2025年自考專(zhuān)業(yè)(會(huì)計(jì))模擬試題附答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。A.收入B.費(fèi)用C.所有者權(quán)益D.利潤(rùn)答案：C分析：會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的要素。所以選C。2.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可靠性B.謹(jǐn)慎性C.可比性D.實(shí)質(zhì)重于形式答案：D分析：融資租入固定資產(chǎn)從法律形式看企業(yè)不擁有所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看企業(yè)能控制其創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，視同自有核算體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求，選D。3.下列賬戶(hù)中，期末一般無(wú)余額的是（）賬戶(hù)。A.庫(kù)存商品B.生產(chǎn)成本C.本年利潤(rùn)D.利潤(rùn)分配答案：C分析：“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)期末要將余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)，所以期末一般無(wú)余額，選C。4.某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為300萬(wàn)元，本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）賒購(gòu)材料10萬(wàn)元；（2）用銀行存款償還短期借款20萬(wàn)元；（3）收到購(gòu)貨單位償還的欠款15萬(wàn)元存入銀行。月末資產(chǎn)總額為（）萬(wàn)元。A.310B.290C.295D.305答案：B分析：業(yè)務(wù)（1）資產(chǎn)和負(fù)債同增10萬(wàn)；業(yè)務(wù)（2）資產(chǎn)和負(fù)債同減20萬(wàn)；業(yè)務(wù)（3）是資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。所以月末資產(chǎn)總額=300+10-20=290萬(wàn)元，選B。5.下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）。A.憑證的名稱(chēng)B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容C.會(huì)計(jì)科目D.填制憑證的日期答案：C分析：原始憑證基本內(nèi)容包括憑證名稱(chēng)、日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容等，會(huì)計(jì)科目是記賬憑證的內(nèi)容，選C。6.下列記賬憑證中，可以不附原始憑證的是（）。A.所有收款憑證B.所有付款憑證C.所有轉(zhuǎn)賬憑證D.用于結(jié)賬的記賬憑證答案：D分析：結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證，選D。7.下列賬簿中，一般采用活頁(yè)賬形式的是（）。A.日記賬B.總分類(lèi)賬C.明細(xì)分類(lèi)賬D.備查賬答案：C分析：明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)賬形式，日記賬和總分類(lèi)賬一般采用訂本賬，備查賬沒(méi)有固定格式，選C。8.下列各項(xiàng)中，屬于賬實(shí)核對(duì)的是（）。A.總賬和明細(xì)賬核對(duì)B.銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單核對(duì)C.記賬憑證和原始憑證核對(duì)D.總賬和日記賬核對(duì)答案：B分析：賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)，銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單核對(duì)屬于賬實(shí)核對(duì)，選B。9.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目答案：B分析：無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選B。10.下列各項(xiàng)中，不屬于存貨范圍的是（）。A.外購(gòu)商品B.在產(chǎn)品C.低值易耗品D.為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料答案：D分析：為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料屬于工程物資，不屬于存貨，選D。11.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購(gòu)入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購(gòu)入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C分析：發(fā)出的500千克材料，先發(fā)出9月1日結(jié)存的200千克，成本為200×300=60000元；再發(fā)出9月7日購(gòu)入的300千克，成本為300×310=93000元。所以發(fā)出成本=60000+93000=153000元，選C。12.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.季節(jié)性停用的設(shè)備B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)C.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)答案：A分析：季節(jié)性停用的設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月開(kāi)始計(jì)提折舊；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，選A。13.企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.“制造費(fèi)用”科目B.“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目C.“管理費(fèi)用”科目D.“其他業(yè)務(wù)成本”科目答案：B分析：隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，選B。14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A.庫(kù)存商品盤(pán)虧凈損失B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失答案：B分析：經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；庫(kù)存商品盤(pán)虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出；向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)商品成本計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選B。15.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.70B.75C.78.75D.80答案：B分析：應(yīng)納稅所得額=315-15=300萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用=300×25%=75萬(wàn)元，選B。16.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.應(yīng)付股利答案：D分析：應(yīng)付股利屬于負(fù)債，資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益，選D。17.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，按10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.200B.255C.270D.300答案：C分析：可供分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+本年凈利潤(rùn)=100+200=300萬(wàn)元；提取的盈余公積=200×(10%+5%)=30萬(wàn)元；可供投資者分配的利潤(rùn)=300-30=270萬(wàn)元，選C。18.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的是（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.其他貨幣資金D.三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資答案：D分析：現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，選D。19.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的是（）。A.比率分析法B.趨勢(shì)分析法C.因素分析法D.