用范圍

支票按其支付方式不同，可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。支票作為流通手段和支付手段，具有清算及時(shí)、使用方便、收付雙方都有法律保障和結(jié)算靈活的特點(diǎn)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用支票。

支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。

支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。

支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

第*頁(yè)2. 支票結(jié)算的注意事項(xiàng)

支票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。支票提示付款期限自出票日起10天，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。支票的金額、收款人名稱，可以由支票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。簽發(fā)支票應(yīng)使用鋼筆或碳素筆填寫，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款余額，禁止發(fā)行空頭支票。

第*頁(yè)2. 支票結(jié)算的注意事項(xiàng)不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

第*頁(yè)2. 支票結(jié)算的注意事項(xiàng)

——圖2－5支票結(jié)算的一般程序付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③銀行退回進(jìn)賬單回單②填制進(jìn)賬單將進(jìn)賬單連同支票送存銀行①付款人簽發(fā)支票④傳遞憑證劃撥款項(xiàng)

第*頁(yè)4. 支票結(jié)算的賬務(wù)處理企業(yè)簽發(fā)支票的賬務(wù)處理企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí)，必須在支票聯(lián)背面背書后才能向開戶銀行提取現(xiàn)金。根據(jù)支票存根聯(lián)：企業(yè)采購(gòu)材料等簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，根據(jù)支票存根聯(lián)：

借：現(xiàn)金貸：銀行存款

借：物資采購(gòu)（等）貸：銀行存款

第*頁(yè)4. 支票結(jié)算的賬務(wù)處理企業(yè)收到支票的賬務(wù)處理企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，應(yīng)填制“進(jìn)賬單”一式兩聯(lián)，并在支票背面背書人簽章欄簽章，將支票連同進(jìn)賬單一并送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶。

借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（等）應(yīng)交稅金——增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

第*頁(yè)1. 信用卡的分類、使用范圍信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。適用于同城和異地的特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。

第*頁(yè)2. 信用卡結(jié)算的注意事項(xiàng)

單位申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。符合條件并按一定要求交存一定金額的備用金后，銀行為申請(qǐng)人開立信用卡存款戶，并發(fā)給信用卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人本人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。

第*頁(yè)2. 信用卡結(jié)算的注意事項(xiàng)持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。持卡人憑卡購(gòu)物、消費(fèi)時(shí)，需將信用卡和本人身份證一并交特約單位。特約單位審查信用卡無(wú)誤的，在簽購(gòu)單上壓(刷)卡，填寫實(shí)際結(jié)算金額、用途、持卡人身份證件號(hào)碼、特約單位名稱和編號(hào)。特約單位不得通過壓卡、簽單和退貨方式支付持卡人現(xiàn)金。

第*頁(yè)2. 信用卡結(jié)算的注意事項(xiàng)特約單位在每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購(gòu)單匯總，計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈計(jì)金額，并填寫匯(總)計(jì)單和進(jìn)賬單，連同簽購(gòu)單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬。持卡人要求退貨的，特約單位應(yīng)使用退貨單辦理壓(刷)卡，并將退貨單金額從當(dāng)日簽單累計(jì)金額中抵減，退貨單隨簽購(gòu)單一并送交收單銀行。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。信用卡透支額依據(jù)其分類的不同而不同：金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不超過5000元。透支期限最長(zhǎng)為60天。

第*頁(yè)2. 信用卡結(jié)算的注意事項(xiàng)

——圖2－6信用卡結(jié)算的一般程序

付款單位(持卡人)收款單位(特約單位)付款單位開戶銀行(發(fā)卡行)收款單位開戶銀行①申請(qǐng)信用卡并存入備用金②發(fā)給信用卡④憑簽購(gòu)單要求劃賬⑤退回進(jìn)賬單回單辦理收款③憑卡購(gòu)物、消費(fèi)⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

