2024年貴州省鎮(zhèn)遠縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家進行社會產(chǎn)品分配的一種方式，體現(xiàn)著特定的分配關(guān)系，所以選A。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅答案：B分析：消費稅是典型的中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，所以選B。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，通常適用3%的征收率，所以選A。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分準予扣除，所以選B。5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率，所以選B。6.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務機關(guān)答案：C分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體和納稅主體，即征納雙方，所以選C。7.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D分析：稅收具有強制性、無償性、固定性，不具有靈活性，所以選D。8.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A分析：企業(yè)所得稅納稅年度是公歷1月1日至12月31日，所以選A。9.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A分析：一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品按9%扣除率計算進項稅額，所以選A。10.下列行為中，應征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務B.個體工商戶為聘用的員工提供服務C.銷售代銷貨物D.行政單位收取的符合條件的政府性基金答案：C分析：銷售代銷貨物屬于增值稅應稅行為，A、B屬于非經(jīng)營活動，D不征增值稅，所以選C。11.資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的（）。A.單位B.個人C.單位和個人D.國有企業(yè)答案：C分析：資源稅納稅義務人是開發(fā)應稅資源的單位和個人，所以選C。12.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：D分析：土地增值稅實行超率累進稅率，所以選D。13.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為（）。A.1.2%B.12%C.1.5%D.20%答案：A分析：按房產(chǎn)余值計算房產(chǎn)稅稅率為1.2%，所以選A。14.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計稅依據(jù)。A.實際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.轉(zhuǎn)讓的土地面積D.購置的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用土地面積為計稅依據(jù)，所以選A。15.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅稅率為10%，所以選B。16.契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的（）。A.當天B.次日C.10日內(nèi)D.30日內(nèi)答案：A分析：契稅納稅義務發(fā)生時間是簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當天，所以選A。17.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.超額累進稅率和定額稅率C.超率累進稅率和比例稅率D.比例稅率和累進稅率答案：A分析：印花稅有比例稅率和定額稅率兩種形式，所以選A。18.下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：A分析：財政撥款屬于不征稅收入，B、C、D屬于免稅收入，所以選A。19.某企業(yè)2023年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為20萬元，稅收滯納金為10萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.125B.122.5C.120D.117.5答案：B分析：應納稅所得額=500-20+10=490萬元，應納稅額=490×25%=122.5萬元，所以選B。20.下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案：D分析：委托加工應稅消費品，為納稅人提貨的當天，表述正確，題目要求選錯誤的，無符合選項?？赡艹鲱}有誤，若按正常選正確表述，本題無答案。21.增值稅專用發(fā)票由（）指定的企業(yè)印制。A.國務院稅務主管部門B.省級稅務機關(guān)C.市級稅務機關(guān)D.縣級稅務機關(guān)答案：A分析：增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定企業(yè)印制，所以選A。22.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：經(jīng)批準可延期納稅最長不超3個月，所以選C。23.下列關(guān)于稅收保全措施的表述中，正確的是（）。A.稅收保全措施適用于所有納稅人B.稅收保全措施只能由稅務機關(guān)采取C.稅收保全措施可以凍結(jié)納稅人的全部銀行存款D.稅收保全措施可以拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品答案：B分析：稅收保全措施由稅務機關(guān)采取，僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，A錯誤；只能凍結(jié)相當于應納稅款的存款，C錯誤；拍賣是強制執(zhí)行措施，D錯誤，所以選B。24.稅務機關(guān)對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.1000B.2000C.5000D.10000答案：C分析：稅務機關(guān)對單價5000元以下生活用品不采取相關(guān)措施，所以選C。25.下列關(guān)于稅務行政復議的表述中，錯誤的是（）。A.申請人可以書面申請，也可以口頭申請B.行政復議機關(guān)收到行政復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查C.行政復議機關(guān)決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟D.行政復議期間，具體行政行為停止執(zhí)行答案：D分析：行政復議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，D表述錯誤，所以選D。26.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售服裝取得含稅銷售額113萬元。該商場當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.16C.18D.20答案：A分析：不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100萬元，銷項稅額=100×13%=13萬元，所以選A。27.下列各項中，不屬于稅務行政處罰種類的是（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷營業(yè)執(zhí)照答案：D分析：吊銷營業(yè)執(zhí)照由市場監(jiān)管部門執(zhí)行，不是稅務行政處罰種類，所以選D。28.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C分析：企業(yè)職工教育經(jīng)費按工資薪金總額8%扣除，超部分可結(jié)轉(zhuǎn)，所以選C。29.某企業(yè)2023年全年營業(yè)收入為1000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A分析：業(yè)務招待費扣除限額1=10×60%=6萬元，扣除限額2=1000×5‰=5萬元，取兩者較小值5萬元，所以選A。30.下列關(guān)于稅收征管信息化的表述中，正確的是（）。A.稅收征管信息化只是簡單的計算機技術(shù)應用B.稅收征管信息化可以提高稅收征管效率，但不能提升納稅服務質(zhì)量C.