2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（綜合階段）考試易錯(cuò)題帶答案1.甲公司是一家大型制造業(yè)企業(yè)，2024年1月1日以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年末，該專利技術(shù)的可收回金額為2500萬(wàn)元。2025年1月1日，甲公司將該專利技術(shù)對(duì)外出租，年租金收入為300萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。2025年末，因市場(chǎng)環(huán)境變化，該專利技術(shù)預(yù)計(jì)可收回金額為2000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2025年末對(duì)該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.200B.300C.500D.0答案：A答案分析：2024年末該專利技術(shù)賬面價(jià)值=3000-3000÷10=2700（萬(wàn)元），可收回金額為2500萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備2700-2500=200（萬(wàn)元）。2025年攤銷額=2500÷9≈277.78（萬(wàn)元），2025年末賬面價(jià)值=2500-277.78=2222.22（萬(wàn)元），可收回金額為2000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備2222.22-2000=222.22≈200（萬(wàn)元）。2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年3月1日，乙公司向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，該批商品成本為300萬(wàn)元。為及早收回貨款，乙公司和丙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素。丙公司在2025年3月9日支付貨款。不考慮其他因素，乙公司銷售該批商品實(shí)際收到的款項(xiàng)為（）萬(wàn)元。A.555B.560C.565D.570答案：A答案分析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的收入為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。丙公司在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣金額=500×2%=10（萬(wàn)元）。乙公司實(shí)際收到的款項(xiàng)=500+65-10=555（萬(wàn)元）。3.丙公司于2025年1月1日發(fā)行5年期、面值為1000萬(wàn)元、票面年利率為6%、每年年末付息一次、到期還本的債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1020萬(wàn)元。該債券的實(shí)際年利率為5%。不考慮其他因素，丙公司2025年12月31日該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1011B.1020C.1000D.1030答案：A答案分析：2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1020×5%=51（萬(wàn)元），應(yīng)付利息=1000×6%=60（萬(wàn)元）。債券攤余成本=1020+51-60=1011（萬(wàn)元）。4.丁公司2025年1月1日以銀行存款2000萬(wàn)元取得戊公司30%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2025年戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元。不考慮其他因素，丁公司2025年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2300B.2360C.2000D.2100答案：B答案分析：初始投資成本2000萬(wàn)元小于應(yīng)享有戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額7000×30%=2100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，調(diào)整后賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元。2025年應(yīng)確認(rèn)投資收益=1000×30%=300（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=200×30%=60（萬(wàn)元）。2025年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2100+300+60=2360（萬(wàn)元）。5.甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2025年1月1日，甲企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲企業(yè)轉(zhuǎn)換日應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.2000B.1800C.1700D.1900答案：A答案分析：采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，所以借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為投資性房地產(chǎn)的賬面余額2000萬(wàn)元。6.乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月1日委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），發(fā)出材料成本為50萬(wàn)元，支付加工費(fèi)20萬(wàn)元（不含增值稅），受托方代收代繳的消費(fèi)稅為5萬(wàn)元。該批應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他因素，乙企業(yè)收回該批委托加工物資的成本為（）萬(wàn)元。A.70B.75C.50D.20答案：A答案分析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資成本。所以該批委托加工物資成本=50+20=70（萬(wàn)元）。7.丙企業(yè)2025年6月30日銀行存款日記賬的余額為150萬(wàn)元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)為20萬(wàn)元；銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)為10萬(wàn)元。不考慮其他因素，丙企業(yè)6月30日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有金額為（）萬(wàn)元。A.160B.140C.150D.170答案：A答案分析：企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有金額=銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=150+20-10=160（萬(wàn)元）。8.丁企業(yè)2025年年初未分配利潤(rùn)為貸方余額300萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。不考慮其他因素，丁企業(yè)2025年末未分配利潤(rùn)的余額為（）萬(wàn)元。A.950B.1000C.1100D.1200答案：A答案分析：提取法定盈余公積=1000×10%=100（萬(wàn)元），提取任意盈余公積=1000×5%=50（萬(wàn)元）。年末未分配利潤(rùn)=300+1000-100-50-200=950（萬(wàn)元）。9.