現(xiàn)行主要稅種

一、增值稅

二、消費稅三、關稅四、企業(yè)所得稅五、個人所得稅稅系數(shù)量稅種流轉稅3增值稅、消費稅、關稅所得稅2企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅5房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅、車船稅、船舶噸稅行為稅4城市維護建設稅、印花稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅資源稅4資源稅、土地增值稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行稅種按課稅對象為標準分類一、增值稅

1.概念與目的增值稅：對商品在生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的新增價值或附加值征收的一種稅。

實行價外稅，由消費者負擔。

有增值才征稅，無增值不征稅。

1994.1.1實行生產(chǎn)型增值稅，2009年轉為消費型增值稅。

2012.1.1起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展“營改增”試點。

2012.8.1起至年底，（交通-現(xiàn)服）營改增試點擴大至10省市。

截止2013.8.1，（交通-現(xiàn)服）營改增范圍推廣到全國。2014.1.1起，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入試點范圍。

2014.6.1起，將電信業(yè)納入試點范圍。

2016.5.1起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等四個行業(yè)全面推開營改增。營改增，最主要的目的是避免重復征稅。重復征稅：同一征稅主體或不同征稅主體對同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對象或稅源進行兩次或兩次以上的征稅行為。

在產(chǎn)品稅、營業(yè)稅條件下，容易出現(xiàn)。2.征稅對象增值額：生產(chǎn)與經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值。商品的價值（W）包括兩個部分：

一是物化勞動轉移的價值C，包括耗用的原材料、燃料等。二是活勞動所創(chuàng)造的價值（V+M），表現(xiàn)為工資、利息和利潤等。

3.納稅人銷售貨物、提供勞務、進口貨物的單位和個人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人的認定條件：

工業(yè)企業(yè)年銷售額≥50萬元

商業(yè)企業(yè)年銷售額≥80萬元

現(xiàn)代服務業(yè)等“營改增”納稅人年銷售額≥500萬元一般納稅人：

銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票，購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣。

小規(guī)模納稅人：使用普通發(fā)票，購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。4.稅率或征收率價外稅：稅金只是商品價格的附加，不是內在的組成要素；價內稅：稅金與成本和利潤一樣，是商品價格的組成要素。

5.應納稅額的計算小規(guī)模納稅人：T=銷售額×征收率進口貨物：T=(完稅價格+關稅+消費稅)×適用稅率一般納稅人：T=當期銷項稅額-當期進項稅額當期銷項稅額=當期銷售額×稅率當期進項稅額：專用發(fā)票上注明的稅額。

二、消費稅

1.納稅人從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

選擇性消費稅，不是一般消費稅。

2.征稅范圍過度消費會危害健康、環(huán)境和社會秩序的消費品：如煙、酒、鞭炮焰火、鉛蓄電池、涂料。

非生活必需品和奢侈品：如化妝品、高爾夫球、游艇等。

高檔次、高能耗的消費品：如小汽車（含超豪華小汽車）、高檔手表。不可再生和替代的資源類產(chǎn)品：如汽油、柴油、實木地板等。

3.稅率定額稅率和比例稅率。如：

黃酒，征收240元/噸。木制一次性筷子，征收5％。銷售價格(不含增值稅)每只在1萬元(含)以上的各類手表，征收20%。

三、關稅（一）概念關稅（Tariff或Customs）是指進出口商品在經(jīng)過一國關境時，由政府設置的海關向進出口國所征收的稅收。

（二）分類

1.按征收對象

（1）正稅進口稅：海關對進口貨物和物品所征收的關稅。出口稅：是海關對出口貨物和物品所征收的關稅。目前，世界上大多數(shù)國家都不征收出口稅。過境稅：是對外國經(jīng)過本國國境運往另一國的貨物所征收的關稅。（2）特別關稅是因某種特定的目的而對進口的貨物和物品征收的關稅。反傾銷稅：是針對實行傾銷的進口商品而征收的一種進口附加稅。反補貼稅：是對于直接或間接接受獎金或補貼的進口貨物和物品所征收的一種進口附加稅。2.按征收方式

