2025年注冊會計師（專業(yè)階段）高頻真題題庫《會計》1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司庫存原材料——A材料的賬面余額為200萬元，已計提存貨跌價準備20萬元。由于市場價格的變化，2024年12月31日，A材料的市場價格為190萬元，預計銷售費用和相關稅費為5萬元。不考慮其他因素，2024年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.10B.15C.5D.0答案：C分析：A材料的可變現凈值=190-5=185（萬元），成本為200萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，此時存貨賬面價值為180萬元，應補提存貨跌價準備=185-180=5（萬元）。2.甲公司2024年1月1日發(fā)行3年期可轉換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89730D.89970答案：C分析：發(fā)行費用應在負債成分和權益成分之間按公允價值比例分攤，負債成分應承擔的發(fā)行費用=300×90000÷100000=270（萬元），所以應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）?！秾徲嫛?.下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的是（）。A.可靠的審計證據是高質量的審計證據B.審計證據的充分性影響審計證據的可靠性C.內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的D.從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的答案：D分析：選項A，高質量的審計證據需要充分性和適當性（包括相關性和可靠性）共同衡量；選項B，審計證據的充分性不影響可靠性；選項C，內部控制薄弱時內部生成的審計證據可能不可靠，但不是絕對不可靠。2.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序答案：C分析：在臨近審計結束時實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，其主要目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，與實質性分析程序的保證水平不同?！敦攧粘杀竟芾怼?.甲公司生產銷售乙、丙、丁三種產品，固定成本50000元。除乙產品外，其余兩種產品均盈利。乙產品銷量2000件，單價105元，單位成本110元（其中，單位直接材料成本20元，單位直接人工成本35元，單位變動制造費用45元，單位固定制造費用10元）。假定生產能力無法轉移，在短期經營決策時，決定繼續(xù)生產乙產品的理由是（）。A.乙產品單價大于20元B.乙產品單價大于80元C.乙產品單價大于55元D.乙產品單價大于100元答案：B分析：乙產品的單位變動成本=20+35+45=100（元），在短期經營決策中，只要單價大于單位變動成本就可以繼續(xù)生產，所以乙產品單價大于100-20（固定制造費用分攤部分，因為生產能力無法轉移，固定制造費用是無關成本）=80元時，應繼續(xù)生產。2.某企業(yè)生產經營A產品，正常開工的銷售收入為120萬元，變動成本率為60%，A產品應負擔的固定成本為30萬元，則A產品盈虧臨界點的作業(yè)率為（）。A.75%B.66.67%C.62.5%D.60%答案：C分析：邊際貢獻率=1-60%=40%，盈虧臨界點銷售額=30÷40%=75（萬元），盈虧臨界點作業(yè)率=75÷120×100%=62.5%。《經濟法》1.根據合同法律制度的規(guī)定，下列關于法定抵銷權性質的表述中，正確的是（）。A.支配權B.請求權C.抗辯權D.形成權答案：D分析：法定抵銷權只需抵銷權人單方的意思表示即可發(fā)生抵銷后果，屬于形成權。2.下列關于以無償劃撥方式取得的建設用地使用權期限的表述中，符合物權法律制度規(guī)定的是（）。A.最長期限為30年B.最長期限為50年C.最長期限為70年D.一般無使用期限的限制答案：D分析：以無償劃撥方式取得的建設用地使用權，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，沒有使用期限的限制。《稅法》1.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金22600元（單獨記賬核算）。該酒廠上述業(yè)務應繳納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克）A.84000B.88000C.92200D.96200答案：B分析：銷售白酒的同時收取的包裝物押金，無論是否單獨核算，均應在收取時并入銷售額計征消費稅。應繳納消費稅=400000×20%+22600÷（1+13%）×20%+4×2000×0.5=88000（元）。2.某企業(yè)2024年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產余值扣除比例為30%。2024年企業(yè)該項固定資產應繳納房產稅（）萬元。A.2.1B.2.31C.2.8D.3.08答案：B分析：納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產稅。材料棚應并入房產原值計征房產稅。應繳納房產稅=1100×（1-30%）×1.2%×3÷12=2.31（萬元）?！豆緫?zhàn)略與風險管理》1.甲公司是一家知名的淮揚菜餐廳，在全國有100多家門店。為了在行業(yè)中始終保持領先地位，公司在內部設立了研究所，緊跟市場需求變化，定期開發(fā)特色菜上市，贏得了消費者好評。甲公司采取的發(fā)展戰(zhàn)略類型是（）。A.市場開發(fā)戰(zhàn)略B.市場滲透戰(zhàn)略C.產品開發(fā)戰(zhàn)略D.多元化戰(zhàn)略答案：C分析：產品開發(fā)戰(zhàn)略是在原有市場上，通過技術改進與開發(fā)研制新產品。甲公司在保持原有市場的基礎上，定期開發(fā)特色菜上市，屬于產品開發(fā)戰(zhàn)略。2.甲公司是一家大型商場。開業(yè)以來，公司積累了豐富的銷售數據。公司戰(zhàn)略部門每年都會對這些數據進行收集整理，據此推算出未來年度企業(yè)的銷售風險。