甲公司2025年7月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司于2025年1月1日發(fā)行的債券，該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2028年1月1日，到期一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購(gòu)入債券的實(shí)際支付價(jià)款為1030萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司取得該債券的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1030B.1040C.1000D.980答案：D答案分析：該債券購(gòu)入時(shí)包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息=1000×5%×6÷12=25（萬(wàn)元）。入賬價(jià)值=1030+10-25=980（萬(wàn)元）。10.乙公司2025年8月1日銷售一批商品給丙公司，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元。合同約定丙公司應(yīng)于2025年11月1日前支付貨款。由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù)，2025年11月10日，乙公司與丙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議規(guī)定，乙公司同意減免丙公司50萬(wàn)元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償還。不考慮其他因素，乙公司債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。A.50B.26C.0D.24答案：A答案分析：乙公司應(yīng)收賬款賬面余額=200+26=226（萬(wàn)元），債務(wù)重組后收到現(xiàn)金=226-50=176（萬(wàn)元），債務(wù)重組損失=50（萬(wàn)元）。11.丙公司2025年9月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，截至2025年9月30日，發(fā)生研究階段支出50萬(wàn)元；2025年10月1日進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)支出200萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為150萬(wàn)元。2025年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，丙公司2025年末該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.200B.150C.250D.50答案：B答案分析：研究階段支出應(yīng)費(fèi)用化，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。所以該非專利技術(shù)入賬價(jià)值為150萬(wàn)元。12.丁公司2025年10月1日與戊公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定丁公司向戊公司銷售一批商品，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。同時(shí)，丁公司與戊公司約定，丁公司在2026年3月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)格為110萬(wàn)元。不考慮其他因素，丁公司2025年10月應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.10B.2C.0D.20答案：B答案分析：售后回購(gòu)具有融資性質(zhì)，回購(gòu)價(jià)與售價(jià)的差額在回購(gòu)期間分期確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。2025年10月-2026年3月共5個(gè)月，每月確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=（110-100）÷5=2（萬(wàn)元）。13.甲公司2025年11月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期為3年，每年租金為120萬(wàn)元，于每年年末支付。甲公司為租入該固定資產(chǎn)發(fā)生初始直接費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.40B.43.33C.120D.130答案：A答案分析：經(jīng)營(yíng)租賃下，承租人應(yīng)將租金在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)偞_認(rèn)租賃費(fèi)用。2025年應(yīng)確認(rèn)租賃費(fèi)用=120÷3=40（萬(wàn)元），初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。14.乙公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為450萬(wàn)元。乙公司此前未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，乙公司2025年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.50B.0C.450D.500答案：A答案分析：應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款賬面余額-預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=500-450=50（萬(wàn)元）。15.丙公司2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。不考慮其他因素，丙公司2025年業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的金額為（）萬(wàn)元。A.10B.12C.20D.8答案：A答案分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬(wàn)元），銷售收入的5‰=2000×5‰=10（萬(wàn)元），取兩者較小值，所以準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元。16.丁公司2025年1月1日以1050萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2025年12月31日，該債券投資組合的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。不考慮其他因素，丁公司2025年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬(wàn)元。A.50B.0C.-50D.100答案：A答案分析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=1100-1050=50（萬(wàn)元）。17.甲企業(yè)2025年2月1日以銀行存款150萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該商標(biāo)權(quán)的可收回金額為120萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲企業(yè)2025年末該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.120B.137.5C.150D.135答案：A答案分析：2025年攤銷額=150÷10×11÷12=13.75（萬(wàn)元），賬面價(jià)值=150-13.75=136.25（萬(wàn)元），可收回金額為120萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備136.25-120=16.25（萬(wàn)元），年末賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。18.乙企業(yè)2025年3月1日銷售一批商品給丙企業(yè)，商品售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。丙企業(yè)開出一張期限為6個(gè)月、票面年利率為6%的商業(yè)承兌匯票。