第*頁(yè)4. 信用卡結(jié)算的賬務(wù)處理

付款單位的賬務(wù)處理

企業(yè)辦理信用卡，存入備用金及支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，根據(jù)支票存根、手續(xù)費(fèi)收據(jù)等原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：持卡人持發(fā)票來(lái)報(bào)銷憑卡購(gòu)物、消費(fèi)的開支時(shí)，根據(jù)審核無(wú)誤的發(fā)票等原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——信用卡存款(×持卡人)

賬務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款

借：物資采購(gòu)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：其他貨幣資金——信用卡存款(×持卡人)

第*頁(yè)5. 信用卡結(jié)算的賬務(wù)處理收款單位的賬務(wù)處理收款單位根據(jù)匯(總)計(jì)單、進(jìn)賬單回單等原始憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

第*頁(yè)1. 匯兌的特點(diǎn)、分類、使用范圍

匯兌結(jié)算方式具有適用范圍大，服務(wù)面廣，手續(xù)簡(jiǎn)便，劃款迅速，靈活易用的特點(diǎn)。

匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

第*頁(yè)2. 匯兌結(jié)算方式的注意事項(xiàng)匯款人委托銀行辦理匯兌時(shí)，應(yīng)填寫信匯或電匯憑證，詳細(xì)填明匯入地點(diǎn)、匯入銀行名稱、收款人姓名或收款單位名稱，匯款用途等項(xiàng)內(nèi)容。

匯入銀行對(duì)開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項(xiàng)，必須交驗(yàn)本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。

第*頁(yè)2. 匯兌結(jié)算方式的注意事項(xiàng)支取現(xiàn)金的信、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗(yàn)其身份證辦理支付款項(xiàng)。該賬戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。

第*頁(yè)2. 匯兌結(jié)算方式的注意事項(xiàng)

——圖2－7匯兌結(jié)算方式的一般程序付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)①委托銀行辦理匯款

第*頁(yè)4. 匯兌結(jié)算方式的賬務(wù)處理

匯款單位的賬務(wù)處理：分兩種情況匯款是為了進(jìn)行各種款項(xiàng)的結(jié)算，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的回單聯(lián)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：匯款是到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯款開立臨時(shí)存款戶，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的回單聯(lián)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款

借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款

第*頁(yè)3. 匯兌結(jié)算方式的賬務(wù)處理

收款單位的賬務(wù)處理

收款單位收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯兌結(jié)算憑證收賬通知，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅金等)

第*頁(yè)1. 托收承付的分類、使用要求

托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回辦法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位必須是經(jīng)營(yíng)管理水平較高，并經(jīng)開戶銀行審查同意的企業(yè)。辦理托收承付的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。

第*頁(yè)2. 托收承付結(jié)算方式的注意事項(xiàng)

收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有合法的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式；收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件；托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元；托收承付結(jié)算方式分為托收和承付兩個(gè)階段。

銷貨單位按合同發(fā)運(yùn)商品，辦妥發(fā)貨手續(xù)后，根據(jù)發(fā)貨票、代墊運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)等填制“托收承付結(jié)算憑證”，連同發(fā)貨票、運(yùn)單一并送交開戶銀行辦理托收。開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審查。對(duì)審查無(wú)誤，同意辦理的，應(yīng)將托收憑證的回單聯(lián)蓋章后退回銷貨單位。

銷貨單位按合同發(fā)運(yùn)商品，辦妥發(fā)貨手續(xù)后，根據(jù)發(fā)貨票、代墊運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)等填制“托收承付結(jié)算憑證”，連同發(fā)貨票、運(yùn)單一并送交開戶銀行辦理托收。開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審查。對(duì)審查無(wú)誤，同意辦理的，應(yīng)將托收憑證的回單聯(lián)蓋章后退回銷貨單位。

第*頁(yè)2. 托收承付結(jié)算方式的注意事項(xiàng)驗(yàn)單付款承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。付款單位在承付期內(nèi)未向銀行表示拒絕付款的，銀行即視做承付，并在承付期滿的次日將款項(xiàng)付給收款單位。驗(yàn)貨付款的承付期為10