工業(yè)企業(yè)會計賬務處理步驟

1、采購原材料管理費用

借：原材料貸：應付職員薪酬-福利費

應交稅金一應交增值稅一進項稅額5、發(fā)工資

貸：銀行存款借：應付職員薪酬-工資

（應付帳款、票據(jù)）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

2、生產領用材料6、平時車間費用

借：生產成本借：制造費用

制造費用貸：庫存現(xiàn)金

管理費用7、月末結轉

貸：原材料借：生產成本

3、分配工資貸：制造費用

借：生產成本8、結轉完工產品

制造費用借：生產成本

管理費用貸：庫存商品

貸：應付職員薪酬-工資9、銷售商品

4、計提福利費借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）

借：生產成本貸：主營業(yè)務收入

制造費用應交稅金一應交增值稅-銷項稅額

10、結轉銷售商品成本借：主營業(yè)務收入

借：主營業(yè)務成本其它業(yè)務收入

貸：庫存商品投資收益

11、計交稅金營業(yè)外收入

借：營業(yè)稅金及附加貸：本年利潤

貸：應交稅費一城建稅15、結轉各項費用

一教育費附加借：本年利潤

--地方教育避附加貸：豐營業(yè)務成本

12,結轉廠部費用其它業(yè)務支出

借：本年利潤主營業(yè)務稅金及附加

貸：管理費用管理費用

13、發(fā)生借款利息營業(yè)費用

①支出財務費用

借：財務費用營業(yè)外支

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）16、計交所得稅

②收入借：所得稅費用

借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：應交稅費一應交所得稅

貸：財務費川17、結轉所得稅

14、結轉各項收入借：本年利潤

貸：所得稅費用

18,結轉凈利潤

①盈利

第一章貨幣資金及應收款項

借：本年利潤

1.現(xiàn)金

⑴備用金

貸：利潤分配

①開立備用金

②虧損

借：其它應收款一備用金

貸：現(xiàn)金

借：利潤分配

②報銷時補回預定現(xiàn)金

貸：本年利潤

借：管理贄用等

貸：現(xiàn)金（報銷不用備用金科目核實）

③撤銷或降低備用金時

借：現(xiàn)金

貸：其它應收款一備用金

⑵現(xiàn)金長短款

①庫存現(xiàn)金大于賬面值

借：現(xiàn)金

貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢

查明原因后作以下處理：

借：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢

貸：其它應付款一應付現(xiàn)金溢余（X中住或個人）

營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余（無法查明原因）

②庫存現(xiàn)金小于賬面值

借：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢

貸：現(xiàn)金

查明原因后作以下處理:

借：其它應妝款一應收現(xiàn)金短票款（XX個人）⑴直接轉銷法

其它應收款一應收保險賠款①實際發(fā)生損失時

管理費用一現(xiàn)金短缺（無法查明原因）借：管理費用-壞賬損失

貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢貸：應收賬款

（2）接收捐贈②重新收回時

借：現(xiàn)金借：應收賬款

貸：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值貸：管理費用-壞賬損失

繳納所得稅借：銀行存款

借：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值貸：應收賬款

貸：資本公積-其它資本公積⑵備抵法

應交稅金-應交所得稅①提取壞賬準備金時

2.銀行存款借：管理費用-壞賬損失

①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其它金融機構款項已貸：壞賬準備

經部分或全部不能收回②發(fā)生壞賬時

借：營業(yè)外支出借：壞賬準備

貸：銀行存款貸：應收賬款

3.其它貨幣資金（外埠存款）③重新收回時

①升立采購專戶借：應收賬款

借：其它貨幣資金一外埠存款貸：壞賬準備

貸：銀行存款借：銀行存款

②用此?？钯徹涃J：應收賬款

借：物資采購5.應收票據(jù)（見后）

應交稅金?應交增值稅（進項稅額）A、收到銀行承兌票據(jù)借：應收票據(jù)

貸：其它貨幣資金一外埠存款貸：應收賬款

③撤銷采購專戶B、帶息商業(yè)匯票計息

借：銀行存款借：應收票據(jù)

貸：其它貨幣資金一外埠存款貸：財務費用（通常在中期末和年末計息）

4.壞賬損失C、申請貼現(xiàn)