從價稅：以貨物的價格或者價值為征稅標準。目前，我國海關計征關稅標準主要是從價稅。從量稅：以貨物的數(shù)量、重量、體積、容量等計量單位為計稅標準。我國目前對原油、啤酒和膠卷等進口商品征收從量稅。復合稅：又稱混合稅，對某種進口貨物混合使用從價稅和從量稅的一種關稅計征標準。

我國目前僅對錄像機、放像機、攝像機、數(shù)字照相機和攝錄一體機等進口商品征收復合稅?；瑴识悾焊鶕?jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。進口貨物的價格越高，其進口關稅稅率越低；

進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高。我國目前僅對進口新聞紙實行滑準稅。3.按貨物國別來源最惠國關稅：適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。協(xié)定關稅：適用原產(chǎn)于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協(xié)定的有關締約方的進口貨物。特惠關稅：適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。

四、企業(yè)所得稅

1.納稅人企業(yè)和其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)除外。居民企業(yè)就其境內、外全部所得納稅；非居民企業(yè)只就其來源于境內的所得納稅。采用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的辦法。

2.稅率稅率為25％。

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.計稅依據(jù)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除額-允許彌補的以前年度虧損應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免和抵免的稅額

（1）收入項目：包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉讓收入、利息收入、股息收入、租賃收入、特許權使用費收入。（2）不征稅收入：財政撥款、納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等屬于財政性資金的收入。（3）免稅收入：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等。

（4）允許扣除項目：實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。工資：按企業(yè)和單位實際發(fā)放的工資予以據(jù)實扣除。

職工福利費：不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。工會經(jīng)費：不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。職工教育經(jīng)費：不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。捐贈：在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除。研發(fā)費用：按其實際發(fā)生額的150%抵扣當年應納稅所得額。業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

廣告費：不超過當年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過比例部分可結轉到以后年度扣除。（5）不得扣除的支出：向投資者支付的權益性投資收益款項，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，公益性捐贈以外的捐贈支出，贊助支出，未經(jīng)核定的準備金支出。

五、個人所得稅

以個人獲得的各項收入為課稅對象而征收的稅種。

分類個人所得稅綜合個人所得稅二元的個人所得稅1.稅收管轄權居民稅收管轄權：只對本國居民的收入征稅，不論該收入來自何地。公民稅收管轄權：只對本國公民的收入征稅，不論該收入來自何地。地域稅收管轄權：只對來自本國轄區(qū)范圍內的收入征稅，不論該收入歸誰所有。

2.納稅人（1）居民納稅人要承擔無限納稅義務，即境內外收入都要申報納稅。在境內有住所（是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內習慣性居?。┑膫€人；在境內無住所，但一個納稅年度內在中國境內居住滿183天的個人。

（2）非居民納稅人 要承擔有限納稅義務，即只就境內收入申報納稅。在境內無住所，連續(xù)居住不滿183天的個人；在境內無住所，也不居住，但從境內取得收入的個人。

3.征稅對象、稅率和應納稅額（1）綜合收入工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費合并為綜合收入。

T=（綜合收入-社保繳款-5000）×稅率-速算扣除數(shù)適用7級超額累進級數(shù)月度應納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過3000元的302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過350000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160個人所得稅稅率表（綜合所得適用）5000元的含義收入或所得（元）應納稅所得額（元）說明作為起征點所得55005500全部納稅作為免征額所得55002000差額所得納稅費用扣除標準收入55002000收入中扣除費用起征點、免征額、費用扣除標準之間的區(qū)別什么是“費用扣除標準”？

“費用扣除標準”包括兩部分：

一是為取得收入必須支付的成本費用支出；

二是個人生計及家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)支出。

自2017.7.1起，又可扣除每月200元的商業(yè)健康保險費。

（2）經(jīng)營收入

T=（每年收入-成本、費用、損失）×稅率-速算扣除數(shù)（3）財產(chǎn)租賃收入

T=（每次收入-800）×20%或

T=每次收入（1–20%）×20級數(shù)全年應納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過30000元的502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分201