會計存貨預(yù)算管理制度一、總則（一）目的為加強公司存貨預(yù)算管理，規(guī)范存貨預(yù)算編制、執(zhí)行、控制及考核等行為，提高公司資金使用效率，降低存貨成本，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的存貨預(yù)算管理。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則：存貨預(yù)算應(yīng)基于對市場需求、銷售趨勢、生產(chǎn)能力等因素的準(zhǔn)確預(yù)測和分析，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實、可靠。2.全面性原則：涵蓋公司各類存貨，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等，全面反映存貨的采購、生產(chǎn)、存儲等環(huán)節(jié)。3.及時性原則：按照規(guī)定的時間和流程編制、審批、執(zhí)行存貨預(yù)算，及時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整。4.效益性原則：通過合理安排存貨數(shù)量和資金占用，優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，降低存貨成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。二、存貨預(yù)算管理組織與職責(zé)（一）預(yù)算管理委員會公司設(shè)立預(yù)算管理委員會，由公司總經(jīng)理擔(dān)任主任，財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任，成員包括采購部門負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人、銷售部門負(fù)責(zé)人、倉儲部門負(fù)責(zé)人等。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)審議和批準(zhǔn)公司年度存貨預(yù)算方案，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的重大問題，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。（二）財務(wù)部門財務(wù)部門是存貨預(yù)算管理的牽頭部門，負(fù)責(zé)組織編制存貨預(yù)算草案，審核各部門提交的預(yù)算資料，匯總平衡后形成公司年度存貨預(yù)算方案；跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行預(yù)算分析，及時反饋預(yù)算執(zhí)行差異及原因；對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核評價。（三）采購部門采購部門負(fù)責(zé)根據(jù)市場需求預(yù)測和生產(chǎn)計劃，編制原材料采購預(yù)算，提供采購價格、供應(yīng)商等信息，確保原材料的及時供應(yīng)和合理庫存；控制采購成本，執(zhí)行采購預(yù)算，對采購預(yù)算的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。（四）生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)根據(jù)銷售訂單和市場預(yù)測，制定生產(chǎn)計劃，編制在產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算，合理安排生產(chǎn)進(jìn)度，控制生產(chǎn)成本；提供生產(chǎn)消耗定額、工時定額等數(shù)據(jù)，配合財務(wù)部門做好存貨預(yù)算的編制工作；對生產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。（五）銷售部門銷售部門負(fù)責(zé)市場調(diào)研和銷售預(yù)測，提供銷售訂單、銷售價格等信息，協(xié)助財務(wù)部門編制產(chǎn)成品銷售預(yù)算；負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售，及時回籠貨款，對銷售預(yù)算的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。（六）倉儲部門倉儲部門負(fù)責(zé)建立存貨臺賬，記錄存貨的出入庫情況；定期盤點存貨，確保存貨賬實相符；提供存貨庫存信息，配合各部門做好存貨預(yù)算的編制和執(zhí)行工作；對存貨的存儲和保管負(fù)責(zé)。三、存貨預(yù)算編制（一）編制依據(jù)1.公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)。2.市場需求預(yù)測和銷售訂單情況。3.公司生產(chǎn)能力和生產(chǎn)計劃。4.各類存貨的消耗定額、儲備定額。5.存貨價格變動趨勢。6.歷史數(shù)據(jù)及同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)。（二）編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時間]，財務(wù)部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃，向各部門下達(dá)存貨預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和原材料庫存情況，結(jié)合市場價格走勢，編制原材料采購預(yù)算草案，包括采購品種、數(shù)量、價格、采購時間等。生產(chǎn)部門根據(jù)銷售訂單和生產(chǎn)能力，編制在產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算草案，包括產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、生產(chǎn)工時、原材料消耗定額、人工成本等。銷售部門根據(jù)市場預(yù)測和銷售合同，編制產(chǎn)成品銷售預(yù)算草案，包括產(chǎn)品品種、銷售量、銷售價格、銷售時間等。倉儲部門根據(jù)存貨庫存現(xiàn)狀和預(yù)算期內(nèi)出入庫計劃，編制存貨庫存預(yù)算草案，包括期初庫存、本期入庫、本期出庫、期末庫存等。3.部門內(nèi)部審核：各部門對本部門編制的預(yù)算草案進(jìn)行內(nèi)部審核，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合理，符合本部門實際情況。4.提交預(yù)算草案：各部門將內(nèi)部審核后的預(yù)算草案于每年[具體時間]前提交至財務(wù)部門。5.