借：銀行存款財務費用

財務費用（=貼現(xiàn)息-本期計提理據(jù)利息）貸：應收賬款-X企業(yè)（總價）

貸：應收票據(jù)（帳面數(shù)）7、應收債權出售（不含追索權）

D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付借：銀行存款

11）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金營業(yè)外支出

褶：應收賬款-X企業(yè)其它應妝款（估H銷售退回）

貸：銀行存款贊：應收賬款

（2）企業(yè)銀行帳戶資金不足發(fā)生銷售退回時

借：主營業(yè)務妝人

偕：應收賬款-X企業(yè)

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

貸：其它應收款

短期借款（帳戶資金不足部分）

借：庫存商品

E、到期托收入帳

貸：主營業(yè)務成本

借：銀行存款

第二章存貨

貸：應收票據(jù)

1、原材料

F、承兌人到期拒付

（1）取得

借：應收瓶款（可計提壞賬準備）

①發(fā)票和材料同時到

貸:應收票據(jù)

借：原材料

G、轉讓、背書票據(jù)（購原料）

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）

借：原材料（在途物資）

貸：銀行存款

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

②發(fā)票先到

貸：應收票據(jù)

借：在途物資（含運費）

6、應收賬款

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）

A、發(fā)生：

貸：銀行存款

借：應收賬款-X企業(yè)（扣除商業(yè)折扣頷）

③材料已到，月末發(fā)票賬單未到

貸：主營業(yè)務收入

借：原材料

應交稅金一應交增值稅（銷項稅）

貸：應付賬款一暫估應付賬款

B、發(fā)生現(xiàn)金折扣：

注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理

借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣）

（2）發(fā)出貸：包裝物

平時登記數(shù)量，月末結轉注：出租、出借金額較大時可分期押銷

借：生產成本/在建工程/委托加工物資/…②收取押金

貸：原材料借：銀行存款

2.委托加工物資貸：其它應付款

①發(fā)出委托加工物資③收取租金

借：委托加工物資借：銀行存款

貸：原材料貸：應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

②支付加工費、運雜費、增值稅其它業(yè)務收入

借：委托加工物資④退還包裝物（不管是否報廢），

應交稅金一應交增值稅（進）借：其它應付款（按退還包裝物百分比退向抵金）

貸：銀行存款等貸：銀行存款

③交納消費稅（見應交稅金）⑤損壞、缺乏、逾期未歸還等原因沒收押金

④加工完成收回加工物資借：其它應付款（按沒收押金）

借：原材料（驗收入庫加工物資+剩下物資）其它業(yè)務支出（消費稅）

貸：委托加工物資貸：應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

3.包裝物應交稅金一應交消戕稅

（1）生產領用，組成產品組成部分其它業(yè)務收入（差額部分）

借：生產成本⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值

貸：包裝物借：原材料

（2）隨產品出售且貸：其它業(yè)務支出（出租）

借：營業(yè)費用（不單獨計價）營業(yè)費用（出借）

其它業(yè)務支出（單獨計價）（殘值以外,成為真正費用、支出了）

貸：包裝物⑤攤銷（略）------次、五五、分次

（3）包裝物出租、出借4.低值易耗品（處理同包裝物）

①第一次領用新包裝物時5.存貨清查

借：其它業(yè)務支出（出租）⑴盤盈

營業(yè)費用（出借）①確定

借：原材料后同意結呆和自行處理不一致，則要調整當期報表年初數(shù)。

貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢補充部分

②報批轉銷B、投資者投入

借：待處理財產損溢借：原材料

貸：管理費用應交稅金-應交增值稅（進項稅）

②盤虧或毀損貸：實妝資本（或股本）

①確定C、非貨幣性交易取得

借：待處理財產損溢（1）支付補價

貸：原材料借：原材料

應交桎金一增（轉出）應交稅金-應交增值稅（進項稅）

②報批轉銷貸：原材料（固定資產、無形資產等換出物）

i屬于自然損耗產生定額內損耗應交稅金-應交增值稅（銷項稅）

借：管理費用銀行存款（支付補價和相關稅費）

貸：待處理財產損溢（2）收到補價