稅收征管信息化有助于實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化和科學化D.稅收征管信息化不需要與其他部門進行信息共享答案：C分析：稅收征管信息化是綜合應用，不只是簡單計算機技術(shù)，A錯誤；可提升納稅服務質(zhì)量，B錯誤；需要與其他部門信息共享，D錯誤，所以選C。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC分析：稅收具有財政、經(jīng)濟、監(jiān)督職能，調(diào)節(jié)職能包含在經(jīng)濟職能中，所以選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將委托加工收回的貨物用于投資答案：ACD分析：將外購貨物用于個人消費不視同銷售，A、C、D屬于視同銷售行為，所以選ACD。3.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（）。A.免稅B.減稅C.加計扣除D.加速折舊答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式有免稅、減稅、加計扣除、加速折舊等，所以選ABCD。4.下列個人所得中，適用比例稅率的有（）。A.勞務報酬所得B.稿酬所得C.特許權(quán)使用費所得D.財產(chǎn)租賃所得答案：ABCD分析：勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得都適用比例稅率，所以選ABCD。5.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)有稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收等，所以選ABCD。6.下列關(guān)于稅務檢查的表述中，正確的有（）。A.稅務機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.稅務機關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.稅務機關(guān)有權(quán)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶D.稅務機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款答案：ABC分析：查詢案件涉嫌人員儲蓄存款需經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，D錯誤，A、B、C正確，所以選ABC。7.下列各項中，屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.海鹽答案：ABCD分析：原油、天然氣、煤炭、海鹽都屬于資源稅應稅產(chǎn)品，所以選ABCD。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和房產(chǎn)租金收入兩種C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD分析：A、B、C、D關(guān)于房產(chǎn)稅表述均正確，所以選ABCD。9.下列行為中，應繳納土地增值稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.存量房地產(chǎn)的買賣D.房地產(chǎn)的繼承答案：ABC分析：房地產(chǎn)繼承不屬于土地增值稅征稅范圍，A、B、C應繳納土地增值稅，所以選ABC。10.下列關(guān)于稅務行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務行政訴訟的原告是認為稅務機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織B.稅務行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務機關(guān)C.稅務行政訴訟實行兩審終審制D.稅務行政訴訟期間，具體行政行為停止執(zhí)行答案：ABC分析：行政訴訟期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，D錯誤，A、B、C表述正確，所以選ABC。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：國家取得財政收入形式多樣，稅收是主要形式但不是唯一形式。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1-稅率)。（）答案：錯誤分析：應是銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：合理工資薪金支出可全額扣除。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確分析：國債利息收入屬于免稅項目。5.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務所共同指向的對象。（）答案：正確分析：這是稅收法律關(guān)系客體的定義。6.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過固定資產(chǎn)按2%征收率。7.資源稅的征稅范圍包括所有自然資源。（）答案：錯誤分析：資源稅只對特定自然資源征稅，不是所有自然資源。8.房產(chǎn)稅的納稅義務人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。（）答案：正確分析：產(chǎn)權(quán)所有人是房產(chǎn)稅納稅義務人。9.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務行政許可證件等。（）答案：正確分析：這些都屬于稅務行政處罰種類。10.行政復議期間，具體行政行為一律停止執(zhí)行。（）答案：錯誤分析：一般情況下具體行政行為不停止執(zhí)行。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分標準主要有以下兩個方面：（1）年應征增值稅銷售額標準：從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在500萬元以下（含本數(shù)）的為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額超過500萬元的為一般納稅人。其他納稅人，年應稅銷售額在500萬元以下的為小規(guī)模納稅人，超過500萬元的為一般納稅人。（2）會計核算健全程度：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記，成為一般納稅人。分析：從銷售額和會計核算兩個關(guān)鍵方面闡述劃分標準，銷售額標準區(qū)分不同類型納稅人，會計核算健全是特殊情況可登記為一般納稅人的條件。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答案：企業(yè)所得稅稅前扣除應遵循以下原則：（1）權(quán)責發(fā)生制原則：企業(yè)應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。（3）相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應稅收入直接相關(guān)。（4）確定性原則：企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應當符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。分析：這五個原則從不同角度規(guī)范了企業(yè)所得稅稅前扣除，權(quán)責發(fā)生制明確時間確認，配比確保收支匹配，相關(guān)性強調(diào)與收入關(guān)聯(lián)，確定性保證金額明確，合理性要求支出符合常規(guī)。五、計算題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費1.13萬元。（2）將自產(chǎn)化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為30萬元，同類化妝品不含稅售價為50萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)2月應繳納的增值稅和消費稅。答案：（1）計算增值稅：-銷售化妝品銷項稅額=200×13%=26萬元。-包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入=1.13÷(1+13%)=1萬元，銷項稅額=1×13%=0.13萬元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5萬元。-2月增值稅銷項稅額合計=26+0.13+6.5=32.63萬元。（2）計算消費稅：-銷售化妝品應納消費稅=200