財務(wù)部門匯總平衡：財務(wù)部門對各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，結(jié)合公司資金狀況、成本控制目標(biāo)等因素進(jìn)行平衡，形成公司年度存貨預(yù)算草案。6.預(yù)算管理委員會審議：財務(wù)部門將公司年度存貨預(yù)算草案提交預(yù)算管理委員會審議。預(yù)算管理委員會對預(yù)算草案進(jìn)行全面審查，提出修改意見和建議。7.修改完善并審批：財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算管理委員會的審議意見，對預(yù)算草案進(jìn)行修改完善，形成公司年度存貨預(yù)算方案，報公司總經(jīng)理審批。經(jīng)總經(jīng)理審批后的存貨預(yù)算方案正式下達(dá)執(zhí)行。（三）編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的存貨項目。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。適用于業(yè)務(wù)量波動較大的存貨項目。3.滾動預(yù)算法：隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度的一種預(yù)算編制方法。有利于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和及時性。四、存貨預(yù)算執(zhí)行與控制（一）預(yù)算分解與下達(dá)公司年度存貨預(yù)算方案下達(dá)后，財務(wù)部門應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解至各部門，并明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。各部門應(yīng)將分解后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，落實到具體崗位和責(zé)任人。（二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控1.建立預(yù)算執(zhí)行臺賬：財務(wù)部門及各相關(guān)部門應(yīng)建立存貨預(yù)算執(zhí)行臺賬，及時記錄預(yù)算執(zhí)行情況，包括采購數(shù)量、生產(chǎn)進(jìn)度、銷售金額、庫存變動等。2.定期分析預(yù)算執(zhí)行情況：財務(wù)部門每月對存貨預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對比實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)的差異，查找差異原因，提出改進(jìn)措施和建議。每季度召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，各部門匯報本部門預(yù)算執(zhí)行情況，共同研究解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。3.預(yù)警機制：設(shè)定預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行差異達(dá)到一定比例時，發(fā)出預(yù)警信號。財務(wù)部門及時通知相關(guān)部門采取措施進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境發(fā)生重大變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整、不可抗力等因素，導(dǎo)致原預(yù)算指標(biāo)無法實現(xiàn)時，可申請預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整流程提出申請：相關(guān)部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)，并提交至財務(wù)部門。審核：財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請表進(jìn)行審核，分析調(diào)整的必要性和合理性，提出審核意見。審批：預(yù)算調(diào)整申請表經(jīng)財務(wù)部門審核后，報預(yù)算管理委員會審批。重大預(yù)算調(diào)整事項需報公司總經(jīng)理審批。下達(dá)調(diào)整通知：經(jīng)審批后的預(yù)算調(diào)整申請，由財務(wù)部門下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知，各部門按照調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行。五、存貨預(yù)算考核（一）考核原則1.公平公正原則：考核標(biāo)準(zhǔn)明確、客觀，考核過程公開、透明，確?？己私Y(jié)果公平公正。2.激勵約束原則：通過考核，對預(yù)算執(zhí)行情況優(yōu)秀的部門和個人進(jìn)行獎勵，對未完成預(yù)算目標(biāo)的部門和個人進(jìn)行懲罰，充分發(fā)揮考核的激勵約束作用。3.全面性原則：考核內(nèi)容涵蓋存貨預(yù)算編制、執(zhí)行、控制等各個環(huán)節(jié)，全面評價各部門的預(yù)算管理工作。（二）考核指標(biāo)1.預(yù)算編制準(zhǔn)確性：考核各部門預(yù)算編制數(shù)據(jù)與實際執(zhí)行情況的相符程度。2.預(yù)算執(zhí)行率：計算公式為：預(yù)算執(zhí)行率=實際執(zhí)行金額/預(yù)算金額×100%，考核各部門預(yù)算執(zhí)行情況。3.存貨周轉(zhuǎn)率：計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨余額，反映存貨運營效率。4.庫存準(zhǔn)確率：考核存貨賬實相符的程度。（三）考核周期存貨預(yù)算考核按年度進(jìn)行，每年[具體時間]對各部門上一年度的存貨預(yù)算管理工作進(jìn)行考核評價。（四）考核程序1.部門自評：各部門在每年[具體時間]前，對本部門上一年度的存貨預(yù)算管理工作進(jìn)行總結(jié)和自評，填寫考核自評表，提交至財務(wù)部門。2.財務(wù)部門審核：財務(wù)部門根據(jù)各部門的預(yù)算執(zhí)行臺賬、預(yù)算分析報告等資料，對各部門的自評情況進(jìn)行審核，核實相關(guān)數(shù)據(jù)和事實。3.綜合評價：財務(wù)部門結(jié)合各部門的自評和審核情況，對各部門的存貨預(yù)算管理工作進(jìn)行綜合評價，提出考核意見和建議。4.審批與反饋：考核意見和建議報預(yù)算管理委員會審批后，由財務(wù)部門向各部門反饋考核結(jié)果。（五）獎懲措施1.獎勵：對存貨預(yù)算管理工作成績突出的部門和個人，給予表彰和獎勵。獎勵方式包括獎金、榮譽證書、晉升機會等。