ii屬于收發(fā)計量、核實、管理不善造成損耗借：原材料應交稅,金-應交增值稅（進項稅）

借：原材料（殘料）根?行存款（收到補價）

其它應收款（保險、責任人賠款）齡：原材料（等）

［管理費用］應交杭金-應交增值稅（銷項稅）

貸：待處理財產損溢營業(yè)外收入一非貨幣性交易收益

iii屬于自然災難或意外事故造成存貨損耗補價收益=補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交

借：原材料（殘料）稅金和教育費附加

其它應收款（保險、貢任人賠款）D、債務重組取得

［營業(yè)外支出一很損失］（1）支時補價

貸：待處理財產損溢借：原材料（應收賬款-進項稅+補價+相關稅費）

注：待處理財產報溢在結帳前必需將其轉平。分兩應交稅金-應交增值稅（進項稅）

種情況：①假如已經董事會等類似權力機構同意，轉入貸：應收賬款

損益等，不用披露；②假如未經董事會等類似權力機構銀行存款（=補價+相關稅費）

同意，應按上述方法結平，同時在附注中披露；假如其（2）收到補價

借：原材料（應收賬款-進項稅-林價+相關稅費）應交稅金-應交增值稅（進項稅）

限行存款（補價）貸：銀行存款（應付賬款）

貸：應收賬款B、入庫借：原材料（等）

銀行存款（相關稅費）貸：物資采購（計劃成本）

E、接收捐贈C、月底物資采購余額轉出

宿：原材料借方（超支）：借：材料成本差異

應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：物資采購

貸：待轉資產價值-接收捐贈非現(xiàn)金資產準備貸方（節(jié)?。┙瑁何镔Y采購

銀行存款（相關費用）貸：材料成本差異

應交稅金（稅費）計劃成本=實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生合理損耗量）*計劃價

月底：實際成本=包含合理損耗購貨金額（即發(fā)票價）

借：待轉資產價值-接收捐贈非現(xiàn)金資產準備材料成本差異率=（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃

貸：資本公積-接收捐贈非現(xiàn)金資產準備成本+本陽計劃成本）

處理后：D,結轉本月材料成本差異

借：資本公積-接收捐贈非現(xiàn)金資產準備借：生產成本、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等

貸：資本公積-其它資本公積貸：材料成本差異（正差用黃字，負用紅字）

D、工程領用4、零售價法

借：在建工程（或工程物資）成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/1期初存貨售價

貸：原材料+本期存貨售價）

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）期銷售存貨成本=本期存貨售價（銷售收入）*成木率

E、用于職員福利例：某商品企業(yè)采取零售價法，期初存貨成本。元，售價總

借：應付福利費額30000元。本期購入存貨100000元，售價10元，本期

貸：原材料銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）成本率=（0+100000）/（30000+10）=80%

存貨期末計價銷售成本=100000*80%=80000元

3、計劃成本法5,毛利率法

A、付款、發(fā)票抵達銷售成本?銷售收入?毛利

借：物資采購（實際成本）例：某商業(yè)企業(yè)采取毛利率法，5月月初存貨2400萬元，本

月購貨成本1500萬元，銷貨收入455c萬元，上月毛利應收股利、應收利息

率24%,求5月末成本。貸：銀行存款

5月銷售成本=4550*（1-24%）=3458萬元其它貨幣資金

5月末成本=2400+1500-3458=442萬元注：收到購入時現(xiàn)金股利、債券利息

7、委托加工物資借：銀行存款

委托方：貨：應收股利、應收利息

A、借：委托加工物資②收到持有時期內股利或利息

貸：原材料借：銀行存款/現(xiàn)金

B、支付運費、加工費等貸：短期投資一股票/債券X

借：委托加工物資③轉讓、出售

應交稅金-應交增值稅（進項稅）借：銀行存款

貸：鍬行存款（應付賬款〉短期投資跌價準備一股/債X（分攤部分）

C、支付消費稅貸：短期投資一股票/債券X

借：委托加工物資（直接出售）應收股利/應收利息（計入應收還未收回）

應交稅金-應交消費稅（收回后經續(xù)加工）投費收益一出售股/債X（借或貸）

貸：銀行存款（應付賬款）4、計提跌價準備

消涉稅計稅價格=（發(fā)出材料金額+加一沙）/（1-稅率）o借：投資收■-計提短期投濟跌價準備

增值稅=加工費*稅率貨：短期投資趺價準備

D、轉回借：原材料（庫存商品）2長久股權投資投資

貸：委托加工物資1、成本法

計提跌價準備1-K取得

借：管理費用-計提存貨低價準備（1）購置

貸：存活跌價準備借：長久股權投資-X企業(yè)

