公司壞賬準(zhǔn)備管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷等行為，有效防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門。（三）壞賬準(zhǔn)備定義壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)對(duì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)所計(jì)提的損失準(zhǔn)備。（四）基本原則1.真實(shí)性原則：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷應(yīng)基于實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，如實(shí)反映應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。2.謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)和利潤(rùn)。3.一致性原則：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。二、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（一）計(jì)提范圍公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項(xiàng)。（二）計(jì)提方法公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體賬齡劃分及計(jì)提比例如下：1.賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；2.賬齡在12年的，計(jì)提比例為10%；3.賬齡在23年的，計(jì)提比例為30%；4.賬齡在34年的，計(jì)提比例為50%；5.賬齡在45年的，計(jì)提比例為80%；6.賬齡在5年以上的，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（三）計(jì)提依據(jù)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)為應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額和賬齡。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，根據(jù)賬齡情況計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。（四）計(jì)提時(shí)間公司于每年年末對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行計(jì)提。在年度中間，如發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)存在可能發(fā)生壞賬的跡象，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行評(píng)估并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。三、壞賬準(zhǔn)備的審批（一）計(jì)提審批財(cái)務(wù)部門根據(jù)賬齡分析結(jié)果計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額后，編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表，詳細(xì)列示各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額、賬齡、計(jì)提比例、應(yīng)計(jì)提金額等信息。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。（二）核銷審批1.對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由業(yè)務(wù)部門提出壞賬核銷申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料，如法院判決書、對(duì)方破產(chǎn)清算報(bào)告、工商注銷證明、債務(wù)重組協(xié)議等。2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明應(yīng)收款項(xiàng)形成的原因、催收過(guò)程及無(wú)法收回的原因，并對(duì)所提供證明材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的壞賬核銷申請(qǐng)及證明材料進(jìn)行審核，核實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性、賬齡及可收回性等情況。審核無(wú)誤后，編制壞賬核銷申請(qǐng)表，連同相關(guān)證明材料一并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。4.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，報(bào)公司總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理審批同意后，方可進(jìn)行壞賬核銷處理。四、壞賬準(zhǔn)備的核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置公司設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷等情況。該科目貸方登記計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額及沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，期末貸方余額反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。（二）賬務(wù)處理1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。2.對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等科目。3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等科目。五、壞賬準(zhǔn)備的管理與監(jiān)督（一）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作，及時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)部門反饋。2.對(duì)于可能形成壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并提供相關(guān)證明材料。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門制定和執(zhí)行壞賬準(zhǔn)備管理制度，參與壞賬核銷的審批工作。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核算和管理工作，定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。2.審核業(yè)務(wù)部門提交的壞賬核銷申請(qǐng)及證明材料，確保壞賬核銷的真實(shí)性和合理性。3.定期向公司管理層匯報(bào)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷等情況，為公司決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。（三）審計(jì)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查壞賬準(zhǔn)備管理制度的執(zhí)行情況。2.對(duì)壞賬核銷的審批程序、證明材料的真實(shí)性等進(jìn)行審查，確保壞賬核銷符合公司規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)要求。3.定期出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見，并跟蹤整改情況。（四）監(jiān)督檢查1.公司定期對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷等情況進(jìn)行內(nèi)部檢查，檢查內(nèi)容包括計(jì)提方法的合規(guī)性、計(jì)提比例的準(zhǔn)確性、審批程序的執(zhí)行情況、賬務(wù)處理的正確性等。2.對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，提出整改措施，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。3.公司應(yīng)接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，積極配合審計(jì)工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。六、壞賬準(zhǔn)備的披露公司應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、計(jì)提比例、本期計(jì)提金額、本期轉(zhuǎn)回金額、本期核銷金額等信息，以便投資者和其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷情況，以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。七、附則（一）解釋權(quán)