核算管理專(zhuān)項(xiàng)管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司核算管理，規(guī)范核算工作流程，提高核算工作的準(zhǔn)確性和效率，確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整，為公司決策提供可靠依據(jù)，特制定本專(zhuān)項(xiàng)管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門(mén)及全體員工在涉及核算相關(guān)工作時(shí)的操作與管理。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則：核算數(shù)據(jù)必須真實(shí)、準(zhǔn)確，如實(shí)反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。2.及時(shí)性原則：按照規(guī)定的時(shí)間和流程及時(shí)進(jìn)行核算，確保財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。3.完整性原則：涵蓋公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，不得遺漏重要信息。4.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行核算操作。二、核算管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司核算管理制度及流程，并組織實(shí)施。2.負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算工作，包括賬務(wù)處理、憑證編制、報(bào)表生成等。3.審核各類(lèi)原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，確保核算依據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。4.定期對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為公司管理層提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告，輔助決策。5.配合內(nèi)外部審計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)的檢查工作，提供所需核算資料。（二）其他部門(mén)職責(zé)1.各部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)本部門(mén)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料收集、整理和傳遞工作。2.確保本部門(mén)提供的原始資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合公司核算管理要求。3.配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算工作，及時(shí)解答財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)于本部門(mén)業(yè)務(wù)的疑問(wèn)。三、核算基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）原始憑證管理1.原始憑證的種類(lèi)包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷(xiāo)單、合同、審批文件等。2.所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得或填制合法、有效的原始憑證，并按規(guī)定粘貼、整理。3.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等。4.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收到的原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)于不符合要求的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人員補(bǔ)充或更正；對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（二）記賬憑證編制1.財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和記賬規(guī)則編制記賬憑證。2.記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由制單、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員簽名或蓋章。3.記賬憑證的編號(hào)應(yīng)連續(xù)，不得跳號(hào)、重號(hào)。如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。（三）會(huì)計(jì)賬簿登記1.根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，及時(shí)登記各類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。2.賬簿登記應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。3.定期對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部管理要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。3.報(bào)表編制完成后，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、公司負(fù)責(zé)人審批后對(duì)外報(bào)送。四、收入核算管理（一）收入確認(rèn)原則1.公司收入的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即在收入的賺取過(guò)程已經(jīng)完成，且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司，收入的金額能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。2.對(duì)于銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。3.對(duì)于提供勞務(wù)收入，在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）收入核算流程1.銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，并跟蹤合同執(zhí)行情況。在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，及時(shí)將銷(xiāo)售訂單、發(fā)貨單等相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)提供的資料，審核銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性。確認(rèn)符合收入確認(rèn)條件后，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款等。3.對(duì)于收到的銷(xiāo)售款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行核對(duì)和入賬，確保資金安全和準(zhǔn)確記錄。4.定期對(duì)收入進(jìn)行分析，與銷(xiāo)售部門(mén)核對(duì)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，檢查收入的合理性和準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（三）特殊業(yè)務(wù)收入核算1.對(duì)于分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。2.對(duì)于附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，在能夠合理估計(jì)退貨可能性的情況下，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并按照估計(jì)不會(huì)退貨的部分確認(rèn)收入，同時(shí)估計(jì)退貨部分沖減收入和成本；不能合理估計(jì)退貨可能性的情況下，在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入。3.對(duì)于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，若回購(gòu)價(jià)格固定或等于原售價(jià)加合理回報(bào)，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。若回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)，應(yīng)視為租賃交易，按照相關(guān)租賃準(zhǔn)則進(jìn)行處理。五、成本核算管理（一）成本核算對(duì)象和項(xiàng)目1.根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。一般以產(chǎn)品品種、批次、訂單或生產(chǎn)步驟等作為成本核算對(duì)象。2.成本核算項(xiàng)目包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車(chē)間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。（二）成本核算方法1.根據(jù)公司生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。（三）成本核算流程1.生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)提供生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)成本資料，包括原材料領(lǐng)用記錄、工時(shí)記錄、設(shè)備運(yùn)行記錄等。2.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)提供原材料、半成品、產(chǎn)成品的出入庫(kù)記錄，確保庫(kù)存數(shù)量準(zhǔn)確。