應收股利（已宣告未分配現(xiàn)金股利）

:第三章投投：貸：銀行存款

1.短期投資（2）債務人抵償債務而取得

①購入a、收到補價

借：短期投資一股票/債券/基金X借：長久股權投資?應收賬款-補價）

銀行存款（收到補價）借：銀行存款

貸：應收賬款貸：投資收益-長久股權投資-X企業(yè)

b、支付補價【投資企業(yè)投資年度應享受投資收益】=投資當年被投資單

借：長久股權投資"應收賬款+補價）位實現(xiàn)凈殞益*投資企業(yè)持股百分比*（當年投資持有月份/

貸：應收賬款整年月份12）

銀行存款（支付補價）。中國企業(yè)通常是當年利潤或現(xiàn)金股利下年分倒，由此造成

<3）非貨幣性交易取得（固定資產換入舉例）沖減成本核實。

a、借：固定資產清理【應沖減列始投資成本金額】=被投資單位分配利潤或現(xiàn)金

累計折舊股利*投資企業(yè)持股百分比一投資企業(yè)投資年度應享受投資

貸：固定資產收益（正數(shù)時沖減，不然全部作為收益。即：超出應享受收

b、“）支付補價益部分沖減投資成本）

借：長久股權投資-X企業(yè)（4）投資以后利潤或現(xiàn)金股利處理

貸：固定資產清理【應沖減切始投資成本金額】=（投資后至本年末被投資單

銀行存款位累積分配利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位

（2）收到補價累枳實現(xiàn)凈損益）*投資企業(yè)持股百分比一投資企業(yè)已沖減初

借：長久股權投資-X企業(yè)始投資成本

銀行存款。計算結臬）0時,沖減，<0B4,恢宜沖減初始投落成木（最

貸：固定資產清理多到原沖減數(shù)）

營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（差額部【應確定投資收益】=投資企業(yè)當年取得利潤或現(xiàn)金股利-應

分）沖減初始投資成本金額

1-2.日常事務a、恢復以前會計期間沖減投資成本

<1）追加投資借:應收股利30000

借：長久股權投資-X企業(yè)期股權投資-X企業(yè)10000

貸：銀行存款貸：投資收益-股利收入40000

（2）收到投資年度以前利潤或現(xiàn)金股利b、繼續(xù)沖減投資成本

借：銀行存款借：應收股利45000

貸：長久股權投資-X企業(yè)貸：長久股權投資-X企業(yè)5000

<3）投資年度利潤和現(xiàn)金股利處理投資收益-股利收入40000

舉例：A企業(yè)1月1日以已銀行存款購入B企業(yè)10%股長久股權投資-X企業(yè)7000

份，準備長久持有。投資成本110000.貸：投資收益-股利收入37000

(1)B企業(yè)5月8日宣告分配上年度現(xiàn)金股利100000；此時長久股權投資-X企業(yè)帳面=110000-10000-5000+7

取得時：000=102000

借：長久股權投資-B企業(yè)110000假設：(5)引用例(3),B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤200000,4月8

貸：銀行存款110000日宣告分配30000現(xiàn)金股利

宣告分配股利時：沖減投資成本額=【(100000+450000+30000)-(-100000+200

借：應收股利10000000)]*10%-(10000+5000)=-35000

貸：長久股權投資-B企業(yè)10000-35000高于累計沖減投資成本部分，最多恢復=10000+5

假設：(2)B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤400000,5月8日宣告分000=15000

配300000現(xiàn)金股利借：應收股利30000

沖減投資成本額=[(100000+300000)-400000]*10%長久股權投資-X企業(yè)15000

-10000=-10000貸：投資收益-股利收入45000

借:：應收股利30000此時長久股權投資7企業(yè)帳面=110000-10000-5000+15

長久股權投資-X企業(yè)10000000=110dOO(原投資帳面價值)

