2024年浙江省常山縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)產(chǎn)分配B.社會(huì)分配C.經(jīng)濟(jì)利益D.行政利益答案：C答案分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配，形成的是國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。財(cái)產(chǎn)分配表述不準(zhǔn)確，社會(huì)分配范圍過(guò)大，行政利益與稅收本質(zhì)不符。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)C.存款人取得的存款利息D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)答案：D答案分析：選項(xiàng)A，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅；選項(xiàng)B，根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng)C，存款利息不征收增值稅；選項(xiàng)D，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C答案分析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款都不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，而按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。4.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價(jià)為3390元，回收的舊手機(jī)每部作價(jià)200元，實(shí)際收取含稅價(jià)款3190元/部。已知增值稅稅率為13%。該商場(chǎng)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元）B.100×3190÷（1+13%）×13%=37000（元）C.100×3390×13%=44070（元）D.100×（3390-200）÷（1+13%）×13%=36600（元）答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。所以應(yīng)按每部新手機(jī)含稅售價(jià)3390元計(jì)算銷售額，先換算為不含稅銷售額再乘以稅率，即100×3390÷（1+13%）×13%=39000元。5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天答案：B答案分析：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，而不是支付加工費(fèi)的當(dāng)天。選項(xiàng)A、C、D表述均正確。6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)答案：C答案分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅納稅人。選項(xiàng)A屬于居民企業(yè)，選項(xiàng)B是中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，選項(xiàng)D屬于非居民企業(yè)，均為企業(yè)所得稅納稅人。7.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元、直接向某小學(xué)捐款5萬(wàn)元。在計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬(wàn)元。A.5B.10C.12D.15答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，100×12%=12萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元可全額扣除，直接向某小學(xué)捐款5萬(wàn)元不得扣除，所以允許扣除的捐款數(shù)額為10萬(wàn)元。8.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅B.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)中包括增值稅稅款C.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅，不包括增值稅D.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款答案：A答案分析：車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅稅款，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C表述正確，但不完整，進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；選項(xiàng)D表述不準(zhǔn)確，納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款，無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)A車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅表述正確。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.12個(gè)月D.24個(gè)月答案：B答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。10.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票D.已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年答案：D答案分析：已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，而不是10年。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。11.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服時(shí)，可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（）。A.確認(rèn)納稅主體B.加收滯納金C.停止出口退稅權(quán)D.確認(rèn)征稅對(duì)象答案：C答案分析：選項(xiàng)A、B、D屬于征稅行為，納稅人對(duì)征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟；選項(xiàng)C停止出口退稅權(quán)不屬于征稅行為，納稅人可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟。12.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.井礦鹽B.人造石油C.海鹽D.天然氣答案：B答案分析：資源稅的征稅范圍包括原油（天然原油）、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。13.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2023年銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含稅銷售收入10000萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為6000萬(wàn)元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.1300B.1400C.1500D.1600答案：A答案分析：增值額=10000-6000=4000萬(wàn)元，增值率=4000÷6000×100%≈66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=4000×40%-6000×5%=1300萬(wàn)元。14.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用比例稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分月繳納答案：A答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)A正確；城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用定額稅率，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按每件5元貼花答案：D答案分析：自2022年7月1日起，權(quán)利、許可證照不再征收印花稅。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。16.某企業(yè)2023年實(shí)際占地面積為20000平方米，其中企業(yè)自辦幼兒園占地500平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地2000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.97500B.100000C.92500D.102500答案：A答案分析：企業(yè)自辦幼兒園占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)納稅土地面積=20000-500=19500平方米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=19500×5=97500元。17.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（）。A.進(jìn)口人向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金B(yǎng).進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)D.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的安裝費(fèi)答案：B答案分析：選項(xiàng)A，進(jìn)口人向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；選項(xiàng)C、D，進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、進(jìn)口貨物在境內(nèi)的安裝費(fèi)等不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；選項(xiàng)B，進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。18.某外貿(mào)公司2024年1月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。該外貿(mào)公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.17.65B.21.18C.15D.20答案：B答案分析：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（100+100×20%）÷（1-15%）≈141.18萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=141.18×15%=21.18萬(wàn)元。19.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D答案分析：選項(xiàng)A、B、C免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。20.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)36個(gè)月C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在年度匯算清繳時(shí)扣除，限額為8萬(wàn)元D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1500元答案：A答案分析：選項(xiàng)B，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在年度匯算清繳時(shí)扣除，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元。選項(xiàng)A子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元表述正確。21.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入B.個(gè)人在公司任職，同時(shí)兼任董事取得的董事費(fèi)收入C.個(gè)人兼職取得的收入D.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入答案：C答案分析：選項(xiàng)A，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，個(gè)人在公司任職，同時(shí)兼任董事取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。22.某居民個(gè)人2023年取得工資收入10萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬收入2萬(wàn)元，稿酬收入1萬(wàn)元。已知綜合所得適用稅率為10%，速算扣除系數(shù)為2520元。該居民個(gè)人2023年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.2280B.3780C.4080D.4380答案：A答案分析：綜合所得應(yīng)納稅所得額=100000+20000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%-60000=53600元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=53600×10%-2520=2280元。23.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，下列做法不正確的是（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的所有存款賬戶答案：D答案分析：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，但只能查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶，不能查詢所有存款賬戶。