根據上述信息，甲公司采用的風險管理方法是（）。A.正推法B.后推法C.前推法D.逆推法答案：C分析：前推法是根據歷史的經驗和數據推斷出未來事件發(fā)生的概率及其后果。甲公司根據積累的銷售數據推算未來年度企業(yè)的銷售風險，采用的是前推法。繼續(xù)提供部分題目及答案《會計》3.甲公司于2024年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的債券作為債權投資，在購買日其公允價值為60480萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，另支付交易費用60萬元，半年期實際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷。2024年7月1日甲公司收到利息時確認的投資收益為（）萬元。A.1800B.809.78C.1010.22D.811.26答案：B分析：債權投資的入賬價值=60480+60=60540（萬元），2024年7月1日確認的投資收益=60540×1.34%=809.78（萬元）。4.甲公司2024年1月1日發(fā)行在外普通股股數為10000萬股，引起當年發(fā)行在外普通股股數發(fā)生變動的事項有：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股；（2）11月30日，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股。甲公司2024年實現歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年基本每股收益是（）元/股。A.0.55B.0.64C.0.76D.0.82答案：B分析：發(fā)行在外普通股加權平均數=10000×1.2+2400×3/12×1.2=12720（萬股），基本每股收益=8200÷12720≈0.64（元/股）。《審計》3.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證答案：C分析：對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序，而不是一定在期末或期末以后，在某些情況下，也可以在期中實施相關程序并針對剩余期間獲取審計證據。4.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發(fā)現認定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A分析：控制測試是為了評價內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性；發(fā)現認定層次發(fā)生錯報的金額是實質性程序的目的；控制測試不能驗證實質性程序結果的可靠性；確定控制是否得到執(zhí)行是了解內部控制的目的。《財務成本管理》3.甲公司只生產一種產品，變動成本率為40%，盈虧臨界點作業(yè)率為70%。甲公司的銷售利潤率為（）。A.12%B.18%C.28%D.42%答案：B分析：邊際貢獻率=1-40%=60%，安全邊際率=1-70%=30%，銷售利潤率=邊際貢獻率×安全邊際率=60%×30%=18%。4.某企業(yè)只生產一種產品，生產分兩個步驟在兩個車間進行，第一車間為第二車間提供半成品，第二車間將半成品加工成產成品。月初兩個車間均沒有在產品。本月第一車間投產100件，有80件完工并轉入第二車間，月末第一車間尚未加工完成的在產品相對于本步驟的完工程度為60%；第二車間完工50件，月末第二車間尚未加工完成的在產品相對于本步驟的完工程度為50%。該企業(yè)按照平行結轉分步法計算產品成本，各生產車間按約當產量法在完工產品和在產品之間分配生產費用。月末第一車間的在產品約當產量為（）件。A.12B.27C.42D.50答案：C分析：第一車間的廣義在產品包括本步驟在產品20件和第二車間的在產品30件。第一車間在產品約當產量=20×60%+30=42（件）?！督洕ā?.根據合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關于普通合伙企業(yè)合伙人的表述中，正確的是（）。A.非法人組織不能成為合伙人B.國有企業(yè)不能成為合伙人C.限制民事行為能力的自然人可以成為合伙人D.公益性社會團體可以成為合伙人答案：B分析：國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人；合伙人可以是自然人、法人和其他組織；普通合伙人應為具有完全民事行為能力的自然人。4.甲公司與乙公司簽訂建設工程合同，由乙公司為甲公司建房一棟。乙公司與丙公司簽訂內部承包協(xié)議，由丙公司承包建設該樓房并承擔全部經濟和法律責任，乙公司收取丙公司支付的管理費。丙公司實際施工至主體封頂。乙公司與丙公司所簽訂的內部承包協(xié)議的效力為（）。A.有效B.無效C.可撤銷D.效力待定答案：B分析：建設工程合同的承包人不得將其承包的全部建設工程轉包給第三人或者將其承包的全部建設工程肢解以后以分包的名義分別轉包給第三人。乙公司與丙公司的內部承包協(xié)議屬于轉包行為，該協(xié)議無效。《稅法》3.某企業(yè)2024年3月進口載貨汽車1輛；4月在國內市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元（不含增值稅），另支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元，保險費2萬元；5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關于該企業(yè)計繳車輛購置稅依據的表述中，正確的是（）。A.國內購置載貨汽車的計稅依據為75萬元B.進口載貨汽車的計稅依據為關稅完稅價格加關稅C.受贈小汽車的計稅依據為同類小汽車的市場價格加增值稅D.國內購置載貨汽車的計稅依據為84.5萬元答案：A分析：車輛購置稅的計稅依據不包括增值稅稅款，國內購置載貨汽車的計稅依據為不含增值稅的全部價款和價外費用，即75萬元；進口載貨汽車的計稅依據為關稅完稅價格、關稅和消費稅（本題載貨汽車不征消費稅）；受贈小汽車的計稅依據按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。4.某企業(yè)2024年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）