回歸分析法答案：D分析：財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要有比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法等，回歸分析法不屬于，選D。20.下列各項(xiàng)中，屬于管理會(huì)計(jì)工具方法的是（）。A.復(fù)式記賬法B.本量利分析C.借貸記賬法D.收付實(shí)現(xiàn)制答案：B分析：本量利分析是管理會(huì)計(jì)工具方法，復(fù)式記賬法和借貸記賬法是會(huì)計(jì)記賬方法，收付實(shí)現(xiàn)制是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，選B。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的有（）。A.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景C.評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)D.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督答案：AD分析：會(huì)計(jì)基本職能是核算和監(jiān)督，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是拓展職能，選AD。2.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)特征的有（）。A.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的B.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源C.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益D.資產(chǎn)必須是有形的答案：ABC分析：資產(chǎn)不一定是有形的，如無(wú)形資產(chǎn)，資產(chǎn)具有由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成、企業(yè)擁有或控制、預(yù)期帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益等特征，選ABC。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（）。A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓B.銷(xiāo)售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)C.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)答案：BD分析：銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓沖減銷(xiāo)售收入；銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣按扣除折扣后的金額確認(rèn)收入；銷(xiāo)售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)和委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，選BD。4.下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證審核內(nèi)容的有（）。A.內(nèi)容是否真實(shí)B.項(xiàng)目是否齊全C.科目是否正確D.金額是否正確答案：ABCD分析：記賬憑證審核內(nèi)容包括內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確等，選ABCD。5.下列各項(xiàng)中，可能引起企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單余額不一致的有（）。A.企業(yè)錯(cuò)賬、漏賬B.銀行錯(cuò)賬、漏賬C.未達(dá)賬項(xiàng)D.應(yīng)收賬款答案：ABC分析：企業(yè)或銀行錯(cuò)賬、漏賬以及存在未達(dá)賬項(xiàng)都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單余額不一致，應(yīng)收賬款與兩者余額不一致無(wú)關(guān)，選ABC。6.下列各項(xiàng)中，屬于存貨采購(gòu)成本的有（）。A.采購(gòu)價(jià)款B.運(yùn)輸費(fèi)C.裝卸費(fèi)D.保險(xiǎn)費(fèi)答案：ABCD分析：存貨采購(gòu)成本包括采購(gòu)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，選ABCD。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.固定資產(chǎn)報(bào)廢B.固定資產(chǎn)毀損C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧D.固定資產(chǎn)出售答案：ABD分析：固定資產(chǎn)盤(pán)虧通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、出售通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，選ABD。8.下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的有（）。A.凈利潤(rùn)B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失C.所有者投入資本D.提取的盈余公積答案：ABCD分析：所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目包括凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、所有者投入資本、提取的盈余公積等，選ABCD。9.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)的有（）。A.償債能力指標(biāo)B.營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)C.盈利能力指標(biāo)D.發(fā)展能力指標(biāo)答案：ABCD分析：財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)等，選ABCD。10.下列各項(xiàng)中，屬于管理會(huì)計(jì)應(yīng)用原則的有（）。A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則B.融合性原則C.適應(yīng)性原則D.成本效益原則答案：ABCD分析：管理會(huì)計(jì)應(yīng)用原則包括戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、融合性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則，選ABCD。三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體，法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體。（）答案：錯(cuò)誤分析：法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，如企業(yè)的車(chē)間可以作為會(huì)計(jì)主體但不是法律主體，所以本題錯(cuò)誤。2.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益一定減少。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)發(fā)生虧損會(huì)減少所有者權(quán)益，但如果在此期間有所有者投入資本等情況，所有者權(quán)益不一定減少，所以本題錯(cuò)誤。3.原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。（）答案：正確分析：原始憑證金額錯(cuò)誤必須重開(kāi)，不得更正，本題說(shuō)法正確。4.登記賬簿時(shí)，發(fā)生的空行、空頁(yè)一定要補(bǔ)充書(shū)寫(xiě)，不得注銷(xiāo)。（）答案：錯(cuò)誤分析：登記賬簿時(shí)，發(fā)生的空行、空頁(yè)應(yīng)劃線(xiàn)注銷(xiāo)，或注明“此行空白”“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章，本題錯(cuò)誤。5.企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不符，肯定是存在未達(dá)賬項(xiàng)。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不符，可能是存在未達(dá)賬項(xiàng)，也可能是企業(yè)或銀行記賬錯(cuò)誤，本題錯(cuò)誤。6.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤分析：采用計(jì)劃成本核算，收到原材料按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，本題錯(cuò)誤。7.企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。