不考慮其他因素，乙企業(yè)2025年6月30日該應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.339B.345.02C.300D.333答案：B答案分析：應(yīng)收票據(jù)面值=300+39=339（萬(wàn)元），2025年3月1日-6月30日共4個(gè)月，應(yīng)計(jì)利息=339×6%×4÷12=6.02（萬(wàn)元），賬面價(jià)值=339+6.02=345.02（萬(wàn)元）。19.丙企業(yè)2025年4月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換入丁企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元。丁企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為130萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丙企業(yè)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.130B.150C.180D.100答案：B答案分析：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。所以丙企業(yè)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為150萬(wàn)元。20.丁企業(yè)2025年5月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，工程采用出包方式。該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2025年1月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為1000萬(wàn)元，年利率為6%，期限為3年。2025年5月1日支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。不考慮其他因素，丁企業(yè)2025年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。A.30B.20C.10D.0答案：B答案分析：2025年5月1日開始資本化，資本化期間為5月1日-12月31日共8個(gè)月。應(yīng)資本化的借款費(fèi)用=1000×6%×8÷12=40（萬(wàn)元），但資產(chǎn)支出只占用了500萬(wàn)元，所以應(yīng)資本化金額=500×6%×8÷12=20（萬(wàn)元）。21.甲公司2025年6月1日將一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。更新改造過程中發(fā)生支出100萬(wàn)元，被替換部分的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司更新改造后該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.330B.350C.400D.380答案：A答案分析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=（500-200-50）+100-20=330（萬(wàn)元）。22.乙公司2025年7月1日發(fā)行5年期、面值為2000萬(wàn)元、票面年利率為4%、每年年末付息一次、到期還本的債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1900萬(wàn)元。該債券的實(shí)際年利率為5%。不考慮其他因素，乙公司2025年12月31日該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1900B.1905C.1920D.2000答案：B答案分析：2025年下半年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1900×5%×6÷12=47.5（萬(wàn)元），應(yīng)付利息=2000×4%×6÷12=40（萬(wàn)元）。攤余成本=1900+47.5-40=1905（萬(wàn)元）。23.丙公司2025年8月1日以銀行存款800萬(wàn)元取得丁公司20%的股權(quán)，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2025年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，其中8-12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。不考慮其他因素，丙公司2025年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.800B.900C.880D.920答案：C答案分析：初始投資成本800萬(wàn)元小于應(yīng)享有丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4500×20%=900萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，調(diào)整后賬面價(jià)值為900萬(wàn)元。2025年應(yīng)確認(rèn)投資收益=400×20%=80（萬(wàn)元），年末賬面價(jià)值=900+80=880（萬(wàn)元）。24.丁公司2025年9月1日將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式。該投資性房地產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，丁公司轉(zhuǎn)換日應(yīng)調(diào)整的留存收益金額為（）萬(wàn)元。A.500B.400C.300D.0答案：A答案分析：轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值=1000-200-100=700（萬(wàn)元），公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，差額1200-700=500（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整留存收益。25.甲企業(yè)2025年10月1日委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出材料成本為30萬(wàn)元，支付加工費(fèi)10萬(wàn)元（不含增值稅），受托方代收代繳的消費(fèi)稅為5萬(wàn)元。該批應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回該批委托加工物資的成本為（）萬(wàn)元。A.40B.45C.30D.10答案：B答案分析：委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。所以成本=30+10+5=45（萬(wàn)元）。26.乙企業(yè)2025年11月1日銀行存款日記賬的余額為200萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單的余額為210萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)為15萬(wàn)元；企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)為5萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙企業(yè)11月1日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有金額為（）萬(wàn)元。A.200B.210C.215D.205答案：D答案分析：可動(dòng)用銀行存款實(shí)有金額=銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=200+15-5=205（萬(wàn)元）。27.丙企業(yè)2025年年初未分配利潤(rùn)為借方余額200萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。不考慮其他因素，丙企業(yè)2025年末未分配利潤(rùn)的余額為（）萬(wàn)元。A.175B.200C.225D.300答案：A答案分析：首先彌補(bǔ)虧損200萬(wàn)元，剩余凈利潤(rùn)=500-200=300（萬(wàn)元）。提取法定盈余公積=300×10%=30（萬(wàn)元），提取任意盈余公積=300×5%=15（萬(wàn)元）。年末未分配利潤(rùn)=-200+500-30-15-100=175（萬(wàn)元）。28.