3.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)提供的資料，按照成本核算方法進(jìn)行成本計(jì)算和分配。4.定期對(duì)成本進(jìn)行分析，與生產(chǎn)部門(mén)核對(duì)成本數(shù)據(jù)，查找成本變動(dòng)原因，提出成本控制建議，為公司降低成本提供決策支持。（四）成本控制措施1.制定成本預(yù)算，明確各部門(mén)成本控制目標(biāo)，并將成本預(yù)算分解到具體的產(chǎn)品、項(xiàng)目或部門(mén)。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用的日常管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。3.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。4.定期對(duì)成本控制情況進(jìn)行考核，對(duì)成本控制效果好的部門(mén)和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本超支的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。六、費(fèi)用核算管理（一）費(fèi)用分類(lèi)及核算原則1.公司費(fèi)用分為管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等。3.銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷(xiāo)售部門(mén)人員薪酬、廣告費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。5.費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途進(jìn)行合理分類(lèi)和歸集。（二）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程1.費(fèi)用發(fā)生后，經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，并附上合法、有效的原始憑證。2.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單應(yīng)注明費(fèi)用發(fā)生日期、事由、金額、報(bào)銷(xiāo)部門(mén)等信息，并由經(jīng)辦人簽名。3.按照公司審批流程，依次由部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)方可辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。4.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行審核，確保報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容符合公司規(guī)定和財(cái)務(wù)制度要求。審核無(wú)誤后，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，支付報(bào)銷(xiāo)款項(xiàng)。（三）費(fèi)用控制措施1.制定費(fèi)用預(yù)算，明確各部門(mén)費(fèi)用控制指標(biāo)，并將費(fèi)用預(yù)算納入績(jī)效考核體系。2.加強(qiáng)費(fèi)用審批管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。3.定期對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分析，查找費(fèi)用變動(dòng)原因，采取有效措施降低費(fèi)用水平。4.對(duì)于大額費(fèi)用支出，實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)審批和跟蹤管理，確保費(fèi)用支出的合理性和效益性。七、資產(chǎn)核算管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)核算1.貨幣資金核算包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)于銀行存款，應(yīng)每月與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。其他貨幣資金應(yīng)按照其種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。2.應(yīng)收賬款核算財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶(hù)名稱(chēng)、欠款金額、賬齡、收款情況等信息。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)于逾期賬款及時(shí)采取催收措施，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。3.存貨核算存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)應(yīng)建立存貨明細(xì)賬，記錄存貨的收發(fā)存情況。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)核對(duì)存貨賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。存貨核算應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等合適的計(jì)價(jià)方法，一經(jīng)確定不得隨意變更。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、型號(hào)、規(guī)格、購(gòu)置日期、原值、折舊方法、折舊年限、凈值等信息。按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置、處置、報(bào)廢等重大事項(xiàng)，應(yīng)按照公司規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。2.無(wú)形資產(chǎn)核算無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照無(wú)形資產(chǎn)的取得方式進(jìn)行初始計(jì)量，并按照規(guī)定的攤銷(xiāo)方法和攤銷(xiāo)年限進(jìn)行攤銷(xiāo)。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，對(duì)于發(fā)生減值的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出售等處置事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。八、稅務(wù)核算管理（一）稅務(wù)申報(bào)與繳納1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)熟悉國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，按時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和繳納。2.每月末，財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司當(dāng)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)，包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。3.在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。4.對(duì)于享受稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)辦理備案或?qū)徟掷m(xù)，并準(zhǔn)確填報(bào)相關(guān)減免稅信息。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化，確保公司稅務(wù)處理符合法律法規(guī)要求。3.定期對(duì)公司稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。4.對(duì)于重大稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)提前咨詢(xún)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士的意見(jiàn)，確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。九、核算檔案管理（一）檔案分類(lèi)與整理1.核算檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)資料、合同協(xié)議、審計(jì)報(bào)告等。2.按照檔案形成的時(shí)間順序和類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)整理，確保檔案資料齊全、完整。3.對(duì)每份檔案進(jìn)行編號(hào)，建立檔案索引，便于查找和管理。（二）檔案保管與期限1.核算檔案應(yīng)妥善保管，存放地點(diǎn)應(yīng)安全、防火、防潮、防蟲(chóng)。2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等保管期限按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行，一般為30年；財(cái)務(wù)報(bào)表等其他檔案保管期限根據(jù)實(shí)際需要確定，但不得少于10年。3.在保管期限屆滿(mǎn)前，不得擅自銷(xiāo)毀檔案。如需銷(xiāo)毀，應(yīng)按照公司規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，并編制銷(xiāo)毀清冊(cè)。（三）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱核算檔案的，應(yīng)填寫(xiě)檔案查閱申請(qǐng)表，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。