選項(xiàng)A、B、C做法均正確。24.下列關(guān)于稅收征管法中稅款征收措施的說(shuō)法中，正確的是（）。A.責(zé)令繳納適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保適用于未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人C.稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人答案：D答案分析：選項(xiàng)A，責(zé)令繳納適用于未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人；選項(xiàng)B，責(zé)令提供納稅擔(dān)保適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的情形；選項(xiàng)C，稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)D，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，表述正確。25.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或房產(chǎn)租金收入C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：BCD答案分析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征（房產(chǎn)余值）和從租計(jì)征（房產(chǎn)租金收入）兩種；選項(xiàng)C，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。26.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）。A.納稅人B.征稅對(duì)象C.稅務(wù)機(jī)關(guān)D.納稅義務(wù)答案：B答案分析：稅收法律關(guān)系客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象。選項(xiàng)A、C屬于稅收法律關(guān)系的主體，選項(xiàng)D屬于稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。27.某企業(yè)2023年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，稅收滯納金5萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.48.75B.50C.51.25D.52.5答案：A答案分析：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元；稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=200-10+5=195萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=195×25%=48.75萬(wàn)元。28.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說(shuō)法中，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外C.小規(guī)模納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記答案：ABCD答案分析：以上選項(xiàng)表述均正確。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；征收率一般為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外；小規(guī)模納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。29.下列關(guān)于土地增值稅清算的說(shuō)法中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算答案：ABCD答案分析：以上選項(xiàng)關(guān)于土地增值稅清算的情形表述均正確。選項(xiàng)A、B、C屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形，選項(xiàng)D屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。30.下列關(guān)于納稅信用管理的說(shuō)法中，正確的是（）。A.納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)B.納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度C.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)D.對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予激勵(lì)措施，如單次可領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量等答案：ABCD答案分析：以上選項(xiàng)關(guān)于納稅信用管理的表述均正確。納稅信用級(jí)別分為A、B、M、C、D五級(jí)；評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度；稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)；對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予激勵(lì)措施，如單次可領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量等。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征，靈活性不屬于稅收特征。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)答案：ABCD答案分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB答案分析：選項(xiàng)C、D屬于企業(yè)所得稅免稅收入；選項(xiàng)A、B屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。4.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。5.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD答案分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。6.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說(shuō)法中，正確的有（）。A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議答案：ABCD答案分析：以上選項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述均正確。7.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD答案分析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目等。8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除可以選擇由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由父母雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中，首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月答案：ABCD答案分析：以上選項(xiàng)關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述均正確。9.下列各項(xiàng)中，屬于稅收征收管理法規(guī)定的納稅申報(bào)方式的有（）。A.自行申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期答案：ABCD答案分析：納稅申報(bào)方式包括自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等。10.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票B.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票C.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章D.任何單位和個(gè)人不得為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票答案：ABCD答案分析：以上選項(xiàng)關(guān)于發(fā)票管理的表述均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配方式。（）答案：正確答案分析：這是稅收的基本定義，表述正確。2.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確答案分析：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。（）答案：正確答案分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售等環(huán)節(jié)征收。如金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，其他應(yīng)稅消費(fèi)品一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。5.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。（）答案：正確答案分析：資源稅的計(jì)征方式有從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種。6.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。（）答案：正確答案分析：納稅人對(duì)征稅行為不服的，適用復(fù)議前置程序，先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服再提起行政訴訟。7.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。（）答案：正確答案分析：土地增值稅根據(jù)增值率不同，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。8.個(gè)人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。（）答案：正確答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)3個(gè)月。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。10.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，可以登記為小規(guī)模納稅人。-計(jì)稅方法：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-稅率與征收率：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（部分業(yè)務(wù)有特殊規(guī)定）。-發(fā)票使用：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專用發(fā)票）。-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些。答：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：-免稅收入：國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。-減計(jì)收入：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。-加計(jì)扣除：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%（制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)為100%）在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%（制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)為200%）在稅前攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。-加速折舊：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。-減免稅所得：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，部分免征或減征企業(yè)所得稅；從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。-稅率優(yōu)惠：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)取得含稅銷售額113萬(wàn)元，同時(shí)提供安裝服務(wù)取得含稅收入11.3萬(wàn)元。（2）銷售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)含稅售價(jià)3390元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額0.18萬(wàn)元。已知：增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該商場(chǎng)2月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：-計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售空調(diào)及安裝服務(wù)屬于混合銷售，以銷售貨物為主，應(yīng)一并按照銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷售空調(diào)及安裝服務(wù)的不含稅銷售額