（）答案：正確分析：固定資產(chǎn)期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，發(fā)生減值要計(jì)提減值準(zhǔn)備，本題正確。8.企業(yè)銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）答案：錯(cuò)誤分析：商業(yè)折扣按扣除折扣后的金額確認(rèn)收入，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，本題錯(cuò)誤。9.企業(yè)的凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。（）答案：正確分析：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，本題正確。10.管理會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理需要，側(cè)重于對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃。（）答案：正確分析：管理會(huì)計(jì)是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，注重對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃，本題正確。四、計(jì)算分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.甲公司2024年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為200000元，增值稅稅額為26000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為150000元。（2）12月10日，收到乙公司支付的上述貨款。（3）12月15日，以銀行存款支付廣告費(fèi)10000元。（4）12月20日，銷(xiāo)售一批原材料，取得價(jià)款30000元，增值稅稅額3900元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的成本為20000元。（5）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2100元，教育費(fèi)附加900元。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）借：應(yīng)收賬款226000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：庫(kù)存商品150000（2）借：銀行存款226000貸：應(yīng)收賬款226000（3）借：銷(xiāo)售費(fèi)用10000貸：銀行存款10000（4）借：銀行存款33900貸：其他業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3900借：其他業(yè)務(wù)成本20000貸：原材料20000（5）借：稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2100——應(yīng)交教育費(fèi)附加900分析：根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理原則進(jìn)行分錄編制，銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入和成本，收款沖減應(yīng)收賬款，支付費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)科目，銷(xiāo)售原材料確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收支，計(jì)算稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加。2.丙公司2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為100000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2026年12月31日，該專(zhuān)利權(quán)發(fā)生減值跡象，經(jīng)測(cè)試，其可收回金額為50000元。要求：（1）計(jì)算該專(zhuān)利權(quán)2024年、2025年、2026年每年的攤銷(xiāo)額。（2）計(jì)算2026年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值。（3）判斷該專(zhuān)利權(quán)是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）每年攤銷(xiāo)額=100000÷10=10000（元）所以2024年、2025年、2026年每年攤銷(xiāo)額均為10000元。（2）2026年12月31日該專(zhuān)利權(quán)賬面價(jià)值=100000-10000×3=70000（元）（3）因?yàn)榭墒栈亟痤~為50000元，賬面價(jià)值為70000元，賬面價(jià)值大于可收回金額，發(fā)生減值。減值金額=70000-50000=20000（元）會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失20000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000分析：采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，年攤銷(xiāo)額=無(wú)形資產(chǎn)原值÷預(yù)計(jì)使用年限；賬面價(jià)值=原值-累計(jì)攤銷(xiāo)；比較賬面價(jià)值和可收回金額判斷是否減值，減值時(shí)將差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失并計(jì)提減值準(zhǔn)備。五、綜合題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）1.丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，從A公司購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）12月5日，銷(xiāo)售給B公司商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為300000元，增值稅稅額為39000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為200000元。（3）12月10日，以銀行存款支付上述欠A公司的貨款。（4）12月15日，收到B公司支付的上述貨款。（5）12月20日，將一項(xiàng)閑置的固定資產(chǎn)出售，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為100000元，已計(jì)提折舊40000元，取得出售價(jià)款60000元，增值稅稅額為7800元，款項(xiàng)已存入銀行。（6）12月25日，用銀行存款支付本月行政管理部門(mén)的水電費(fèi)5000元。（7）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，假定本月應(yīng)納稅所得額為100000元，所得稅稅率為25%。要求：（1）編制丁公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算丁公司2024年12月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。答案：（1）會(huì)計(jì)分錄如下：①借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：應(yīng)付賬款——A公司226000②借：應(yīng)收賬款——B公司339000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品200000③借：應(yīng)付賬款——A公司226000貸：銀行存款226000④借：銀行存款339000貸：應(yīng)收賬款——B公司339000⑤將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理60000累計(jì)折舊40000貸：固定資產(chǎn)100000收到出售價(jià)款：借：銀行存款67800貸：固定資產(chǎn)清理60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7800結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：借：固定資產(chǎn)清理0貸：資產(chǎn)處置損益0⑥借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款5000⑦借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用+資產(chǎn)處置損益=300000-200000-5000+0=95000（元）凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-所得稅費(fèi)用=95000-25000=70000（元）分析：根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)考慮主營(yíng)業(yè)務(wù)收支、管理費(fèi)用和資產(chǎn)處置損益，凈利潤(rùn)是在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基礎(chǔ)上扣除所得稅費(fèi)用。2.戊公司2024年度有