貸：投資收益-股利收入40000注：至此以前沖減部分全部確定為收益

儡設：(3)B企業(yè)或現(xiàn)凈利潤400000,5月8日宣告分2、權益法

配450000現(xiàn)金股利所用科目：

沖減投資成本額=[(100000+450000)-400000]*10%長久股權投資一X企業(yè)(投資成本)(股權投資差額)(損益

-10000=5000調整)(股權投資準備)

借:應收股利45000投資收益-股權投資收益、股權投資損失、股權投資差額攤

貸：長久股權投資-X企業(yè)5000銷

投資收益-激勵收入40000A、取得

假設：(4)引用例(3),B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤100000,4(1)借：長久股權投資-X企業(yè)(投資成本)……占被投

月&日宣告分配30000現(xiàn)金股利資企業(yè)應享受份額

沖減投資成本額=[<100000+450000-30000)-(400長久股權投資7企業(yè)(股權投資差額)

000H00000)]*10%-(10000+5000)=-7000貸：銀行存款

借：應收股利30000(教材中分兩步做分錄)

（2）初始投資成本低于應享受被投資企業(yè)份額應交稅金-應交增值稅

借?：長久股權投資-X企業(yè)（投資成本）占被投資企業(yè)應3處理借：資本公積一接收捐贈非現(xiàn)金資產準備

享受份額貸：資本公積-其它資本公積

貸：資本公積-股權投資準備……投資差額部分b、投資企業(yè)

銀行存款1借：長久股權投資-X企業(yè)（股權投資準備）.....被投

B、被投資企業(yè)實現(xiàn)凈損益資公

（1）被投資企業(yè)分配投資以前年度股利

借：應收股利司確定資本公積*應享受份額

貸：長久股權投資-X企業(yè)（投資成本）貸：資本公積-股權投資準備

（2）被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤（6）被投資企業(yè)增資擴股

借：長久股權投資7企業(yè)（損益調整）借：長久股權投資-X企業(yè)（股權投資準備）……被投資企業(yè)

貸：投資收益-股權投資收益確定

（3）被投資企業(yè)發(fā)生凈損失

借：投資收益-股權投資損失資本公積中應享受份額

貸：長久股權投資-X企業(yè)（損益調整）貸：費本公積-股權投資準備

加權持股百分比=原持股百分比*當年持有月份/12+追加（7）被投資企業(yè)接收其它單位投資產生外幣資本折算差額

持股百分比*當年持有月份/12（同卜.）

（4）被投資企業(yè)分配利潤或現(xiàn)金股利（8）專題撥款轉入（同上）

借：應收股利（9）關聯(lián)交易差價（同上）

貸：長久股權投資-X企業(yè)（損益調整）（10）投資差額攤銷（期限：1、協(xié)議約定投資期限，按此

（5）被投資企業(yè)接收捐贈期限：2、無要求不超出）

a、被投資企業(yè)帳務處理（舉例：固定資產）借：投資收益-股權投資差額攤銷

1借：固定資產貸：長久股權投資-x企業(yè)（股權投資差額）

貸：待轉資產價值-接收捐贈非貨幣性資產（11）被投資企業(yè)重大會計差錯更正（例：發(fā)覺某辦公用設

應交稅金（或銀行存款）……支付相關稅備未提折舊）

費分錄中123代實際金額

2借：待轉資產價值-接收捐贈非貨幣性資產a、被投資企業(yè)

貸：資本公積-接收捐贈非現(xiàn)金資產準備1）補提折舊

借：以前年度損益調整1A、出售、處理部分股權（造成采取成本法）

貸：累計折舊借：銀行存款

2）調減應交所得稅貸：長久股權投資-x企業(yè)（投資成本）

借：應交稅金-應交所得稅…….=1*所得稅率長久股權投資-X企業(yè)（損益調整）

貸：以前年度損益調整.....2投資收益（借或貸，差額部分）

3）隼低未分配利澗B、轉為成本法

借：利潤分配-未分配利潤借：長久股權投資-x企業(yè)……成本法投資成本

貸：以前年度損益調整…3=1-2貸：長久股權投資-X企業(yè)（投資成本）……權益法下

4）沖回多提公積金帳面余額

借：盈余公枳-法定公積金……按調整年度計提百分比長久股權投資-X企業(yè)（損益調整）……權益

*3