丁企業(yè)2025年12月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入甲公司于2025年1月1日發(fā)行的債券，該債券面值為500萬(wàn)元，票面年利率為3%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2028年1月1日，到期一次歸還本金和最后一次利息。丁企業(yè)購(gòu)入債券的實(shí)際支付價(jià)款為510萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。丁企業(yè)將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，丁企業(yè)取得該債券的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.510B.515C.490D.495答案：D答案分析：該債券購(gòu)入時(shí)包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息=500×3%=15（萬(wàn)元）。入賬價(jià)值=510+5-15=495（萬(wàn)元）。29.甲公司2025年1月1日以300萬(wàn)元購(gòu)入乙公司10%的股權(quán)，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2025年12月31日，該股權(quán)的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A.50B.0C.-50D.300答案：A答案分析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=350-300=50（萬(wàn)元）。30.乙公司2025年2月1日銷售一批商品給丙公司，商品售價(jià)為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。丙公司開出一張期限為3個(gè)月、票面年利率為5%的商業(yè)承兌匯票。不考慮其他因素，乙公司2025年5月1日該應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)收回的金額為（）萬(wàn)元。A.452B.457.65C.400D.405答案：B答案分析：應(yīng)收票據(jù)面值=400+52=452（萬(wàn)元），利息=452×5%×3÷12=5.65（萬(wàn)元），到期收回金額=452+5.65=457.65（萬(wàn)元）。31.丙公司2025年3月1日以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)換入丁公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為250萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。丁公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.180B.200C.250D.170答案：B答案分析：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。所以丙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為200萬(wàn)元。32.丁公司2025年4月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，工程采用出包方式。該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2025年1月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為800萬(wàn)元，年利率為4%，期限為3年。2025年4月1日支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元。不考慮其他因素，丁公司2025年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。A.24B.16C.8D.0答案：C答案分析：2025年4月1日開始資本化，資本化期間為4月1日-12月31日共9個(gè)月。應(yīng)資本化的借款費(fèi)用=300×4%×9÷12=8（萬(wàn)元）。33.甲企業(yè)2025年5月1日將一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行出售。該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，出售時(shí)取得價(jià)款250萬(wàn)元，增值稅稅額為22.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲企業(yè)出售該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬(wàn)元。A.-50B.0C.50D.250答案：A答案分析：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-300-100=200（萬(wàn)元），出售價(jià)款為250萬(wàn)元，資產(chǎn)處置損益=250-200-22.5=-50（萬(wàn)元）。34.乙企業(yè)2025年6月1日發(fā)行3年期、面值為1500萬(wàn)元、票面年利率為3%、每年年末付息一次、到期還本的債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1450萬(wàn)元。該債券的實(shí)際年利率為4%。不考慮其他因素，乙企業(yè)2025年12月31日該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1450B.1453C.1468D.1500答案：B答案分析：2025年下半年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1450×4%×6÷12=29（萬(wàn)元），應(yīng)付利息=1500×3%×6÷12=22.5（萬(wàn)元）。攤余成本=1450+29-22.5=1453（萬(wàn)元）。35.丙公司2025年7月1日以銀行存款600萬(wàn)元取得丁公司15%的股權(quán)，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2025年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中7-12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮其他因素，丙公司2025年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.600B.675C.630D.720答案：B答案分析：初始投資成本600萬(wàn)元小于應(yīng)享有丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4200×15%=630萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，調(diào)整后賬面價(jià)值為630萬(wàn)元。2025年應(yīng)確認(rèn)投資收益=500×15%=75（萬(wàn)元），年末賬面價(jià)值=630+75=675（萬(wàn)元）。36.丁公司2025年8月1日將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，原賬面價(jià)值為750萬(wàn)元（其中成本為700萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元）。不考慮其他因素，丁公司轉(zhuǎn)換日應(yīng)調(diào)整的留存收益金額為（）萬(wàn)元。A.50B.0C.-50D.800答案：B答案分析：投資性房地產(chǎn)不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式，所以本題該轉(zhuǎn)換不成立，應(yīng)按原處理方式，不調(diào)整留存收益。37.甲企業(yè)2025年9月1日委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出材料成本為40萬(wàn)元，支付加工費(fèi)15萬(wàn)元（不含增值稅），受托方代收代繳的消費(fèi)稅為6萬(wàn)元。該批應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回該批委托加工物資的成本為（）萬(wàn)元。A.55B.61C.40D.15答案：A答案分析：委托加